2026年稅務(wù)遴選案例分析試題及辦案思路解析一、案例分析題（共3題，每題20分）1.案例背景：某市A區(qū)稅務(wù)局在2025年開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)某大型制造業(yè)企業(yè)（以下簡稱“甲企業(yè)”）通過虛構(gòu)采購合同、虛開發(fā)票等方式，累計(jì)偷逃增值稅約5000萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步核查后，擬對(duì)甲企業(yè)作出行政處罰，并追繳稅款及滯納金。然而，甲企業(yè)聲稱其財(cái)務(wù)人員操作失誤，并提供了部分偽造的會(huì)計(jì)憑證作為“證據(jù)”。同時(shí)，甲企業(yè)表示若接受處罰，將面臨破產(chǎn)清算，影響上千名員工的生計(jì)。問題：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)一步核實(shí)甲企業(yè)偷逃稅行為的真實(shí)性？（2）在行政處罰過程中，如何平衡稅款追繳與企業(yè)生存的關(guān)系？（3）若甲企業(yè)不服處罰決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何妥善處理后續(xù)程序？2.案例背景：某省B市稅務(wù)局在稅務(wù)大數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)，某餐飲連鎖企業(yè)（以下簡稱“乙企業(yè)”）通過關(guān)聯(lián)交易、虛假申報(bào)等方式，在三年內(nèi)少繳企業(yè)所得稅約3000萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)地檢查時(shí)，乙企業(yè)迅速轉(zhuǎn)移了部分賬簿，并聲稱其財(cái)務(wù)制度不完善，系“無意”行為。此外，乙企業(yè)強(qiáng)調(diào)其已在多個(gè)地區(qū)開設(shè)分店，若被處罰，將影響其全國擴(kuò)張計(jì)劃。問題：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取哪些措施鎖定乙企業(yè)的涉稅證據(jù)？（2）在執(zhí)法過程中，如何運(yùn)用稅收法律法規(guī)保障納稅人合法權(quán)益？（3）若乙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何準(zhǔn)備應(yīng)訴材料？3.案例背景：某省C市稅務(wù)局在稽查中發(fā)現(xiàn)，某外貿(mào)企業(yè)（以下簡稱“丙企業(yè)”）通過虛報(bào)出口額、騙取出口退稅的方式，累計(jì)騙取退稅款2000萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)丙企業(yè)已將騙取的稅款用于投資其他項(xiàng)目，且其法定代表人已通過個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移部分資金。此外，丙企業(yè)聲稱其行為系“行業(yè)慣例”，并試圖以高額律師費(fèi)聘請(qǐng)律師阻撓執(zhí)法。問題：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何追繳已騙取的出口退稅？（2）在執(zhí)法過程中，如何應(yīng)對(duì)企業(yè)的“行賄式阻撓”行為？（3）若丙企業(yè)向法院提起訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何制定應(yīng)訴策略？答案及解析1.案例題答案及解析（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)一步核實(shí)甲企業(yè)偷逃稅行為的真實(shí)性？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：-調(diào)取銀行流水：核查甲企業(yè)虛構(gòu)采購合同的款項(xiàng)是否真實(shí)到賬，是否存在資金流向異常；-核實(shí)供應(yīng)商信息：通過工商、稅務(wù)數(shù)據(jù)比對(duì)，確認(rèn)相關(guān)供應(yīng)商是否存在虛假注冊(cè)或虛構(gòu)業(yè)務(wù)；-檢查發(fā)票鏈條：追溯虛開發(fā)票的上下游，確認(rèn)是否存在“空殼公司”或“虛開網(wǎng)絡(luò)”；-詢問財(cái)務(wù)人員：對(duì)甲企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行突擊詢問，并結(jié)合其工作記錄分析是否存在“集體虛構(gòu)”的可能。（2）在行政處罰過程中，如何平衡稅款追繳與企業(yè)生存的關(guān)系？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取以下措施：-分期繳納：根據(jù)甲企業(yè)的經(jīng)營狀況，允許其分期繳納罰款，但需提供擔(dān)保或抵押；-行政和解：若甲企業(yè)積極配合調(diào)查，可考慮從輕處罰，并要求其承諾未來三年無偷稅行為；-社會(huì)影響評(píng)估：若甲企業(yè)確實(shí)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可向當(dāng)?shù)卣暾?qǐng)紓困政策，避免因稅款追繳導(dǎo)致社會(huì)問題。（3）若甲企業(yè)不服處罰決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何妥善處理后續(xù)程序？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)：-依法告知：在收到復(fù)議申請(qǐng)后，及時(shí)向甲企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)行政復(fù)議通知書》，并告知其舉證責(zé)任；-補(bǔ)充證據(jù)：若甲企業(yè)提出新證據(jù)，應(yīng)重新審查，必要時(shí)可要求其提供合法性證明；-協(xié)調(diào)和解：在復(fù)議階段，可嘗試與企業(yè)協(xié)商和解，若達(dá)成一致，可終止復(fù)議程序。2.案例題答案及解析（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取哪些措施鎖定乙企業(yè)的涉稅證據(jù)？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取以下措施：-凍結(jié)銀行賬戶：對(duì)乙企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的銀行賬戶進(jìn)行凍結(jié)，防止資金轉(zhuǎn)移；-調(diào)取電子數(shù)據(jù)：通過稅務(wù)系統(tǒng)調(diào)取乙企業(yè)的電子發(fā)票、銀行流水、工商年報(bào)等數(shù)據(jù)；-突擊檢查：在乙企業(yè)未察覺的情況下，突擊檢查其賬簿及辦公場所，防止其銷毀證據(jù)。（2）在執(zhí)法過程中，如何運(yùn)用稅收法律法規(guī)保障納稅人合法權(quán)益？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)：-依法告知：在執(zhí)法前，向乙企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，明確檢查范圍和程序；-聽證程序：若乙企業(yè)對(duì)處罰決定有異議，應(yīng)依法組織聽證，充分聽取其陳述；-法律援助：若乙企業(yè)經(jīng)濟(jì)困難，可建議其申請(qǐng)法律援助。（3）若乙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何準(zhǔn)備應(yīng)訴材料？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)：-完善證據(jù)鏈：整理所有調(diào)查證據(jù)，確保證據(jù)合法有效；-法律依據(jù)：引用《稅收征收管理法》《行政復(fù)議法》等法律法規(guī)，明確處罰的合法性；-應(yīng)對(duì)策略：預(yù)判乙企業(yè)可能提出的抗辯理由，并準(zhǔn)備反駁材料。3.案例題答案及解析（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何追繳已騙取的出口退稅？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取以下措施：-稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行：對(duì)丙企業(yè)已轉(zhuǎn)移的稅款，通過法院強(qiáng)制執(zhí)行回繳；-追繳保證金：若丙企業(yè)曾申請(qǐng)出口退稅保證金，可依法追繳；-關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)查：核查丙企業(yè)關(guān)聯(lián)方的資金往來，確認(rèn)是否存在“洗錢”行為。（2）在執(zhí)法過程中，如何應(yīng)對(duì)企業(yè)的“行賄式阻撓”行為？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)：-嚴(yán)肅處理：若發(fā)現(xiàn)企業(yè)行賄行為，應(yīng)移交監(jiān)察部門調(diào)查，并從重處罰；-公權(quán)力制約：避免與涉事企業(yè)進(jìn)行私下協(xié)商，全程依法公開執(zhí)法；-聯(lián)合執(zhí)法：與公安、檢察等部門協(xié)作，打擊涉稅犯罪。（3）若丙企業(yè)向法院提起訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何制定應(yīng)訴策略？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)：-