2025年福建省會(huì)計(jì)知識(shí)微信答題試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.甲公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.160B.192C.200D.1802.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于客戶合同成立條件的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.合同明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)B.合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回D.合同價(jià)款必須已經(jīng)收到3.乙公司2025年3月發(fā)現(xiàn)2024年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊30萬(wàn)元（屬于重大前期差錯(cuò)），適用所得稅稅率25%。調(diào)整2024年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)減（）萬(wàn)元。A.30B.22.5C.7.5D.154.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.增值稅即征即退稅款B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠C.財(cái)政部門(mén)撥付的技術(shù)改造專(zhuān)項(xiàng)資金D.政府無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)5.丙公司2025年1月1日發(fā)行面值1000萬(wàn)元、票面利率5%、3年期的公司債券，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1020萬(wàn)元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）。該債券每年末付息，到期還本。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢折價(jià)，經(jīng)計(jì)算實(shí)際利率為4%。2025年末應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1010.8B.1020C.1000D.1015.26.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)確定B.無(wú)銷(xiāo)售合同的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定C.可變現(xiàn)凈值等于存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額D.可變現(xiàn)凈值的確定不需要考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響7.丁公司2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售商品收入800萬(wàn)元（不含稅），提供勞務(wù)收入200萬(wàn)元，出售原材料收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入30萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)中應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.800C.1080D.8508.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的保管期限從（）算起。A.會(huì)計(jì)年度終了后的第一天B.會(huì)計(jì)檔案形成的當(dāng)日C.會(huì)計(jì)檔案移交檔案部門(mén)的當(dāng)日D.會(huì)計(jì)年度終了后的次月1日9.戊公司2025年7月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，年利率6%，用于建造廠房（工期18個(gè)月）。2025年發(fā)生符合資本化條件的利息支出（）萬(wàn)元。A.15B.30C.22.5D.1010.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.應(yīng)付租入包裝物的租金B(yǎng).應(yīng)付購(gòu)入材料的貨款C.應(yīng)付職工的工資D.應(yīng)付短期借款的利息11.己公司2025年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，稅收滯納金20萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。適用所得稅稅率25%，則當(dāng)期應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.300B.295C.312.5D.287.512.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中“實(shí)質(zhì)重于形式”的應(yīng)用，正確的是（）。A.對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.融資租入固定資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)核算C.按照交易或事項(xiàng)的法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)D.對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備13.庚公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為800萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為50萬(wàn)元。經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收賬款的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬(wàn)元。2025年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.30B.-30C.80D.-8014.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的是（）。A.支付的短期借款利息B.支付的在建工程人員工資C.支付的應(yīng)付賬款D.支付的現(xiàn)金股利15.辛公司2025年采用托收承付方式銷(xiāo)售商品一批，商品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但購(gòu)貨方因資金周轉(zhuǎn)困難近期無(wú)法支付貨款。根據(jù)收入準(zhǔn)則，辛公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（）。A.不確認(rèn)收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)成本B.確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本C.不確認(rèn)收入，但結(jié)轉(zhuǎn)成本D.確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.法定盈余公積B.任意盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.資本公積2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，下列資產(chǎn)中，至少每年年末應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.商譽(yù)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.固定資產(chǎn)3.下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣B.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率C.企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用可全額抵減增值稅應(yīng)納稅額D.銷(xiāo)售貨物發(fā)生的現(xiàn)金折扣，其對(duì)應(yīng)的增值稅額應(yīng)作沖減處理4.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.宣告分配現(xiàn)金股利B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.接受投資者投入的固定資產(chǎn)D.提取法定盈余公積5.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)方法的表述中，正確的有（）。A.采用先進(jìn)先出法，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)B.采用移動(dòng)加權(quán)平均法，能及時(shí)反映存貨的結(jié)存情況C.采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，適用于不能替代使用的存貨D.采用月末一次加權(quán)平均法，有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作6.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有（）。A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.預(yù)算結(jié)余D.凈資產(chǎn)7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.符合資本化條件的更新改造支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用）C.固定資產(chǎn)改良期間應(yīng)停止計(jì)提折舊D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。A.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)B.或有事項(xiàng)的說(shuō)明C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)9.下列關(guān)于職工薪酬的表述中，正確的有（）。A.職工教育經(jīng)費(fèi)屬于短期薪酬B.辭退福利應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.設(shè)定提存計(jì)劃的離職后福利應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本D.累積帶薪缺勤應(yīng)按照職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買(mǎi)原材料支付的現(xiàn)金C.支付的印花稅D.收到的稅費(fèi)返還三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)借入的專(zhuān)門(mén)借款，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入應(yīng)沖減資本化的借款費(fèi)用。（）2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）3.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開(kāi)始攤銷(xiāo)。（）4.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）5.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，期末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異時(shí)，應(yīng)借記“材料成本差異”科目。（）6.政府會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，預(yù)算會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)所有金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）8.企業(yè)出租包裝物收取的押金，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。（）9.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）10.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）四、案例分析題（共30分）【案例一】（15分）閩興公司為增值稅一般納稅人（適用稅率13%），2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月5日，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）2月10日，銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅65萬(wàn)元，商品成本350萬(wàn)元。購(gòu)貨方于2月20日支付貨款，享受現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。（3）3月15日，因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批材料實(shí)際成本50萬(wàn)元（購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元）。（4）4月1日，購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅39萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值15萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（5）12月31日，對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值低于成本20萬(wàn)元（此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算以下項(xiàng)目金額（需列出計(jì)算過(guò)程）：（1）2月20日收到貨款時(shí)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用；（2）3月15日原材料被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）4月份購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值及2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額；（4）12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（5）上述業(yè)務(wù)對(duì)2025年利潤(rùn)總額的影響金額。【案例二】（15分）福達(dá)公司2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：（1）全年?duì)I業(yè)收入8000萬(wàn)元（其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)成本5200萬(wàn)元（其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元）；（2）稅金及附加150萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用600萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（含符合資本化條件的利息支出20萬(wàn)元）；（3）投資收益120萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回的股息90萬(wàn)元）；（4）營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元（政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件），營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元（含稅收滯納金10萬(wàn)元）；（5）全年利潤(rùn)總額=8000-5200-150-800-600-100+120+50-80=1240萬(wàn)元；（6）年初遞延所得稅資產(chǎn)余額10萬(wàn)元，年末余額15萬(wàn)元；年初遞延所得稅負(fù)債余額8萬(wàn)元，年末余額12萬(wàn)元；（7）適用企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算以下項(xiàng)目金額（需列出計(jì)算過(guò)程）：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整金額；（2）國(guó)債利息收入和股息收入的納稅調(diào)整金額；（3）政府補(bǔ)助和稅收滯納金的納稅調(diào)整金額；（4）2025年應(yīng)納稅所得額；（5）2025年應(yīng)交所得稅；（6）2025年所得稅費(fèi)用。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.B4.B5.A6.C7.A8.A9.A10.A11.B12.B13.A14.B15.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.AB3.ABC4.AC5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABCD9.BCD10.ABCD三、判斷題1.√2.×（超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除）3.×（當(dāng)月起攤銷(xiāo)）4.√5.√6.×（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制，預(yù)算會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制）7.×（以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不計(jì)提減值）8.×（其他應(yīng)付款）9.√10.√四、案例分析題【案例一】（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用=500×2%=10（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=6.5（萬(wàn)元）（管理不善導(dǎo)致的損失需轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）（3）設(shè)備入賬價(jià)值=300（萬(wàn)元）（增值稅可抵扣不計(jì)入成本）年數(shù)總和法下，2025年折舊月份=9個(gè)月（4月-12月）年折舊率=5/（5+4+3+2+1）=5/15第一年折舊額=（300-15）×5/15=95（萬(wàn)元）2025年應(yīng)計(jì)提折舊=95×9/12=71.25（萬(wàn)元）（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=20（萬(wàn)元）（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）（5）對(duì)利潤(rùn)總額的影響：銷(xiāo)售商品利潤(rùn)=500-350-10=140（萬(wàn)元）原材料被盜損失=50+6.5=56.5（萬(wàn)元）（計(jì)入管理費(fèi)用）折舊影響=-71.25（萬(wàn)元）（計(jì)入制造費(fèi)用，最終轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）存貨減值損失=-20（萬(wàn)元）合計(jì)=140-56.5-71.25-20=-7.75（萬(wàn)元）【案例二】（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：①實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬(wàn)元）②營(yíng)業(yè)收入的5‰=8000×5‰=40（萬(wàn)元）取較小值40萬(wàn)元，納稅調(diào)增=80-40=40（萬(wàn)元）（2）國(guó)債利息收入30萬(wàn)元、居民企業(yè)股息90萬(wàn)元均為免稅收入，納稅調(diào)減=3