PAGEPAGE11論構(gòu)建高效能政府內(nèi)部控制體系摘要我國理論界對(duì)政府部門內(nèi)部控制的研究大多脫胎于企業(yè)內(nèi)部控制，往往囿于會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)科，研究?jī)?nèi)容相對(duì)零散，研究成果實(shí)用性不強(qiáng)。因此，研究如何改變傳統(tǒng)行政管理模式中事后反映和事后監(jiān)督方式，實(shí)現(xiàn)政府內(nèi)部控制的有效管理、實(shí)時(shí)監(jiān)控，把內(nèi)控機(jī)制信息化建設(shè)作為防控執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，使權(quán)力運(yùn)行在可控制的范圍內(nèi)，具有非常重要的理論及現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制政府部門制度化目錄1政府內(nèi)部控制的內(nèi)涵51.1內(nèi)部控制的定義51.2內(nèi)部控制的內(nèi)涵51.3政府內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的異同62當(dāng)前政府內(nèi)部控制存在的問題72.1存在照抄制度的“路徑依賴”問題82.2存在依賴制度的“泛制度化”問題82.3存在溝通不暢的“數(shù)據(jù)孤島”問題83構(gòu)建高效能的內(nèi)控機(jī)制策略93.1明確嚴(yán)謹(jǐn)高效的內(nèi)控管理原則93.2暢通內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)渠道103.3明確內(nèi)控重點(diǎn)管控事項(xiàng)104結(jié)語105后記106參考文獻(xiàn)10內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身之前確認(rèn)的經(jīng)營目標(biāo).隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展.它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性、保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行、為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ).因此內(nèi)部控制建設(shè)是有必要的.當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)正處于大調(diào)整、大變革時(shí)期，社會(huì)思想劇烈變化，利益格局錯(cuò)綜復(fù)雜，黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作面臨新的挑戰(zhàn)。把內(nèi)部控制理論引入到政府內(nèi)部管理中來，開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，為反腐倡廉開辟了新的領(lǐng)域。各級(jí)政府部門管理層級(jí)多、隊(duì)伍規(guī)模大、工作責(zé)任重、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)高，建立和完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)政府防控風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化服務(wù)、提升形象具有重要意義，也是保障群眾合法權(quán)益的重要手段。內(nèi)部控制作為管理活動(dòng)的重要組成部分,管理活動(dòng)的目標(biāo)決定了內(nèi)部控制的目標(biāo).我國的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中規(guī)定,政府部門的內(nèi)部控制目標(biāo)是：合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整,防范舞弊和預(yù)防腐敗,提高公共服務(wù)的效率和效果.1政府內(nèi)部控制的內(nèi)涵1.1內(nèi)部控制的定義控制,即人類能夠駕馭一切事物與活動(dòng),使其盡在掌控之中活動(dòng).何謂內(nèi)部控制?任何組織無論政府或者是企業(yè),他們都希望業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠高效率的進(jìn)行與完成.這就要求他們必須對(duì)自身的管理活動(dòng)進(jìn)行控制與監(jiān)督,盡量降低在工作過程中犯錯(cuò)的可能性.一個(gè)組織是由人、財(cái)、物構(gòu)成,政府是一個(gè)組織,企業(yè)也是一個(gè)組織.每一個(gè)組織都是處于一種特定的環(huán)境中,受到技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)各個(gè)條件的制約.如果它想長(zhǎng)期生存下去,就必然要學(xué)會(huì)有效的利用組織里的各種資源,對(duì)組織進(jìn)行嚴(yán)格的管理.有效的內(nèi)部控制有利于改善組織的經(jīng)營管理活動(dòng),提高組織的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)組織健康發(fā)展.不同學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制定義的看法多種多樣,但是絕大多數(shù)都是大同小異.2012年,我國的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》發(fā)布.它是這樣定義內(nèi)部控制的：內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控我國對(duì)于內(nèi)部控制的定義幾經(jīng)變遷，從本世紀(jì)初財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)則（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等一系列具體規(guī)范，到上交所、深交所分別頒布的《上海證券交易所內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所內(nèi)部控制指引》，逐步形成了完整、明確的內(nèi)部控制概念與制度體系。本研究中的“政府”包括事業(yè)單位、政府成立的國有資產(chǎn)授權(quán)管理公司、國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會(huì)（國資委）、政府行政部門和政府獨(dú)資的投資管理公司。1.2內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制概念的內(nèi)涵，可以從“全員”、“全面”和“全程”三個(gè)方面來理解：1.2.1內(nèi)部控制是一種全員控制內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與，人人有責(zé)。組織的各管理層級(jí)和全體員工都應(yīng)樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，而不是被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定。在工作定位上，國務(wù)院將內(nèi)部控制建設(shè)作為全面從嚴(yán)治黨和全面依法治國的重要抓手，防控各類政務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。內(nèi)控建設(shè)已成為完善政府全面從嚴(yán)治黨新格局的重要組成部分。1.2.2內(nèi)部控制是一種全面控制內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有廣泛的覆蓋范圍，涵蓋組織的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包含各個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié)，而且還要體現(xiàn)多重控制目標(biāo)的要求。內(nèi)部控制本質(zhì)上是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，但在具體實(shí)踐中內(nèi)部控制的內(nèi)涵要深刻廣泛的多。政府內(nèi)部控制內(nèi)容分為政策制定風(fēng)險(xiǎn)、行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、行政管理風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)，以此為牽引對(duì)行政執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)“兩權(quán)”進(jìn)行全面監(jiān)督。在工作內(nèi)容上，內(nèi)部控制對(duì)“人、財(cái)、物、征、管、查”進(jìn)行全面控制；在工作層級(jí)上，內(nèi)部控制對(duì)從中央到地方的政府部門實(shí)施全面覆蓋。近年來,我國學(xué)者對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制原則的探討較為廣泛.雖然不同學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制原則的具體內(nèi)容有不同的理解,但大多是大同小異.本文歸納起來,將內(nèi)部控制的原則劃分為以下幾點(diǎn)內(nèi)容：第一,合法性原則；內(nèi)部控制建設(shè)必須符合法律的規(guī)范,不能超出法律規(guī)定的范圍.第二,全面性原則；全面性原則能夠避免內(nèi)部控制盲區(qū),從而實(shí)現(xiàn)全面有效的內(nèi)部控制.第三,重要性原則.第四,適應(yīng)性原則；每一個(gè)組織單位都有著不同的特點(diǎn),內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)該與其業(yè)務(wù)范圍,競(jìng)爭(zhēng)狀況,經(jīng)營規(guī)模以及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng).第五,制衡性原則.第六,成本效益原則；成本效益是任何組織行為的準(zhǔn)則.第七,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則要求以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制建設(shè)的出發(fā)點(diǎn),對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定有效的防范措施.隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善以及企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)程越來越快,以前傳統(tǒng)的報(bào)表經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方式早已不能滿足企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)等方面的需求.企業(yè)要把內(nèi)部的控制監(jiān)督以及評(píng)價(jià)作為主要的工作內(nèi)容之一,并且發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱的環(huán)節(jié),從而相對(duì)客觀的判斷出企業(yè)內(nèi)部控制健全和否以及評(píng)判對(duì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力,進(jìn)而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的防范.通過加強(qiáng)內(nèi)控相關(guān)措施,可以有效促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展.1.2.3內(nèi)部控制是一種全程控制內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，從時(shí)間順序上看，包括事前控制、事中控制和事后控制；從內(nèi)容上看，包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行和監(jiān)督評(píng)價(jià)。各個(gè)組成部分環(huán)環(huán)相扣、依次遞進(jìn)、彼此配合，共同構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。政府內(nèi)控機(jī)制將建立包括基本制度、專項(xiàng)制度、操作規(guī)程、管理制度的“四層架構(gòu)”制度體系，將工作事項(xiàng)分解為一個(gè)個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，進(jìn)一步優(yōu)化全流程風(fēng)險(xiǎn)防控，形成風(fēng)險(xiǎn)防控“矩陣圖”，將內(nèi)控理念與方法嵌入政府運(yùn)轉(zhuǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)。1.3政府內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的異同隨著行政管理體制改革的推進(jìn)，政府在實(shí)行現(xiàn)代化管理過程中體現(xiàn)出越來越多的企業(yè)元素，但政府職能部門，在管理目標(biāo)、價(jià)值取向、運(yùn)作模式等方面又與企業(yè)有大的不同，由此使政府內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了一些相似之處和不同特征，需要在研究中加以區(qū)分辨析。1.3.1政府內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的相似之處參與主體相似政府內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的參與主體都是包含管理層和一般人員在內(nèi)的組織“全體人員”，內(nèi)部控制的全員控制特征在政府機(jī)關(guān)表現(xiàn)為全體職能部門共同參與內(nèi)部控制。管理導(dǎo)向相似政府內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的主要管理導(dǎo)向都是風(fēng)險(xiǎn)管控，兩者都要求提前識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)具體工作實(shí)際制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，對(duì)容易發(fā)生問題、容易產(chǎn)生后果的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)要經(jīng)常關(guān)注、持續(xù)管控，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)，確保組織運(yùn)行平穩(wěn)順暢。溝通渠道相似隨著信息化管理系統(tǒng)的普及，政府內(nèi)部工作正在努力追趕信息化、數(shù)字化和“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代潮流，內(nèi)部控制的信息溝通也在逐步破除過去的機(jī)構(gòu)門檻和層級(jí)限制，變得更加自由開放，這與企業(yè)內(nèi)部控制有著很大的相似之處。1.3.2政府內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的不同特征管理目標(biāo)不同政府內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是規(guī)范自身建設(shè)，以期提升工作質(zhì)效、規(guī)范執(zhí)法行為、嚴(yán)格內(nèi)部管理、筑牢反腐防線，追求長(zhǎng)遠(yuǎn)的社會(huì)效益而非直接的經(jīng)濟(jì)收益。而企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)則是追求個(gè)人或組織的經(jīng)濟(jì)利益最大化。價(jià)值取向不同政府內(nèi)控機(jī)制追求的目標(biāo)是維護(hù)清正廉潔的政治環(huán)境，強(qiáng)化對(duì)公務(wù)員隊(duì)伍的管理和監(jiān)督。[2]而企業(yè)內(nèi)部控制的根本目的是提升企業(yè)的經(jīng)營效能與盈利能力，對(duì)“公平”和“效率”的不同追求決定了兩者內(nèi)部控制存在本質(zhì)上的差異。2當(dāng)前政府內(nèi)部控制存在的問題2.1存在照抄制度的“路徑依賴”問題路徑依賴（Path-Dependence）,是指人類社會(huì)的技術(shù)演進(jìn)和制度變遷均有類似物理學(xué)中的慣性，一旦進(jìn)入某一路徑就將對(duì)其產(chǎn)生依賴，難以改變或擺脫。政府內(nèi)控機(jī)制建設(shè)也存在類似的“路徑依賴”問題，具體體現(xiàn)為：面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和不斷調(diào)整的政策法規(guī)，政府自身的業(yè)務(wù)流程、崗責(zé)設(shè)置和管理權(quán)限經(jīng)常發(fā)生調(diào)整與變化，以前年度指定的管理制度和工作方法往往跟不上客觀因素的變化，在時(shí)間層面上產(chǎn)生滯后性。政府各職能部門在管理上堅(jiān)持“條塊結(jié)合”的理念，人事任命、經(jīng)費(fèi)撥付等由地方政府管理，而業(yè)務(wù)指導(dǎo)和工作規(guī)劃由本系統(tǒng)上級(jí)機(jī)關(guān)管理。隨著行政體制改革的深入，垂直管理模式作為中央對(duì)地方調(diào)控的重要手段有被加強(qiáng)的趨勢(shì)。在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)上，垂直管理在確保上級(jí)指示精神貫徹執(zhí)行的同時(shí)，也在一定程度上限制了基層主觀能動(dòng)性的發(fā)揮，不利于基層針對(duì)自身工作條件和現(xiàn)實(shí)需求靈活調(diào)整和解讀政策，在行政層級(jí)中產(chǎn)生滯后性。2.2存在依賴制度的“泛制度化”問題內(nèi)部控制要求建設(shè)完善的規(guī)章制度體系，做到以制度管人管事，構(gòu)筑嚴(yán)密的制度體系防線。但過分強(qiáng)調(diào)“制度化”往往造成“人性化”的缺失，將內(nèi)部控制單純地等同于出臺(tái)規(guī)章制度，容易造成兩方面的負(fù)面影響：制度建設(shè)是“由人建設(shè)、由人完善、由人改進(jìn)”的，片面地強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)，不利于調(diào)動(dòng)公務(wù)員隊(duì)伍的積極性和創(chuàng)造力，人員不能熱情積極地參與內(nèi)控管理體制的運(yùn)作和完善當(dāng)中，使內(nèi)部控制成為脫離實(shí)際的“死”制度，這與內(nèi)部控制的根本利益和追求目標(biāo)是相背離的。單純地強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)一般性地歸結(jié)為制度因素，就不能對(duì)具體責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任和因素做具體分析，容易陷入本本主義、教條主義困境，甚至使規(guī)章制度成為出現(xiàn)問題后敷衍塞責(zé)的“擋箭牌”。2.3存在溝通不暢的“數(shù)據(jù)孤島”問題數(shù)據(jù)孤島，即在政府內(nèi)部運(yùn)行的各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間存儲(chǔ)的，相互之間難以共享、交換和應(yīng)用的相對(duì)獨(dú)立的數(shù)據(jù)信息。政府?dāng)?shù)據(jù)孤島的特點(diǎn)是：對(duì)信息的管理沒有很好地統(tǒng)籌規(guī)劃，數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)和應(yīng)用都在相對(duì)獨(dú)立的應(yīng)用系統(tǒng)中分別完成，各個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)非常孤立。各應(yīng)用系統(tǒng)之間缺乏信息資源共享、交換的機(jī)制和平臺(tái)，往往只能使用本身的數(shù)據(jù)，無法更好的體現(xiàn)信息化大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)。受傳統(tǒng)行政職能和工作方式的影響，政府各個(gè)職能部門之間存在功能性的條塊分割，各部門之間采集信息的側(cè)重點(diǎn)由本部門業(yè)務(wù)需求決定，信息的采集、甄別、編制和儲(chǔ)存由本部門單獨(dú)開展，信息來源不一致、處理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、處理流程不完善，最終使各單位間難以實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通、共享交換，由此形成政府內(nèi)部的“數(shù)據(jù)孤島”“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象使政府內(nèi)部控制機(jī)制不能及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)控有關(guān)的信息，難以確保信息在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行有效溝通，下級(jí)的情況反饋不能成為上級(jí)決策的依據(jù)，上級(jí)整理總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)不能完全傳導(dǎo)到基層，同級(jí)各部門內(nèi)控溝通會(huì)商不夠深入，內(nèi)控各個(gè)組成部分就將陷入相互割裂、各自為戰(zhàn)的困境。3構(gòu)建高效能的內(nèi)控機(jī)制策略3.1明確嚴(yán)謹(jǐn)高效的內(nèi)控管理原則堅(jiān)持“靈活管人、原則管事”，在治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、崗責(zé)設(shè)置方面建立強(qiáng)有力的監(jiān)督制約，明確相互制約、內(nèi)部牽制的管理原則，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)高效的政府內(nèi)控管理。3.1.1建設(shè)高效的治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的成本主要包含三個(gè)方面：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)成本，包括自行設(shè)計(jì)和外包設(shè)計(jì)成本；內(nèi)部控制的實(shí)施成本，包括管理人員薪資，信息系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)成本；內(nèi)部控制的鑒證成本，聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)參與內(nèi)部控制審計(jì)的鑒證費(fèi)用。因此，政府內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)追求高效能，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。在機(jī)制建設(shè)上，應(yīng)當(dāng)由中央一級(jí)牽頭，協(xié)調(diào)各省政府建設(shè)統(tǒng)一的內(nèi)控管理模式，以攤薄設(shè)計(jì)成本，同時(shí)避免重復(fù)建設(shè)造成的浪費(fèi)；組織機(jī)構(gòu)上務(wù)求精干，盡量少占用人力資源，節(jié)約內(nèi)控管理方面的薪酬支出；加強(qiáng)信息化建設(shè)，建設(shè)數(shù)字化內(nèi)控管理平臺(tái)，降低日常管理和信息流轉(zhuǎn)等方面的成本。3.1.2進(jìn)行科學(xué)的權(quán)責(zé)分配內(nèi)部控制制度的重要實(shí)施手段是授權(quán)審批控制，授權(quán)審批控制使不同組織層級(jí)的人員和部門擁有大小不等的業(yè)務(wù)處理和決定權(quán)限，科學(xué)的權(quán)責(zé)分配可以最大程度上避免越權(quán)操作，避免經(jīng)辦人員大權(quán)獨(dú)攬導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。因此，政府決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋的全流程應(yīng)進(jìn)行合理的權(quán)力劃分，各分管部門和崗位均應(yīng)納入內(nèi)控機(jī)制統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全程控制、全員控制和全面控制的目標(biāo)。3.1.3實(shí)現(xiàn)合理的崗責(zé)設(shè)置內(nèi)部控制制度一個(gè)重要的組成部分是內(nèi)部牽制理念，通過合理的崗責(zé)設(shè)置，使不相容崗位相互分離，實(shí)行干部輪崗交流，使經(jīng)辦同一事項(xiàng)時(shí)由兩個(gè)以上人員或部門進(jìn)行，最大程度降低錯(cuò)誤發(fā)生概率、提高串通舞弊成本，強(qiáng)化制度的約束力。在行政管理審批和財(cái)務(wù)后勤管理當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)行審批、管理權(quán)限的合理分割和相互牽制，強(qiáng)化制度的約束力，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督效能。3.2暢通內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)渠道完善高效的內(nèi)控管理機(jī)制要求單位能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保內(nèi)控信息在上下級(jí)、同級(jí)間的有效溝通。暢通內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)渠道，需要做好兩方面的工作：3.2.1上下級(jí)間信息的及時(shí)流轉(zhuǎn)一方面，基層單位在內(nèi)控管理試點(diǎn)和實(shí)踐中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)要及時(shí)報(bào)送至上級(jí)有關(guān)部門，基層訴求和意見建議應(yīng)定期整理成情況清冊(cè)和匯報(bào)材料，供各單位學(xué)習(xí)參考，同時(shí)作為上級(jí)機(jī)關(guān)決策的重要依據(jù)；另一方面，上級(jí)下發(fā)的內(nèi)控工作政策和經(jīng)驗(yàn)要及時(shí)下發(fā)，基層內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)要迅速組織傳達(dá)學(xué)習(xí)，將部署的工作落到實(shí)處，善于吸取外來經(jīng)驗(yàn)，完善自身內(nèi)控管理建設(shè)。3.2.2同級(jí)間經(jīng)常開展溝通會(huì)商內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)全局性、全面性的工作，不僅要單位主管領(lǐng)導(dǎo)主抓、內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)，也需要各部門、各單位積極協(xié)同、密切合作。內(nèi)控管理對(duì)各單位監(jiān)督管理的側(cè)重點(diǎn)不同，可能會(huì)出現(xiàn)苦樂不均、溝通不靈、配合不當(dāng)?shù)膯栴}，需要內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，經(jīng)常性組織同級(jí)間開展溝通會(huì)商，反映各方訴求，聽取各方意見，集思廣益解決問題。3.3明確內(nèi)控重點(diǎn)管控事項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不出現(xiàn)大的問題。其中的關(guān)鍵是善于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，逐步形成涵蓋目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全流程內(nèi)部控制閉環(huán)，建立辨認(rèn)、分析和管理政務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，充分識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)、潛在風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)因素，依據(jù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性及后果排出輕重緩急，制定風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案，緊盯重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，兼顧一般風(fēng)險(xiǎn)，明確內(nèi)部控制需重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。4結(jié)語我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平地域差異大，政府工作人員的管理水平也存在一定的差距。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的政府內(nèi)部控制建設(shè)的水平較高，具有較成熟的內(nèi)部控制系統(tǒng)。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的政府內(nèi)部控制建設(shè)水平較低，普遍還缺乏內(nèi)部控制的知識(shí)和意識(shí)黨的十八大以來，從嚴(yán)治黨的力度逐漸加大，政府管理中越來越多地運(yùn)用了企業(yè)管理的原理和方法，內(nèi)部控制理論也在政府管理的實(shí)踐中得到了豐富和發(fā)展。本文從人性化建設(shè)的角度嘗試分析了內(nèi)部控制在政務(wù)系統(tǒng)管理中的運(yùn)行機(jī)制與策略，并對(duì)激勵(lì)機(jī)制、治理結(jié)構(gòu)、人才培養(yǎng)等具體內(nèi)容進(jìn)行了研究，取得了一些有益的成果。信息化條件下“人性化”、“制度化”兼?zhèn)涞膬?nèi)部控制機(jī)制的研究?jī)H處于起步階段，將內(nèi)部控制與政府自身建設(shè)結(jié)合起來，是一個(gè)需要長(zhǎng)期研究、深入實(shí)踐的宏大課題，希望本文能與其他有關(guān)研究一道，為政府內(nèi)部控制體系建設(shè)提供有益參考。5后記本人在農(nóng)業(yè)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)過程中，在老師的指導(dǎo)下掌握了一些本專業(yè)的理論基礎(chǔ)，?而且在自身的實(shí)際工作中運(yùn)用所學(xué)的理論與實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)此次的論文有了一定的幫助。在論文的撰寫過程中，本人積極地通過各種渠道查閱相關(guān)的資料，如上圖書館翻閱?以及通過電腦網(wǎng)絡(luò)的搜集大量的資料等，同時(shí)自己利用晚上及周末充裕時(shí)間在電腦上運(yùn)?用熟練的WORD對(duì)自己的論文進(jìn)