會計實操文庫17/17記賬實操-農(nóng)林牧漁公司會計賬務(wù)處理分錄一、種苗/種畜/農(nóng)資采購類（1-15）1.現(xiàn)款采購糧食種苗（小麥/水稻，消耗性生物資產(chǎn)）借：消耗性生物資產(chǎn)—糧食作物（小麥）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款2.賒購果樹苗（蘋果/梨，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—果樹（蘋果樹）貸：應(yīng)付賬款—XX種苗供應(yīng)商3.預(yù)付種牛/種羊采購款（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）借：預(yù)付賬款—XX種畜繁育基地貸：銀行存款4.收到預(yù)付種牛并取得發(fā)票，核銷預(yù)付款借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—牲畜（種牛）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款—XX種畜繁育基地5.采購化肥、農(nóng)藥（農(nóng)資，直接領(lǐng)用）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接材料（化肥/農(nóng)藥）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款6.采購飼料（養(yǎng)殖用，入庫備用）借：原材料—飼料（玉米/豆粕）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX飼料廠商7.采購農(nóng)機(jī)具配件（低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（農(nóng)機(jī)配件）貸：庫存現(xiàn)金8.種苗運輸合理損耗（少量干枯）借：消耗性生物資產(chǎn)—蔬菜（青菜）貸：在途物資—青菜種苗9.種畜運輸非正常損耗（應(yīng)激死亡，待查明）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：在途物資—種羊10.非正常損耗由運輸公司賠償借：其他應(yīng)收款—XX運輸公司貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢11.損耗無法追責(zé)，計入管理費用借：管理費用—生物資產(chǎn)損耗貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢12.零星采購農(nóng)膜（現(xiàn)金無票，直接領(lǐng)用）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接材料（農(nóng)膜）貸：庫存現(xiàn)金13.收到農(nóng)資供應(yīng)商采購返利（沖減成本）借：銀行存款貸：原材料—飼料（紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）14.果樹苗驗收不合格（品種不符），退貨退款借：銀行存款貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—果樹（蘋果樹）15.采購魚苗（水產(chǎn)養(yǎng)殖，消耗性生物資產(chǎn)）借：消耗性生物資產(chǎn)—水產(chǎn)（魚苗）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款二、種植養(yǎng)殖生產(chǎn)類（16-35）16.糧食種植領(lǐng)用化肥、農(nóng)藥借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—糧食作物（小麥）—直接材料貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接材料（化肥/農(nóng)藥）17.計提種植工人工資（計件薪酬）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—糧食作物（小麥）—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資18.支付農(nóng)田灌溉水電費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—糧食作物（小麥）—其他直接費貸：銀行存款19.果樹定植后，計提撫育管理費（施肥/修剪）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—果樹（蘋果樹）—撫育費貸：原材料—化肥應(yīng)付職工薪酬—工資20.果樹達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的（開始結(jié)果），停止資本化借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—成熟果樹（蘋果樹）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—果樹（蘋果樹）—撫育費21.計提成熟果樹折舊（年限平均法，15年）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—水果（蘋果）—折舊費貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊—蘋果樹22.養(yǎng)殖種牛領(lǐng)用飼料借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—牲畜（種牛）—飼料費貸：原材料—飼料23.支付種牛防疫費、診療費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—牲畜（種牛）—防疫費貸：銀行存款24.種牛繁育小牛（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)出）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟牲畜（小牛）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—牲畜（種牛）25.育肥豬領(lǐng)用飼料（消耗性生物資產(chǎn)）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—肉豬—飼料費貸：原材料—飼料26.水產(chǎn)養(yǎng)殖支付魚塘承包費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—水產(chǎn)（魚）—承包費貸：銀行存款27.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生病蟲害，計提防治費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—果樹（蘋果）—病蟲害防治費貸：銀行存款28.消耗性生物資產(chǎn)（青菜）收獲入庫借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（青菜）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—蔬菜（青菜）29.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（蘋果樹）采摘蘋果，歸集成本借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（蘋果）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—水果（蘋果）30.育肥豬出欄，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（豬肉）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—肉豬31.魚苗長成成魚，收獲入庫借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（魚）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—水產(chǎn)（魚）32.種植過程中雜草清理，支付臨時工工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—糧食作物（小麥）—其他直接費貸：庫存現(xiàn)金33.養(yǎng)殖過程中肉豬死亡（正常損耗），計入成本借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—肉豬—廢品損失貸：消耗性生物資產(chǎn)—肉豬34.自產(chǎn)種苗用于大田種植（內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)）借：消耗性生物資產(chǎn)—玉米貸：庫存商品—自產(chǎn)種苗（玉米種）35.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值（果樹老化減產(chǎn)）借：資產(chǎn)減值損失—生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—蘋果樹三、農(nóng)產(chǎn)品加工類（36-45）36.領(lǐng)用小麥加工面粉，歸集加工成本借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工（面粉）—直接材料貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（小麥）37.計提面粉加工工人工資借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工（面粉）—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資38.支付面粉加工設(shè)備電費借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工（面粉）—動力費貸：銀行存款39.計提面粉加工設(shè)備折舊借：制造費用—折舊費（加工設(shè)備）貸：累計折舊—加工設(shè)備40.月末分配制造費用至面粉生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工（面粉）—制造費用貸：制造費用—各明細(xì)41.面粉加工完工，入庫待售借：庫存商品—加工農(nóng)產(chǎn)品（面粉）貸：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工（面粉）42.領(lǐng)用肉豬加工火腿腸，支付加工費借：委托加工物資—火腿腸貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（豬肉）銀行存款43.火腿腸加工完工入庫借：庫存商品—加工農(nóng)產(chǎn)品（火腿腸）貸：委托加工物資—火腿腸44.農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)生麩皮，出售收款借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—副產(chǎn)品收入（麩皮）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45.結(jié)轉(zhuǎn)麩皮成本借：其他業(yè)務(wù)成本—副產(chǎn)品成本（麩皮）貸：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工（面粉）四、農(nóng)產(chǎn)品銷售類（46-60）46.批發(fā)小麥給糧食收購商（賒銷，免稅農(nóng)產(chǎn)品）借：應(yīng)收賬款—XX收購商貸：主營業(yè)務(wù)收入—糧食銷售收入（小麥）47.結(jié)轉(zhuǎn)小麥銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—糧食銷售成本（小麥）貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（小麥）48.零售蘋果（門店現(xiàn)金收款，小規(guī)模納稅人）借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—水果銷售收入（蘋果）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅49.預(yù)售豬肉給生鮮超市，收取定金借：銀行存款貸：合同負(fù)債—預(yù)收豬肉款50.按合同發(fā)出豬肉，確認(rèn)收入借：合同負(fù)債—預(yù)收豬肉款應(yīng)收賬款—XX生鮮超市貸：主營業(yè)務(wù)收入—畜禽銷售收入（豬肉）51.收到生鮮超市回款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX生鮮超市52.銷售加工面粉給食品廠（一般納稅人專票）借：應(yīng)收賬款—XX食品廠貸：主營業(yè)務(wù)收入—加工農(nóng)產(chǎn)品收入（面粉）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）53.結(jié)轉(zhuǎn)面粉銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—加工農(nóng)產(chǎn)品成本（面粉）貸：庫存商品—加工農(nóng)產(chǎn)品（面粉）54.鮮活魚滯銷，低價清倉銷售借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—水產(chǎn)銷售收入（魚）55.結(jié)轉(zhuǎn)滯銷魚銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—水產(chǎn)銷售成本（魚）貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（魚）56.農(nóng)產(chǎn)品銷售代墊運費（向客戶收回）借：應(yīng)收賬款—XX收購商貸：銀行存款57.收到客戶支付的代墊運費借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX收購商58.客戶退貨（蘋果磕碰，折價收回）借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（殘次蘋果）主營業(yè)務(wù)收入—水果銷售收入（蘋果）（紅字）貸：銀行存款59.殘次蘋果制作果脯，領(lǐng)用成本借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品加工（果脯）貸：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品（殘次蘋果）60.出口農(nóng)產(chǎn)品（免稅，離岸價結(jié)算）借：應(yīng)收賬款—XX海外客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口農(nóng)產(chǎn)品收入五、政府補(bǔ)貼與保險理賠類（61-65）61.收到糧食種植專項補(bǔ)貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益—種植補(bǔ)貼收入62.收到高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)）借：銀行存款貸：遞延收益—農(nóng)田建設(shè)補(bǔ)貼63.按農(nóng)田使用年限分?jǐn)傔f延收益借：遞延收益—農(nóng)田建設(shè)補(bǔ)貼貸：其他收益—政府補(bǔ)貼收入64.肉豬因疫病死亡，收到保險理賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—保險理賠收入65.結(jié)轉(zhuǎn)疫病死亡肉豬成本借：營業(yè)外支出—非常損失貸：消耗性生物資產(chǎn)—肉豬六、固定資產(chǎn)與生物資產(chǎn)管理類（66-75）66.購置拖拉機(jī)（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—農(nóng)機(jī)設(shè)備（拖拉機(jī)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款67.賒購糧食烘干機(jī)借：固定資產(chǎn)—農(nóng)機(jī)設(shè)備（烘干機(jī)）貸：應(yīng)付賬款—XX農(nóng)機(jī)廠商68.預(yù)付魚塘增氧機(jī)采購款借：預(yù)付賬款—XX水產(chǎn)設(shè)備廠商貸：銀行存款69.增氧機(jī)到貨驗收，取得發(fā)票借：固定資產(chǎn)—水產(chǎn)設(shè)備（增氧機(jī)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款—XX水產(chǎn)設(shè)備廠商70.計提拖拉機(jī)折舊（工作量法）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—糧食作物（小麥）—折舊費貸：累計折舊—農(nóng)機(jī)設(shè)備71.計提辦公電腦折舊借：管理費用—折舊費貸：累計折舊—辦公設(shè)備72.領(lǐng)用農(nóng)具（鋤頭/鐮刀，一次性攤銷）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—其他直接費貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（農(nóng)具）73.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)報廢（老化果樹砍伐）借：固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊—蘋果樹貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—成熟果樹（蘋果樹）74.報廢果樹變賣木材，收款入賬借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得75.消耗性生物資產(chǎn)盤盈（蔬菜多收）借：消耗性生物資產(chǎn)—蔬菜（青菜）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用—存貨盤盈七、日常運營管理類（76-85）76.計提農(nóng)場管理人員工資借：管理費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資77.計提農(nóng)產(chǎn)品銷售人員工資及提成借：銷售費用—工資及提成貸：應(yīng)付職工薪酬—工資78.發(fā)放員工工資（代扣個稅/社保個人部分）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)付款—個人社保79.計提社保單位部分借：管理費用—社保費銷售費用—社保費農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—社保80.支付農(nóng)場辦公房租借：管理費用—房租貸：銀行存款81.支付農(nóng)產(chǎn)品檢測費（農(nóng)藥殘留檢測）借：管理費用—檢測費貸：銀行存款82.支付農(nóng)產(chǎn)品廣告費（線上推廣）借：銷售費用—廣告費貸：銀行存款83.技術(shù)人員參加農(nóng)業(yè)培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費借：管理費用—培訓(xùn)費貸：銀行存款84.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備（收購商欠款逾期）借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備85.核銷無法收回的收購商欠款借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—XX收購商八、稅費核算類（86-90）86.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)免稅收益借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：其他收益—增值稅減免87.一般納稅人銷售加工農(nóng)產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅88.計提城市維護(hù)建設(shè)稅（僅針對應(yīng)稅項目）借：稅金及附加—城建稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅89.計提教育費附加、地方教育附加借：稅金及附加—教育費附加稅金及附加—地方教育附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費—應(yīng)