2026年蘇州高端稅務(wù)人才選拔試題及答案一、單選題（共5題，每題2分，共10分）1.根據(jù)《江蘇省個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，蘇州居民李某在2025年12月實(shí)際支付子女教育支出18000元，其配偶在同年12月未享受該項(xiàng)扣除。李某每月可享受的子女教育專項(xiàng)附加扣除金額為多少？A.1000元B.1200元C.1500元D.1800元2.蘇州某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策。假設(shè)其研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為600萬元，不考慮其他稅收優(yōu)惠，該企業(yè)可減免的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.120萬元B.150萬元C.180萬元D.200萬元3.某蘇州工業(yè)園區(qū)企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外地投資者，該房產(chǎn)原值為3000萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為5000萬元。根據(jù)《江蘇省契稅若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》，受讓方需繳納的契稅稅率為多少？A.1.5%B.3%C.4%D.5%4.蘇州某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入1000萬元，成本費(fèi)用800萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其應(yīng)納稅所得額為多少？A.200萬元B.150萬元C.100萬元D.50萬元5.某蘇州自貿(mào)區(qū)企業(yè)2025年12月因環(huán)保罰款10萬元，該罰款是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？A.可以全額扣除B.可以扣除50%C.不可扣除D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后扣除二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.蘇州某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于增值稅應(yīng)稅行為？A.銷售自產(chǎn)光伏組件并提供安裝服務(wù)B.出租閑置辦公設(shè)備C.提供軟件開發(fā)服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓閑置土地使用權(quán)2.根據(jù)《江蘇省個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，哪些情況下納稅人可以申請(qǐng)暫緩繳納個(gè)人所得稅？A.納稅人遭遇重大自然災(zāi)害B.納稅人需長(zhǎng)期治療重大疾病C.納稅人因重大事故導(dǎo)致收入驟減D.納稅人因工作調(diào)動(dòng)需短期異地居住3.蘇州某企業(yè)2025年度發(fā)生以下費(fèi)用，哪些屬于企業(yè)所得稅前可扣除項(xiàng)目？A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用B.職工培訓(xùn)費(fèi)用C.贊助體育賽事的支出D.購買安全生產(chǎn)設(shè)備的支出4.根據(jù)《江蘇省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳辦法》，蘇州企業(yè)員工應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)包括哪些？A.養(yǎng)老保險(xiǎn)B.醫(yī)療保險(xiǎn)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.住房公積金（注：公積金非社保范疇，但常與社保一同管理）5.蘇州某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)，哪些屬于稅務(wù)籌劃的合理范疇？A.通過優(yōu)化組織架構(gòu)降低企業(yè)所得稅稅率B.利用稅收優(yōu)惠政策將部分收入轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)C.虛列成本以減少應(yīng)納稅所得額D.按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)加速折舊三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）1.蘇州某企業(yè)2025年度實(shí)際繳納增值稅120萬元，其留抵稅額可自動(dòng)抵減下一年度增值稅應(yīng)納稅額。（正確/錯(cuò)誤）2.根據(jù)《江蘇省個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，蘇州居民張某在2025年12月實(shí)際支付住房租金30000元，其每月可享受1500元的扣除額度。（正確/錯(cuò)誤）3.蘇州某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬元，廣告費(fèi)支出可全額在稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）4.根據(jù)《江蘇省契稅若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》，蘇州某企業(yè)通過土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，受讓方需按4%稅率繳納契稅。（正確/錯(cuò)誤）5.蘇州某企業(yè)2025年度因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款50萬元，該罰款可在企業(yè)所得稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述蘇州工業(yè)園區(qū)企業(yè)可享受的主要稅收優(yōu)惠政策及其適用條件。2.根據(jù)《江蘇省個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，納稅人如何申請(qǐng)個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳？3.蘇州某企業(yè)需進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查，請(qǐng)列舉常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其應(yīng)對(duì)措施。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.蘇州某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。假設(shè)其應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.蘇州某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入800萬元，成本費(fèi)用600萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)。假設(shè)該企業(yè)符合增值稅留抵退稅政策，其增值稅留抵退稅額為100萬元。該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？六、論述題（1題，15分）結(jié)合蘇州自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策，論述企業(yè)如何通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化，并舉例說明。答案及解析一、單選題答案及解析1.D解析：根據(jù)《江蘇省個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。李某配偶未享受該項(xiàng)扣除，李某可全額享受扣除。2.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，即600萬元×75%=450萬元，可減免企業(yè)所得稅=450萬元×25%=112.5萬元。因稅法規(guī)定不超過應(yīng)納稅所得額的25%，實(shí)際減免額為150萬元。3.B解析：根據(jù)《江蘇省契稅若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》，企業(yè)間房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，受讓方需按3%稅率繳納契稅。4.C解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際應(yīng)納稅所得額=200萬元×12.5%=25萬元。但題目未明確優(yōu)惠額度，按常規(guī)計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額為100萬元。5.C解析：環(huán)保罰款屬于行政性罰款，不可在企業(yè)所得稅前扣除。二、多選題答案及解析1.A、B、C解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)A屬于混合銷售，選項(xiàng)B屬于租賃服務(wù)，選項(xiàng)C屬于現(xiàn)代服務(wù)，均應(yīng)繳納增值稅。選項(xiàng)D土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納增值稅。2.A、B、C解析：根據(jù)《江蘇省個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，納稅人遭遇重大自然災(zāi)害、需長(zhǎng)期治療重大疾病、收入驟減等情況可申請(qǐng)暫緩繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D不屬于法定暫緩情形。3.B、D解析：職工培訓(xùn)費(fèi)用屬于合理支出，可在稅前扣除；贊助體育賽事的支出屬于公益性捐贈(zèng)，需符合稅法規(guī)定比例方可扣除；關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用需符合獨(dú)立交易原則，否則不可全額扣除；購買安全生產(chǎn)設(shè)備可按規(guī)定加速折舊。4.A、B、C解析：社會(huì)保險(xiǎn)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，住房公積金雖與社保一同征繳，但非社保范疇。5.A、B解析：優(yōu)化組織架構(gòu)和利用稅收優(yōu)惠政策屬于合理稅務(wù)籌劃，虛列成本屬于偷稅行為，按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)加速折舊屬于合法稅務(wù)安排。三、判斷題答案及解析1.正確解析：根據(jù)《江蘇省增值稅留抵退稅辦法》，企業(yè)留抵稅額可自動(dòng)抵減下一年度應(yīng)納稅額。2.正確解析：根據(jù)《江蘇省個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，蘇州居民住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。3.錯(cuò)誤解析：廣告費(fèi)支出不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分可全額扣除，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。4.正確解析：根據(jù)《江蘇省契稅若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》，企業(yè)間土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，受讓方需按4%稅率繳納契稅。5.錯(cuò)誤解析：偷稅罰款屬于行政性罰款，不可在企業(yè)所得稅前扣除。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.蘇州工業(yè)園區(qū)企業(yè)可享受的主要稅收優(yōu)惠政策及其適用條件-高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：企業(yè)所得稅減按15%稅率征收，符合條件的企業(yè)可申請(qǐng)。-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除，用于企業(yè)研發(fā)投入。-增值稅留抵退稅：符合條件的制造業(yè)企業(yè)可申請(qǐng)留抵退稅。-個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對(duì)高層次人才實(shí)行專項(xiàng)附加扣除，如子女教育、住房租金等。適用條件：需符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。2.個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳申請(qǐng)方法-納稅人需在次年3月1日至6月30日期間，通過“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局進(jìn)行匯算清繳。-需提交專項(xiàng)附加扣除信息、收入明細(xì)等資料，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)或退稅額。-如發(fā)現(xiàn)多繳稅款，可申請(qǐng)退稅；如應(yīng)補(bǔ)繳稅款，需在規(guī)定期限內(nèi)繳納。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施-發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)：虛開、未按規(guī)定代開增值稅發(fā)票。應(yīng)對(duì)：建立規(guī)范發(fā)票管理制度，確保發(fā)票真實(shí)性與合規(guī)性。-稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)對(duì)：加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，定期核對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)。-稅收優(yōu)惠適用風(fēng)險(xiǎn)：未達(dá)優(yōu)惠條件仍享受優(yōu)惠。應(yīng)對(duì)：嚴(yán)格審核優(yōu)惠資格，保留相關(guān)證明材料。五、計(jì)算題答案及解析1.企業(yè)所得稅計(jì)算-應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額：100萬元×12.5%=12.5萬元。-超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額：（500萬元-100萬元）×50%=200萬元。-實(shí)際應(yīng)納稅所得額=12.5萬元+200萬元=212.5萬元。-實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=212.5萬元×25%=53.125萬元。答案：53.125萬元2.增值稅計(jì)算-應(yīng)納稅額=800萬元-600萬元=200萬元。-因企業(yè)符合留抵退稅政策，實(shí)際應(yīng)納稅額=200萬元-100萬元=100萬元。答案：100萬元六、論述題答案及解析結(jié)合蘇州自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策，論述企業(yè)如何通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化，并舉例說明。蘇州自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策主要包括企業(yè)所得稅優(yōu)惠、增值稅留抵退稅、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除等，企業(yè)可通過以下方式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃：1.利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠-高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：符合條件的企業(yè)可申請(qǐng)15%企業(yè)所得稅稅率，顯著降低稅負(fù)。例如，某蘇州自貿(mào)區(qū)企業(yè)通過研發(fā)投入提升，成功認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2025年度應(yīng)納稅所得額500萬元，按15%稅率繳納企業(yè)所得稅，較25%稅率少繳125萬元。-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)通過優(yōu)化研發(fā)投入結(jié)構(gòu)，實(shí)際研發(fā)費(fèi)用600萬元，加計(jì)扣除450萬元，可減免112.5萬元企業(yè)所得稅。2.增值稅留抵退稅政策-制造業(yè)企業(yè)符合條件的可申請(qǐng)留抵退稅，緩解現(xiàn)金流壓力。例如，某蘇州自貿(mào)區(qū)制造企業(yè)2025年度留抵稅額300萬元，通過留抵退稅政策，實(shí)際應(yīng)納稅額減少300萬元，相當(dāng)于獲得即時(shí)資金支持。3.個(gè)人所得稅優(yōu)惠-高層次人才專項(xiàng)附加扣除：企業(yè)可幫助員工申請(qǐng)子女教育、住房租金等專項(xiàng)附加扣除，降低員工稅負(fù)，吸引高端人才。例如，某蘇州自貿(mào)區(qū)企業(yè)通過“個(gè)人所得稅”APP協(xié)助員工申報(bào)，員工綜合所得年度匯算清繳時(shí)，平均減