2025項(xiàng)目六

財務(wù)報表分析與應(yīng)用任務(wù)三

財務(wù)指標(biāo)分析與應(yīng)用講課人：楊繼秀懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院目錄Contents利潤表分析與應(yīng)用03現(xiàn)金流量表分析與應(yīng)用0401二財務(wù)報表分析認(rèn)知

資產(chǎn)負(fù)債表分析與應(yīng)用02【案例閱讀】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于資金短缺，通常會向銀行進(jìn)行借款，銀行要求他們的機(jī)構(gòu)貸款人提交書面的、有其簽字的財務(wù)報表?！鞠胍幌搿抠J款機(jī)構(gòu)為什么需要貸款人提交財務(wù)報表？如果你是銀行的信貸主管，除了考察貸款人的償債能力之外？還需要考察哪些指標(biāo)？從該案例可知，銀行等貸款機(jī)構(gòu)是財務(wù)報表分析的主體。通常財務(wù)報表分析的主體有：1.投資人2.債權(quán)人3.企業(yè)管理層4.政府機(jī)構(gòu)有關(guān)人士5.監(jiān)管機(jī)構(gòu)6.監(jiān)管機(jī)構(gòu)7.注冊會計師等其他主體財務(wù)報表分析的主體（一）財務(wù)報表分析的主體從該案例可知，銀行等貸款機(jī)構(gòu)需要貸款人提交財務(wù)報表，主要是想了解借款單位的投資信息、債權(quán)信息、管理信息、調(diào)控信息等。財務(wù)報表是通過一系列的數(shù)據(jù)資料全面地、概括地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。但是財務(wù)報表的數(shù)據(jù)又是原始、初步的，雖然提供了有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、營運(yùn)資金等財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，但是債權(quán)人僅僅依據(jù)這些數(shù)據(jù)還不能直接對企業(yè)的償債能力等作出評價，因而也不能據(jù)此作出提供貸款等經(jīng)濟(jì)決策。即單純從財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面地說明企業(yè)的財務(wù)狀況，也不能判別出企業(yè)經(jīng)營成果的高低，只有將企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析才能為決策服務(wù)。

任務(wù)引例解析

一、財務(wù)報表分析認(rèn)知01資產(chǎn)負(fù)債表能反映企業(yè)有多少資產(chǎn)，即企業(yè)的家底如何？從債權(quán)人的立場看，債權(quán)人最關(guān)心的是各種融資方式安全程度以及是否能按期收回本金和利息等。如果股東提供的資本與企業(yè)資產(chǎn)總額相比，只占較小的比例，則企業(yè)的風(fēng)險主要由債權(quán)人負(fù)擔(dān)，這對債權(quán)人來講是不利的。因此，債權(quán)人希望資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，企業(yè)償債有保證，融給企業(yè)的資金不會有太大的風(fēng)險。1.關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表02債權(quán)人關(guān)注企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費(fèi)用、利潤總額、凈利潤是多少？經(jīng)營成果是否良好，企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)，且其債權(quán)能否足額收回。2.關(guān)注利潤表03現(xiàn)金流量表能反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金的增減變動情況，讓報表使用者知道現(xiàn)金流是如何形成的，尤其是關(guān)注經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，現(xiàn)金凈流量增加，那么企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力就會增強(qiáng)，也就是說企業(yè)可以健康的活下去。因此現(xiàn)金流量表更多反映的是企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和企業(yè)現(xiàn)金的變現(xiàn)能力。3.關(guān)注現(xiàn)金流量表

任務(wù)引例解析

【案例閱讀】（二）財務(wù)報表分析的內(nèi)容1企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)分析

企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，指企業(yè)全部的資金來源中負(fù)債和所有者權(quán)益二者各占的比重及其比例關(guān)系。財務(wù)結(jié)構(gòu)分析指對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者之間的比例關(guān)系進(jìn)行分析。2償債能力分析企業(yè)償還所欠債權(quán)人債務(wù)的能力分析，包括短期償債能力分析和長期償債能力分析兩個方面3企業(yè)盈利能力分析

企業(yè)在一定時期內(nèi)賺取利潤的能力4企業(yè)營運(yùn)能力分析企業(yè)各項(xiàng)營運(yùn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率5企業(yè)發(fā)展趨勢分析通過對企業(yè)財務(wù)報表的綜合分析來預(yù)測未來，幫助企業(yè)管理當(dāng)局規(guī)劃未來，幫助投資人、債權(quán)人及有關(guān)各方進(jìn)行有效決策。俗話說“王婆賣瓜，自賣自夸?！本瓦B小販賣蘋果，也會把最光鮮的蘋果放在最上面。試圖通過“一斑”便對“全豹”做出結(jié)論，風(fēng)險未免太大。財務(wù)報表的數(shù)據(jù)只是粗略的數(shù)字，要想得出客觀恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，還應(yīng)對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)化分析，那么，財務(wù)分析如何進(jìn)行？（三）財務(wù)報表分析基本方法認(rèn)知通常，財務(wù)分析需要采用合適的方法才能進(jìn)行分析。

一般有定性分析法和定量分析法兩種。定性分析法主要是會計報表附注分析的方法?？煞譃閱雾?xiàng)分析法、分類分析法和綜合分析法。1．單項(xiàng)分析法2．分類分析法

3．綜合分析法1.定性分析法比率分析法是利用財務(wù)報表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率來反映和揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。主要分為：1.相關(guān)比率分析2.構(gòu)成比率分析（結(jié)構(gòu)分析）3.效率比率分析01比率分析法1.按比較的對象分類（1）縱向比較

（2）橫向比較（水平分析）2.按比較內(nèi)容分類（1）比較會計要素總量（2）比較結(jié)構(gòu)百分比（3）比較財務(wù)比率02比較分析法因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體有兩種：連環(huán)替代法和差額分析法。03因素分析法2.定量分析法

定量分析法：定量分析法主要有比率分析法、比較分析法和因素分析法。水平分析法也稱橫向比較法，是指將財務(wù)報表各項(xiàng)目報告期數(shù)據(jù)與上一期數(shù)據(jù)對比，分析企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量某一方面財務(wù)數(shù)據(jù)變動情況。例如，將企業(yè)2024年的利潤表數(shù)據(jù)與2023年數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，觀察營業(yè)收入本年數(shù)與上年數(shù)進(jìn)行比較分析及各項(xiàng)指標(biāo)的增減變化。水平分析法的定義：通過觀察指標(biāo)的變化趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中重大問題和潛在機(jī)會。水平分析法的目的：適用于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的分析。水平分析法適用范圍：0103022.1水平分析法2.1.1水平分析法概述

012.1.2水平分析法原理

運(yùn)用水平分析法時，相互比較的指標(biāo)必須具有可比性，比如計算口徑、時間單位、行業(yè)業(yè)務(wù)和計價基礎(chǔ)等都應(yīng)保持一致。變動額衡量的是企業(yè)財務(wù)報表某一項(xiàng)目的變動額度，反映了該項(xiàng)目的變動規(guī)模；變動率衡量的是企業(yè)財務(wù)報表某一項(xiàng)目的變動幅度，反映了該項(xiàng)目的變動程度。

因此，運(yùn)用水平分析法，可以了解項(xiàng)目增減變動額度和變動幅度情況，從而發(fā)現(xiàn)分析項(xiàng)目與比較標(biāo)準(zhǔn)之間是否存在重大不利差異。

一般而言，變動幅度如果超過10%則應(yīng)視為異常。02022.1.2水平分析法原理

水平分析法關(guān)鍵在于比較標(biāo)準(zhǔn)的選擇：

1.與本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)相比較。例如：將分析對象本期數(shù)據(jù)與上期實(shí)際數(shù)或進(jìn)行比較，稱為環(huán)比。

2.與本企業(yè)的預(yù)測目標(biāo)比較。

主要揭示某一方面實(shí)際數(shù)與計劃數(shù)或預(yù)算數(shù)之間的差異，以掌握企業(yè)是否完成了該方面的計劃目標(biāo)或預(yù)算目標(biāo)。如公司年度決算表中完成預(yù)算比率。

3.與同行業(yè)數(shù)據(jù)相比較。同行業(yè)數(shù)據(jù)可以是行業(yè)平均水平或先進(jìn)水平，也可以是本企業(yè)主要競爭對手或標(biāo)桿企業(yè)。通過這樣的比較分析有利于明確本企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置，有利于發(fā)現(xiàn)本企業(yè)與標(biāo)桿企業(yè)或同行業(yè)競爭對手之間的差距，推動本企業(yè)努力趕超行業(yè)先進(jìn)水平。

032.1.3水平分析法應(yīng)用

042.1.3水平分析法應(yīng)用序號項(xiàng)目2023年2024年增減變動額增減變動率1營業(yè)收入（萬元）5000550050010%2營業(yè)成本（萬元）300032002006.67%3凈利潤（萬元）800100020025%

水平分析法的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：（1）直觀性強(qiáng)。能清晰展示指標(biāo)的增減變化。

（2）操作簡單。易于理解和應(yīng)用。缺點(diǎn)：（1）缺乏深度：僅反映絕對變化，未考慮行業(yè)平均水平。

（2）受會計政策影響：如折舊方法、存貨計價方法等

水平分析法的操作步驟：（1）選擇分析指標(biāo)。如營業(yè)收入、凈利潤、資產(chǎn)總額等。（2）確定對比期間。通常為連續(xù)的兩個或多個時期。（3）計算增減變動額=本期數(shù)-上期數(shù)。（4）計算增減變動率=（本期數(shù)-上期數(shù)）/上期數(shù)

×100%。02

總結(jié)

2.2.1結(jié)構(gòu)分析法概述1.結(jié)構(gòu)分析法概念

結(jié)構(gòu)分析法也叫縱向分析法或垂直分析法。所謂結(jié)構(gòu)，反映的就是部分與整體之間的關(guān)系，或者在一個整體當(dāng)中各部分之間的關(guān)系。結(jié)構(gòu)分析法通過計算構(gòu)成整體的各部分占整體數(shù)據(jù)的比重，反映整體中各部分之間的關(guān)系和各部分在整體中的重要性。

012.2結(jié)構(gòu)分析法

結(jié)構(gòu)分析法原理：首先，計算各項(xiàng)目占總額的比重，其計算公式如下：某項(xiàng)目的比重=某項(xiàng)目金額/各項(xiàng)目總金額×100%其次，確定重點(diǎn)項(xiàng)目。通過各項(xiàng)目的比重，分析各項(xiàng)目在企業(yè)經(jīng)營中的重要性。一般而言，項(xiàng)目比重越大，說明其重要程度越高，對總體的影響越大。第三，分析比重變化。將分析期各項(xiàng)目的比重與前期同項(xiàng)目比重對比，研究各項(xiàng)目的比重變動情況。也可將本企業(yè)分析期某項(xiàng)目比重與同行業(yè)企業(yè)的可比項(xiàng)目比重進(jìn)行對比，從而確定差異。

012.2.2結(jié)構(gòu)分析法原理

【做中學(xué)例6-2】侗韻拾家民宿公司2022年與2023年收入類項(xiàng)目變動情況如下表6-5。

表6-13侗韻拾家民宿公司收入類項(xiàng)目變動情況分析表

單位：元022.2.3案例演示

要求：（1）計算表中①至⑨共九處空格的數(shù)據(jù)；（2）對侗韻拾家民宿公司收入類項(xiàng)目比重變動情況進(jìn)行分析評價。

【解析】

侗韻拾家民宿公司2022年與2023年收入類項(xiàng)目變動情況如下表6-5。

表6-13侗韻拾家民宿公司收入類項(xiàng)目變動情況分析表

單位：元0217024976÷21944991＝77.58%4631246÷21944991＝21.10%152408÷21944991＝0.69%④-①=82.13%-77.58%＝4.55%2.2.3案例演示

答案：（1）①77.58%②21.10%③0.69%④82.13%⑤16.30%⑥1.18%⑦4.55%⑧-4.80%⑨0.49%。（2）侗韻拾家民宿公司2023年收入總額比2022年增加，反映該公司賺取總收入水平提高，從兩年的主營業(yè)務(wù)收入占比較大，可以說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)較為突出。2023年較2022年主營業(yè)務(wù)收入所占總收入的比重增加了4.55%，其他業(yè)務(wù)收入比重下降-4.80%。投資收益比重小幅上升，增長了0.49%，營業(yè)外收入比重下降了0.24%，說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)對企業(yè)整體收入的貢獻(xiàn)進(jìn)一步加大，企業(yè)收入的穩(wěn)定性進(jìn)一步提升、投資收益比重的上升也說明企業(yè)投資回報為企業(yè)帶來更多的效益。

012.2.3案例演示謝謝觀看感謝你的聆聽！匯報人：楊繼秀懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院目錄Contents利潤表分析與應(yīng)用03現(xiàn)金流量表分析與應(yīng)用0401二財務(wù)報表分析認(rèn)知

資產(chǎn)負(fù)債表分析與應(yīng)用02

針對民宿企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容主要包括三個部分：資產(chǎn)負(fù)債表水平分析，資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表水平分析概念

資產(chǎn)負(fù)債表水平分析指對企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，分析企業(yè)籌資與投資過程中的變動差異及原因，揭示企業(yè)的資本運(yùn)作情況、資產(chǎn)配置及償債能力狀況，旨在幫助利益相關(guān)者了解企業(yè)在特定時間點(diǎn)上的資產(chǎn)和負(fù)債情況，從而評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營健康程度，為管理層、投資者和其他利益相關(guān)者提供重要的決策信息。

01二、資產(chǎn)負(fù)債表分析與應(yīng)用(一)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析1.資產(chǎn)負(fù)債表水平分析概述

（2）資產(chǎn)負(fù)債表水平分析主要目的第一，評估資本結(jié)構(gòu)。分析企業(yè)資本來源的構(gòu)成，包括股東權(quán)益和債務(wù)資本的比例，以及企業(yè)的債務(wù)水平。第二，揭示資產(chǎn)配置情況。了解企業(yè)各類資產(chǎn)的規(guī)模、構(gòu)成和質(zhì)量，分析資產(chǎn)的流動性和投資風(fēng)險。第三，評估償債能力。分析企業(yè)的償債能力和短期支付能力，評估企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性和風(fēng)險水平。第四，揭示經(jīng)營效率。通過分析資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)指標(biāo)，評估企業(yè)的經(jīng)營效率和資產(chǎn)利用效率。

021.資產(chǎn)負(fù)債表水平分析概述

資產(chǎn)負(fù)債表水平分析具體操作流程如下：第一，數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段。（1）收集可比財務(wù)報表。獲取連續(xù)兩期或以上的資產(chǎn)負(fù)債表（如本期與上期、本期與去年同期），確保會計政策一致。確認(rèn)報表格式符合財政部要求，科目分類清晰。（2）數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理。統(tǒng)一計量單位（如萬元），對合并報表需抵消內(nèi)部交易。第二，資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表的編制。資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表依據(jù)是資產(chǎn)負(fù)債表，通過采用水平分析法，將資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際數(shù)與選定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，計算變動額、變動率、某項(xiàng)目變動對總資產(chǎn)或負(fù)債和所有者權(quán)益總額的影響程度等變動指標(biāo)，編制資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表。第三，資產(chǎn)負(fù)債表變動情況的分析評價。在已編制完成資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析評價，識別重大變動項(xiàng)目，主要從投資或資產(chǎn)角度與籌資或權(quán)益角度進(jìn)行分析評價等兩個方面進(jìn)行評價，并對變動原因進(jìn)行分析。第四，編制分析報告。分析報告的結(jié)構(gòu)要求：（1）摘要。概述主要變動及風(fēng)險點(diǎn)；（2）分項(xiàng)分析。按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益逐項(xiàng)說明，結(jié)合現(xiàn)金流量表、利潤表聯(lián)動分析。（3）結(jié)論與建議。2.資產(chǎn)負(fù)債表水平分析具體操作流程

【做中學(xué)例1】

根據(jù)某市荷塘鄉(xiāng)居民宿服務(wù)有限公司2022年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)，編制出該公司2022年的資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表，具體見下表6-1，并進(jìn)行水平分析。

3.案例演示資產(chǎn)期末期初負(fù)債和所有者權(quán)益期末期初變動額變動率對總資產(chǎn)變動的影響流動資產(chǎn)12,425,666.965,519,706.79負(fù)債15,473,532.771,249,446.5014,224,086.271138%247%實(shí)收資本2,424,362.222,103,800.00320,562.2215%6%資本公積非流動資產(chǎn)8244461.41229,176.62減：庫存股盈余公積其他綜合收益一般風(fēng)險準(zhǔn)備資產(chǎn)總計20,670,128.375,748,883.41未分配利潤2,772,233.382,395,636.91376,596.4716%7%少數(shù)股東權(quán)益5,196,595.604,499,436.91697,158.6915%12%負(fù)債和所有者權(quán)益總計20,670,128.375,748,883.4114,921,244.96260%260%表6-1編制單位：嬋月民宿服務(wù)有限公司

2022年資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表

單位：萬元3.案例演示

表6-1編制單位：嬋月民宿服務(wù)有限公司2022年資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表

單位：萬元資產(chǎn)期末期初負(fù)債和所有者權(quán)益期末期初變動額變動率對總資產(chǎn)變動的影響流動資產(chǎn)12,425,666.965,519,706.79負(fù)債15,473,532.771,249,446.5014,224,086.271138%247%實(shí)收資本2,424,362.222,103,800.00320,562.2215%6%資本公積非流動資產(chǎn)8244461.41229,176.62減：庫存股盈余公積其他綜合收益一般風(fēng)險準(zhǔn)備資產(chǎn)總計20,670,128.375,748,883.41未分配利潤2,772,233.382,395,636.91376,596.4716%7%少數(shù)股東權(quán)益5,196,595.604,499,436.91697,158.6915%12%負(fù)債和所有者權(quán)益總計20,670,128.375,748,883.4114,921,244.96260%260%15,473,532.77－1,249,446.50＝14,224,086.27（14,224,086.27÷1,249,446.50）×100%＝1138%

（14,224,086.27÷5,748,883.41）×100%＝247%

（一）從投資或資產(chǎn)角度進(jìn)行分析評價：略

（二）從籌資或權(quán)益角度進(jìn)行分析評價

該公司權(quán)益總額2022年增長幅度為14921244.96元，變動率為260%，對總資產(chǎn)影響達(dá)260%，由此可見2022年增長幅度是比較大的。

①在負(fù)債方面，2022年增長幅度是14224086.27元，變動率為1138%，對總資產(chǎn)影響程度達(dá)247%。其主要原因是短期借款增長幅度為14400000元，由年初沒有借款，到年末增長了14400000元，對總資產(chǎn)影響程度達(dá)250%，其他資產(chǎn)變動額基本并沒有發(fā)生變化，故得出結(jié)論，在權(quán)益方面，2022年發(fā)生的變化主要原因是產(chǎn)生了大量短期借款而引起的。②在所有者權(quán)益方面，2022年實(shí)收資本增長幅度為320562.22元，變動率15%，對總資產(chǎn)影響程度達(dá)6%，未分配利潤增長幅度376596.47元，變動率16%，對總資產(chǎn)影響程度只達(dá)7%。

013.案例演示

詳解教材中案例【做中學(xué)

例6-1】013.案例演示

（1）結(jié)構(gòu)分析法概念

結(jié)構(gòu)分析法也叫縱向分析法或垂直分析法。所謂結(jié)構(gòu)，反映的就是部分與整體之間的關(guān)系，或者在一個整體當(dāng)中各部分之間的關(guān)系。結(jié)構(gòu)分析法通過計算構(gòu)成整體的各部分占整體數(shù)據(jù)的比重，反映整體中各部分之間的關(guān)系和各部分在整體中的重要性。

011.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析法概述(二)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析

結(jié)構(gòu)分析法原理：首先，計算各項(xiàng)目占總額的比重，其計算公式如下：

某項(xiàng)目的比重=某項(xiàng)目金額/各項(xiàng)目總金額×100%其次，確定重點(diǎn)項(xiàng)目。通過各項(xiàng)目的比重，分析各項(xiàng)目在企業(yè)經(jīng)營中的重要性。一般而言，項(xiàng)目比重越大，說明其重要程度越高，對總體的影響越大。第三，分析比重變化。將分析期各項(xiàng)目的比重與前期同項(xiàng)目比重對比，研究各項(xiàng)目的比重變動情況。也可將本企業(yè)分析期某項(xiàng)目比重與同行業(yè)企業(yè)的可比項(xiàng)目比重進(jìn)行對比，從而確定差異。

012.結(jié)構(gòu)分析法原理

【做中學(xué)例6-2】侗韻拾家民宿公司2022年與2023年收入類項(xiàng)目變動情況如下表6-5。表6-13侗韻拾家民宿公司收入類項(xiàng)目變動情況分析表

單位：元023.案例演示

要求：（1）計算表中①至⑨共九處空格的數(shù)據(jù)；（2）對侗韻拾家民宿公司收入類項(xiàng)目比重變動情況進(jìn)行分析評價。

【解析】

侗韻拾家民宿公司2022年與2023年收入類項(xiàng)目變動情況如下表6-5。

表6-13侗韻拾家民宿公司收入類項(xiàng)目變動情況分析表

單位：元023.案例演示17024976÷21944991＝77.58%4631246÷21944991＝21.10%152408÷21944991＝0.69%④-①=82.13%-77.58%＝4.55%

19079380÷23229492＝82.13%

答案：（1）①77.58%②21.10%③0.69%④82.13%⑤16.30%⑥1.18%⑦4.55%⑧-4.80%⑨0.49%。（2）侗韻拾家民宿公司2023年收入總額比2022年增加，反映該公司賺取總收入水平提高，從兩年的主營業(yè)務(wù)收入占比較大，可以說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)較為突出。2023年較2022年主營業(yè)務(wù)收入所占總收入的比重增加了4.55%，其他業(yè)務(wù)收入比重下降-4.80%。投資收益比重小幅上升，增長了0.49%，營業(yè)外收入比重下降了0.24%，說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)對企業(yè)整體收入的貢獻(xiàn)進(jìn)一步加大，企業(yè)收入的穩(wěn)定性進(jìn)一步提升、投資收益比重的上升也說明企業(yè)投資回報為企業(yè)帶來更多的效益。

013.案例演示

詳解教材中案例【做中學(xué)

例6-3】【做中學(xué)

例6-4】013.案例演示謝謝觀看感謝你的聆聽！匯報人：楊繼秀懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院目錄Contents利潤表分析與應(yīng)用03現(xiàn)金流量表分析與應(yīng)用0401二財務(wù)報表分析認(rèn)知

資產(chǎn)負(fù)債表分析與應(yīng)用02

（一）利潤表的概念

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間（如一個月、一年等）內(nèi)經(jīng)營成果的財務(wù)報表。它是以“收入－費(fèi)用＋利得－

損失=利潤”為理論依據(jù)而編制的，將列入利潤表的各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利得和損失項(xiàng)目按照一定的層次和順序進(jìn)行排列而編制的報表，遵守“收入-費(fèi)用=利潤總額”會計恒等式。（二）利潤表的作用（1）了解企業(yè)一定會計期間內(nèi)收入實(shí)現(xiàn)情況和耗費(fèi)發(fā)生情況，進(jìn)而了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果。（2）發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。（3）揭示利潤的變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來獲利能力。（4）幫助投資者、債權(quán)人作出正確的投資和信貸決策。（5）為經(jīng)營成果分配提供重要依據(jù)。（一）利潤表的概述三、利潤表分析與應(yīng)用

01（二）利潤表的結(jié)構(gòu)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±公允價值變動損益±投資損益+其他收入±資產(chǎn)處置損益銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益

（三）利潤表分析內(nèi)容

利潤表水平分析是指采用水平分析法，通過將企業(yè)報告期的利潤表數(shù)據(jù)與前期對比，揭示各方面存在的問題，為了全面深入分析企業(yè)的利潤情況奠定基礎(chǔ)。運(yùn)用水平分析，可以了解各項(xiàng)目增減變動的金額和幅度，從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。變動額度的多少為異常應(yīng)視企業(yè)收入基礎(chǔ)來確定，一般而言，變動金額占企業(yè)營業(yè)收入總額比例較高，如超過20%，就應(yīng)該提高警惕了。01（四）利潤表水平分析

【做中學(xué)例6-5】

根據(jù)表6-18、表6-19花韻竹家民宿公司2022年與2023年利潤表的年度報表資料，請編制該公司利潤表結(jié)構(gòu)分析表，并進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。

01（五）利潤表水平分析案例演示

【做中學(xué)例6-5】根據(jù)表6-18、表6-19花韻竹家民宿公司2022年與2023年利潤表的年度報表資料，請編制該公司利潤水平分析表，并進(jìn)行水平分析。

01（五）利潤表水平分析案例演示

解析：

根據(jù)表6-20利潤水平分析表，以下是對花韻竹家民宿公司利潤表項(xiàng)目的具體分析：1.凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤分析。凈利潤是指企業(yè)所有者最終取得的財務(wù)成本或可供企業(yè)所有者分配使用的財務(wù)成果。表6-20顯示，2022年凈利潤為376596.47元，2023年凈利潤為1700434.87元，2023年比2022年增長了1323838.4元，增長幅度達(dá)到了351.53%；從營業(yè)利潤來看，2023年比2022年增長了926207.86元，增長幅度達(dá)到了176.14%；從利潤總額來看，2023年比2022年增長了1165784.09元，增長幅度達(dá)到了205.85%。說明公司近兩年的凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤呈現(xiàn)增長趨勢，且增長明顯。398499.74÷9558004.34＝4.17%9956504.08-9558004.34＝398499.74

【接上】2.營業(yè)收入和營業(yè)成本分析。比較兩個年度的營業(yè)收入，2022年營業(yè)收入為9558004.34元，2023年營業(yè)收入為9956504.08元，2023年比2022年增長了398499.74元，增長幅度達(dá)到了4.17%；從營業(yè)成本來看，2023年比2022年降低了1118299.84元，下降幅度達(dá)到12.79%，其主要是主營業(yè)務(wù)成本下降；從稅金及附加來看，2023年比2022年降低了14510.74元，下降幅度達(dá)到30.75%；從所得稅費(fèi)用來看，2023年比2022年降低了158054.31元。這些數(shù)據(jù)說明2023年花韻竹家民宿公司的凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤增長，其部分原因是由于主營業(yè)成本、稅金及附加、所得稅費(fèi)用大幅度降低而引起，證明公司在成本管理控制方面與企業(yè)所得稅合理納稅籌劃方面取得了一定的成效。3.期間費(fèi)用分析。從表6-10利潤水平分析表來看，2023期間費(fèi)用為845185.20元，2022期間費(fèi)用為240082.74元，2023年比2022年下降了605102.46元，下降幅度達(dá)到252.04%，其中，銷售費(fèi)用下降幅度達(dá)到100%，由此說明2023年花韻竹家民宿公司的凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤增長，另一部分原因是期間費(fèi)用大幅度下降，得到了合理控制取得了成效。（五）利潤表水平分析案例演示

習(xí)題訓(xùn)練01（五）利潤表水平分析案例演示

（一）利潤表結(jié)構(gòu)分析的概念

利潤表的結(jié)構(gòu)分析，也稱垂直分析，是指通過計算利潤表中各項(xiàng)目占營業(yè)收入的比重或結(jié)構(gòu)，來反映利潤表中具體項(xiàng)目與營業(yè)收入的關(guān)系情況以及變動情況，從而分析說明財務(wù)成果的結(jié)構(gòu)及其增減變動的合理程度。通過各項(xiàng)目的比重，分析個項(xiàng)目在企業(yè)經(jīng)營收入中的重要性。一般來說，項(xiàng)目的比重越大，說明其重要程度越高，在正常情況下，高質(zhì)量的凈利潤的最主要來源是營業(yè)收入或者主營業(yè)務(wù)收入。將分析期各項(xiàng)目的比重與前期同項(xiàng)目的比重對比，研究各項(xiàng)目的比重變動情況，以及取得的業(yè)績和存在的問題。

同時還可以分析財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等因素的變化對營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤帶來的影響。在進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析時，可以與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對比，能更加全面地了解企業(yè)利潤表各項(xiàng)目。（一）利潤表結(jié)構(gòu)分析的概述三、利潤表分析

利潤表結(jié)構(gòu)分析的具體操作流程：

1.收集并整理企業(yè)利潤表的相關(guān)數(shù)據(jù)資料。在這個階段，需要核對科目設(shè)置，非經(jīng)常性損益披露，統(tǒng)一會計期間，調(diào)整會計政策變更影響。

2.編制利潤表結(jié)構(gòu)分析表，并進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。

3.編制分析報告。（二）利潤表結(jié)構(gòu)分析的具體操作流程

【做中學(xué)例6-6】

根據(jù)表6-18、表6-19花韻竹家民宿公司2022年與2023年利潤表的年度報表資料，請編制該公司利潤表結(jié)構(gòu)分析表，并進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。

01（三）利潤表結(jié)構(gòu)分析案例演示

【做中學(xué)例6-6】根據(jù)表6-18、表6-19花韻竹家民宿公司2022年與2023年利潤表的年度報表資料，請編制該公司利潤表結(jié)構(gòu)分析表，并進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。

01表6-21花韻竹家民宿公司利潤表結(jié)構(gòu)分析表

單位：元

項(xiàng)目2022年2023年

金額占營業(yè)收入比重金額占營業(yè)收入比重一、營業(yè)收入9,558,004.34100%9,956,504.08100%

主營業(yè)務(wù)收入9,555,387.7499.97%9,956,504.08100%

其他業(yè)務(wù)收入2,616.600.03%-

二、營業(yè)成本8,744,883.5291.49%7,626,583.6876.60%

主營業(yè)務(wù)成本8,744,883.5291.49%7,626,583.6876.60%

其他業(yè)務(wù)成本

稅金及附加47,196.820.49%32,686.080.33%三、期間費(fèi)用240,082.742.51%845,185.208.49%

銷售費(fèi)用49,934.000.52%-

管理費(fèi)用2,970.300.03%45,252.000.45%

財務(wù)費(fèi)用187,178.441.96%799,933.208.03%其中：利息支出139,731.911.46%797,462.478.01%

資產(chǎn)減值損失

加：投資收益

四、營業(yè)利潤525,841.265.50%1,452,049.1214.58%加:營業(yè)外收入42,900.270.45%25,983.740.26%

減：營業(yè)外支出2,406.620.03%3,000.000.03%

加：以前年度損益調(diào)整

257,086.142.58%五、利潤總額566,334.915.93%1,732,119.0022.71%

減:所得稅費(fèi)用189,738.441.99%31,684.130.42%六、凈利潤376,596.473.94%1,700,434.8717.08%（三）利潤表結(jié)構(gòu)分析案例演示02表6-21花韻竹家民宿公司利潤表結(jié)構(gòu)分析表

單位：元

項(xiàng)目2022年2023年

金額占營業(yè)收入比重金額占營業(yè)收入比重一、營業(yè)收入9,558,004.34100%9,956,504.08100%

主營業(yè)務(wù)收入9,555,387.7499.97%9,956,504.08100%

其他業(yè)務(wù)收入2,616.600.03%-

二、營業(yè)成本8,744,883.5291.49%7,626,583.6876.60%

主營業(yè)務(wù)成本8,744,883.5291.49%7,626,583.6876.60%

其他業(yè)務(wù)成本

稅金及附加47,196.820.49%32,686.080.33%三、期間費(fèi)用240,082.742.51%845,185.208.49%

銷售費(fèi)用49,934.000.52%-

管理費(fèi)用2,970.300.03%45,252.000.45%

財務(wù)費(fèi)用187,178.441.96%799,933.208.03%

其中：利息支出139,731.911.46%797,462.478.01%

資產(chǎn)減值損失

加：投資收益

四、營業(yè)利潤525,841.265.50%1,452,049.1214.58%加:營業(yè)外收入42,900.270.45%25,983.740.26%

減：營業(yè)外支出2,406.620.03%3,000.000.03%

加：以前年度損益調(diào)整

257,086.142.58%五、利潤總額566,334.915.93%1,732,119.0022.71%

減:所得稅費(fèi)用189,738.441.99%31,684.130.42%六、凈利潤376,596.473.94%1,700,434.8717.08%8744883.52÷9558004.34＝91.49%9555387.74÷9558004.34＝99.97%1452049.12÷9956504.08＝14.58%240082.74÷9558004.34＝2.51%1732119.00÷9956504.08＝22.71%1700434.87÷9956504.08＝17.08%（三）利潤表結(jié)構(gòu)分析案例演示

解析：1.利潤總額分析。2022年的利潤總額占營業(yè)收入比重為5.9%，而2023年上升到了22.71%，在主營業(yè)收入占比變化不大，營業(yè)利潤占比有明顯的上升，2023年上長升到14.58%，但營業(yè)外收入占比有所下降。另外通過原來的水平分析，不難發(fā)現(xiàn)，主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬戶中，2023年的客房收入、餐飲收入、二銷收入等收入都有大幅度的提高，從而提升了利潤總額。2.凈利潤分析。2022年度凈利潤金額為376596.47元，占營業(yè)收入比重為3.94%，2023年度凈利潤金額為1700434.87元，占營業(yè)收入比重為17.08%，占比得以快速提升，其主要原因是三年的疫情結(jié)束，旅游行業(yè)經(jīng)濟(jì)慢慢復(fù)蘇，游客人數(shù)增加，帶動了民宿消費(fèi)，增加了客房收入、餐飲收入、二銷收入等收入。（三）利潤表結(jié)構(gòu)分析案例演示

解析：3.成本費(fèi)用分析。2022年主營業(yè)務(wù)成本為8744883.52元，占營業(yè)收入比重為91.49%，2023年主營業(yè)務(wù)成本為7626583.68元，占營業(yè)收入比重為76.60%，成本占比快速下降，下降幅度1118299.84元；2022年期間費(fèi)用占比2.51%，2023年期間費(fèi)用占比8.49%，其中銷售費(fèi)用2023年無，具體了解是公司廣告宣傳費(fèi)用降低，改變了宣傳策略，宣傳主要以微信視頻號進(jìn)行宣傳，業(yè)務(wù)招待費(fèi)降低，財務(wù)費(fèi)用增加是因?yàn)樵黾咏杩町a(chǎn)生的利息支出。整體來看，花韻竹家民宿公司2023年凈利潤提高，主要原因是主營業(yè)務(wù)成本占比大幅度降低，同時公司收入提高形成，說明公司2023年在降低成本和銷售費(fèi)用方面采取了一系列措施，且取得了一定成效。（三）利潤表結(jié)構(gòu)分析案例演示

詳解教材中案例【做中學(xué)

例6-6】01（三）利潤表結(jié)構(gòu)分析案例演示謝謝觀看感謝你的聆聽！匯報人：楊繼秀懷化職業(yè)技術(shù)學(xué)院目錄Contents利潤表分析與應(yīng)用03現(xiàn)金流量表分析與應(yīng)用0401二財務(wù)報表分析認(rèn)知

資產(chǎn)負(fù)債表分析與應(yīng)用021.概念

現(xiàn)金流量表是企業(yè)對外報送的三大會計報表之一，是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的動態(tài)報表，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。

現(xiàn)金——庫存現(xiàn)金

現(xiàn)金——貨幣資金

現(xiàn)金——現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

（一）現(xiàn)金流量報表的概念與分析目的一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金：廣義現(xiàn)金（一）現(xiàn)金流量報表的概念與分析目的一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金等價物企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。①持有的期限短：一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。②流動性強(qiáng)③易于轉(zhuǎn)換為已知金額④現(xiàn)金價值變動風(fēng)險很小通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資權(quán)益性投資不屬于現(xiàn)金等價物現(xiàn)金流量：某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型：1.現(xiàn)金項(xiàng)目之間

2.非現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間

3.現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間（一）現(xiàn)金流量報表的概念與分析目的一、現(xiàn)金流量表概述資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金項(xiàng)目非現(xiàn)金項(xiàng)目非現(xiàn)金項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響？

請判斷下面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型：

1.將現(xiàn)金2000元，存入銀行。

2.用銀行存款30000購買期限三個月的債券。

3.用面值8000元的應(yīng)付票據(jù)抵付應(yīng)付賬款。

4.購買材料10000元，增值稅1700元，開出并承兌商業(yè)匯票。

5.銷售產(chǎn)品20000元，增值稅2300元，價款尚未收到。

6.購買材料5000元，增值稅850元，款項(xiàng)以銀行支付。

7.銷售產(chǎn)品9000元，增值稅1530元，價款收到存入銀行。

8.購進(jìn)自用設(shè)備一臺80000元，增值稅13600元，以銀行存款。

9.出售專利權(quán)一項(xiàng)100000元，增值稅6000元，收到存銀行，該

專利賬面余額80000元，累計攤銷10000元。

10.接受投資者投入款項(xiàng)20000萬元，存入銀行。

11.以銀行存款償還銀行短期借款本金300000元。分析：

業(yè)務(wù)1——業(yè)務(wù)2：屬于1.現(xiàn)金項(xiàng)目之間：不影響現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)3——業(yè)務(wù)5：

屬于2.非現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：不影響現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)6——業(yè)務(wù)11：

屬于

3.現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)6.購買材料5000元，增值稅650元，款項(xiàng)以銀行支付。

7.銷售產(chǎn)品9000元，增值稅1170元，價款收到存入銀行。

8.購進(jìn)自用設(shè)備一臺80000元，增值稅10400元，以銀行存款。9.出售專利權(quán)一項(xiàng)100000元，增值稅6000元，款存銀行，該專利賬面余額80000元，累計攤銷10000元。10.接受投資者投入款項(xiàng)200000元，存入銀行。11.以銀行存款償還銀行短期借款本金200000元。合計對現(xiàn)金流量影響情況減少5650經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量4680增加10170減少90400投資活動的現(xiàn)金流量7000增加100600增加200000籌資活動的現(xiàn)金流量-100000減少300000311130399450-88320

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型之間關(guān)系：1.現(xiàn)金項(xiàng)目之間：不影響現(xiàn)金流量

2.非現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：不影響現(xiàn)金流量

3.現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：影響現(xiàn)金流量

（一）現(xiàn)金流量報表的概念與分析目的一、現(xiàn)金流量表概述資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金項(xiàng)目非現(xiàn)金項(xiàng)目非現(xiàn)金項(xiàng)目①現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金流動資產(chǎn)項(xiàng)目之間②現(xiàn)金項(xiàng)目與流動負(fù)債項(xiàng)目（短期借款外）之間構(gòu)成了經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量③現(xiàn)金項(xiàng)目與交易性金融資產(chǎn)（現(xiàn)金等價物外）之間

④現(xiàn)金項(xiàng)目與非流動資產(chǎn)項(xiàng)目之間構(gòu)成了投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量⑤現(xiàn)金項(xiàng)目與短期借款、非流動負(fù)債項(xiàng)目之間⑥現(xiàn)金項(xiàng)目與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間構(gòu)成了籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2.現(xiàn)金流量表分析的目的（1）

了解企業(yè)現(xiàn)金變動情況及其原因；

（2）

評價企業(yè)盈利的質(zhì)量；

（3）

評價企業(yè)的支付能力；（4）

預(yù)測企業(yè)的未來現(xiàn)金流量。

（一）現(xiàn)金流量報表的概念與分析目的一、現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表水平分析現(xiàn)金流量表的水平分析是指將現(xiàn)金流量表的實(shí)際數(shù)與對比標(biāo)準(zhǔn)或基數(shù)進(jìn)行比較，以揭示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量變動差異的分析方法?！咀鲋袑W(xué)例6-7】花韻竹家民宿有限公司2024年與2025年現(xiàn)金流量表如表6-23和表6-24所示。要求：編制該公司現(xiàn)金流量表水平分析表，并進(jìn)行水平分析。解析：根據(jù)花韻竹家民宿有限公司2024年與2025年的現(xiàn)金流量表，編制該公司現(xiàn)金流量表水平分析表（見表6-25）。【做中學(xué)例6-7】9642547-8554020.79＝1088526.211088526.21÷8554020.79＝12.73%

解析：由表6-25可知，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要是由“銷售產(chǎn)成品和商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”產(chǎn)生的，其中“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”2025年比2024年增長69.63%，“銷售產(chǎn)成品和商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”2025年比2024年增長12.73%，整體上升較快。另外，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出主要是由“購買原材料和商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“支付的職工薪酬”、“支付的稅費(fèi)”和“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”產(chǎn)生的，其中“購買原材料和商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”增長額為8099100.87元，變動率為126.57%，“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”變動率為32.16%，“支付的稅費(fèi)”變動率為37.31%，現(xiàn)金流出小計大于現(xiàn)金流入小計。導(dǎo)致經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額2025年比2024年下降了6144805.91元，變動率為85.78%。【做中學(xué)例6-7】

解析：就投資活動現(xiàn)金凈流量而言，2025年比2024年下降了2463943.04元，變動率為–103.49%，2025年沒有產(chǎn)生投資活動現(xiàn)金流入項(xiàng)目，“取得投資收益收到的現(xiàn)金”變動額大幅度下降，減少了100%。而“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”大幅度提升，增加了2495.59%，導(dǎo)致“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”變動率為–103.49%。就籌資活動現(xiàn)金凈流量而言，2025年比2024年增長了8904546.53元，變動率為166.26%。2024年與2025年現(xiàn)金流入小計均大于現(xiàn)金流出小計。【做中學(xué)例6-7】綜上所述，花韻竹家民宿有限公司2024年與2025年籌資活動中借款所收到的現(xiàn)金特別多，主要用于經(jīng)營活動中支付項(xiàng)目，2025年在購建固定資產(chǎn)方面也有部分資金支付，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況不太好，現(xiàn)金流不充裕，造成這種局面的主要原因是該公司還處于創(chuàng)業(yè)階段，加上全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，全國旅游行業(yè)不景氣?！咀鲋袑W(xué)例6-7】（三）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)是指企業(yè)現(xiàn)金流量的構(gòu)成，具體劃分為四個方金：現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流入流出比。具體如圖6-6所示。（三）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析指對現(xiàn)金流量表中這三類結(jié)構(gòu)中某一類或某一類中某個項(xiàng)目占各自總體的比重，以及將某一類現(xiàn)金流入流出進(jìn)行對比所做的分析?，F(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析一般采用結(jié)構(gòu)百分比法，其基本公式為：比重=某一類或一類中某個項(xiàng)目金額÷總體金額現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析應(yīng)注意的問題：現(xiàn)金流量的內(nèi)部結(jié)構(gòu)從本質(zhì)上來說就是企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動這三類活動對現(xiàn)金凈流量的貢獻(xiàn)?，F(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析就是計算其貢獻(xiàn)程度并進(jìn)行評價的過程，在此過程中，評價的標(biāo)準(zhǔn)隨企業(yè)所處經(jīng)營周期的變動而不同，因此需要結(jié)合企業(yè)當(dāng)時所處的經(jīng)營周期來確定現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的重點(diǎn)。（三）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析企業(yè)的經(jīng)營周期階段如下：1.創(chuàng)業(yè)期

當(dāng)企業(yè)處在創(chuàng)業(yè)期時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可能為負(fù)值，此時分析的重點(diǎn)應(yīng)為企業(yè)的籌資活動。2.成長與擴(kuò)張期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般為正值，此時分析的重點(diǎn)應(yīng)為企業(yè)的經(jīng)營活動，具體分析其現(xiàn)金流入、流出結(jié)構(gòu)。3.成熟期投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量趨于穩(wěn)定并正?；?，此時分析的重點(diǎn)為企業(yè)的經(jīng)營活動，具體分析其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量。4.衰退期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量開始萎縮，此時分析的重點(diǎn)應(yīng)為企業(yè)的投資活動。（三）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析【做中學(xué)例6-8】根據(jù)花韻竹家民宿有限公司2025年現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析表，并進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。解析：花韻竹家民宿有限公司