2025年大學(xué)（會計學(xué)）審計學(xué)進(jìn)階階段測試題及評分標(biāo)準(zhǔn)

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共30分）答題要求：本卷共10小題，每小題3分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。1.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，正確的是（）A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)的充分性與注冊會計師確定的樣本量無關(guān)C.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.注冊會計師獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，越能增進(jìn)審計證據(jù)的適當(dāng)性2.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是（）A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎(chǔ)B.審計證據(jù)的載體是審計工作底稿C.審計工作底稿中僅記錄獲取的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論D.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程3.下列有關(guān)審計報告日期的說法中，正確的是（）A.審計報告日期是指注冊會計師完成審計工作的日期B.審計報告日期可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期C.審計報告日期應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期D.審計報告日期是指審計報告的簽署日期4.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險成反向變動關(guān)系C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會D.風(fēng)險評估程序中通常不涉及審計抽樣5.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）A.控制測試的目的是評價控制是否有效運行B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位所有的內(nèi)部控制進(jìn)行測試C.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同D.控制測試的范圍取決于擬信賴控制運行有效性的時間長度6.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）A.實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括對財務(wù)報表整體的重大錯報風(fēng)險的評估D.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種主觀判斷，不會影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍7.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)B.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)C.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后六十天內(nèi)8.下列有關(guān)審計報告類型的說法中，錯誤的是（）A.無保留意見審計報告是指注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映時發(fā)表的審計報告B.保留意見審計報告是指注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表整體是公允的，但還存在影響重大的錯報時發(fā)表的審計報告C.否定意見審計報告是指注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表整體存在重大錯報，不能實現(xiàn)公允反映時發(fā)表的審計報告D.無法表示意見審計報告是指注冊會計師由于審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的審計報告9.下列有關(guān)審計工作底稿的保存期限的說法中，正確的是（）A.自審計報告日起至少保存十年B.自審計報告日起至少保存五年C.自審計報告日起至少保存三年D.自審計報告日起至少保存二年10.下列有關(guān)審計工作底稿的復(fù)核的說法中，錯誤的是（）A.項目合伙人應(yīng)當(dāng)對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)B.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程C.項目組內(nèi)部復(fù)核的人員，應(yīng)當(dāng)遵循由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作的原則D.獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項目合伙人的責(zé)任第II卷（非選擇題，共70分）11.（10分）簡述審計重要性的概念，并說明注冊會計師在審計過程中如何運用重要性。12.（15分）簡述審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系。13.（15分）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險為低水平，在期中審計時對截至2024年9月30日的余額實施了函證程序，針對剩余期間實施了控制測試，結(jié)果滿意。（2）因未收到應(yīng)收賬款詢證函的回函，A注冊會計師考慮對重要的應(yīng)收賬款再次函證，同時檢查期后收款憑證、銷售發(fā)票副本和發(fā)運憑證等。（3）甲公司2024年末的一筆大額銀行借款已于2025年1月到期歸還。A注冊會計師檢查了還款憑證等支持性文件，結(jié)果滿意，決定不實施函證程序。（4）A注冊會計師對應(yīng)收乙公司的款項實施了函證程序。因回函顯示無差異，A注冊會計師認(rèn)可了管理層對應(yīng)收乙公司款項不計提壞賬準(zhǔn)備的處理。要求：指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。14.（15分）材料：甲公司是一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售機(jī)械設(shè)備。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表，A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。在審計過程中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況：（1）甲公司2024年12月31日的存貨余額為5000萬元，A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤程序，但發(fā)現(xiàn)部分存貨的實際數(shù)量與賬面記錄不一致，差異金額為200萬元。甲公司管理層解釋該差異是由于存貨收發(fā)計量錯誤導(dǎo)致的，并同意進(jìn)行調(diào)整。（2）甲公司2024年度的銷售收入為10億元，A注冊會計師通過實施實質(zhì)性分析程序，發(fā)現(xiàn)銷售收入增長幅度與行業(yè)平均水平相比明顯異常。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，甲公司通過虛構(gòu)銷售交易的方式虛增了銷售收入5000萬元。（3）甲公司2024年12月31日持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。甲公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益1500萬元。A注冊會計師檢查了相關(guān)的投資協(xié)議和會計憑證，發(fā)現(xiàn)甲公司確認(rèn)投資收益的依據(jù)不充分。要求：針對上述情況，分別指出A注冊會計師應(yīng)采取的審計措施，并說明理由。15.（15分）材料：ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計丙公司2024年度財務(wù)報表。A注冊會計師作為項目合伙人，在審計過程中獲取了以下審計證據(jù)：（1）丙公司管理層提供的固定資產(chǎn)折舊計算表，該計算表顯示固定資產(chǎn)折舊計提金額與丙公司財務(wù)報表中列示的金額一致。（2）丙公司倉庫管理人員提供的存貨盤點表，該盤點表記錄了丙公司2024年12月31日存貨的實際數(shù)量和狀況。（3）丙公司供應(yīng)商提供的采購發(fā)票，該發(fā)票顯示丙公司2024年度采購貨物的金額和品種。（4）丙公司客戶提供的銷售發(fā)票副本，該副本顯示丙公司2024年度銷售貨物的金額和品種。要求：請分別指出上述審計證據(jù)的類型，并說明其可靠性程度。答案：1.A2.C3.C4.B5.B6.A7.A8.D9.A10.B11.審計重要性是指被審計單位財務(wù)報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響財務(wù)報表使用者的判斷或決策。注冊會計師在審計過程中運用重要性時，首先要在計劃階段確定重要性水平，以此為基礎(chǔ)識別和評估重大錯報風(fēng)險。在實施審計程序時，根據(jù)重要性水平判斷錯報是否重大。在評價審計結(jié)果時，匯總所有錯報，考慮其對財務(wù)報表整體的影響是否超過重要性水平，以確定是否發(fā)表非無保留意見。12.審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，它與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，獨立于審計。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險呈反向關(guān)系，重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低，反之亦然。13.（1）不恰當(dāng)。針對剩余期間僅實施控制測試不夠，還應(yīng)實施實質(zhì)性程序。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。對于已到期的大額銀行借款，應(yīng)實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。（4）不恰當(dāng)。函證回函顯示無差異，不能直接認(rèn)可不計提壞賬準(zhǔn)備的處理，還應(yīng)考慮其他因素。14.（1）針對存貨數(shù)量差異，A注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步檢查存貨收發(fā)計量記錄，獲取更多證據(jù)支持管理層的解釋。理由是存貨收發(fā)計量錯誤可能影響存貨余額的準(zhǔn)確性，需核實其真實性。（2）對于虛構(gòu)銷售交易虛增收入，A注冊會計師應(yīng)擴(kuò)大審計程序，檢查銷售合同、發(fā)貨憑證、客戶簽收記錄等，必要時函證客戶。理由是虛構(gòu)收入嚴(yán)重影響財務(wù)報表真實性，需獲取充分證據(jù)揭露。（3）針對投資收益確認(rèn)依據(jù)不充分，A注冊會計師應(yīng)要求甲公司提供更詳細(xì)的投資協(xié)議執(zhí)行情況及收益計算依據(jù)，或向乙公司函證相關(guān)信息。理由是投資收益確認(rèn)依據(jù)不充分影響財務(wù)報表準(zhǔn)