2026年稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則自測(cè)含答案一、單選題（共10題，每題2分）說(shuō)明：請(qǐng)選擇最符合題意的選項(xiàng)。1.某公司財(cái)務(wù)人員張某在稅務(wù)稽查過(guò)程中提供偽造的發(fā)票以證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，根據(jù)《稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則》，該證據(jù)的法律效力等級(jí)最低的是？A.直接證據(jù)B.間接證據(jù)C.書(shū)證D.鑒定結(jié)論2.稅務(wù)稽查中，若稽查人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)賬簿存在明顯異常，但無(wú)法獲取直接證據(jù)證明其偷稅行為，此時(shí)應(yīng)優(yōu)先采用哪種方法收集證據(jù)？A.調(diào)查詢問(wèn)B.鑒定分析C.比較分析法D.外部函詢3.根據(jù)《稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則》，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)稽查證據(jù)的“合法性”要求？A.證據(jù)來(lái)源合法B.證據(jù)形式合規(guī)C.證據(jù)取得經(jīng)過(guò)公證D.證據(jù)內(nèi)容真實(shí)4.某地稅務(wù)局在稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票的方式騙取出口退稅，但企業(yè)否認(rèn)違法行為。此時(shí)，稽查人員應(yīng)重點(diǎn)收集哪種類型的證據(jù)？A.口頭陳述B.電子數(shù)據(jù)C.書(shū)面文件D.視聽(tīng)資料5.在稅務(wù)稽查中，若稽查人員懷疑某企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)收入的情況，應(yīng)優(yōu)先調(diào)取哪些證據(jù)材料？A.關(guān)聯(lián)方合同B.財(cái)務(wù)報(bào)表C.發(fā)票憑證D.銀行流水6.根據(jù)《稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則》，以下哪種情形下，稅務(wù)稽查證據(jù)可能被認(rèn)定為“非法證據(jù)排除”？A.證人因脅迫作出虛假陳述B.稽查人員依法調(diào)取的電子數(shù)據(jù)C.企業(yè)自行提供的賬簿材料D.外部機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)報(bào)告7.某企業(yè)因賬目混亂被稅務(wù)稽查，稽查人員發(fā)現(xiàn)其部分發(fā)票存在重復(fù)使用的情況。此時(shí)，應(yīng)如何認(rèn)定該證據(jù)的證明力？A.直接認(rèn)定偷稅B.結(jié)合其他證據(jù)綜合分析C.直接排除非法證據(jù)D.要求企業(yè)補(bǔ)充說(shuō)明8.在稅務(wù)稽查中，若稽查人員懷疑某企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)資產(chǎn)的方式進(jìn)行避稅，應(yīng)重點(diǎn)收集哪種類型的證據(jù)？A.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證C.電子交易記錄D.關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)9.根據(jù)《稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則》，以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)稽查證據(jù)的“關(guān)聯(lián)性”要求？A.證據(jù)與案件事實(shí)相關(guān)B.證據(jù)能證明違法行為C.證據(jù)來(lái)源可靠D.證據(jù)具有證明力10.某企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供偽造的銀行對(duì)賬單以掩蓋偷稅行為。根據(jù)《稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則》，該證據(jù)的證明力最低的是？A.書(shū)證B.電子數(shù)據(jù)C.鑒定結(jié)論D.證人證言二、多選題（共5題，每題3分）說(shuō)明：請(qǐng)選擇所有符合題意的選項(xiàng)。1.稅務(wù)稽查中，以下哪些證據(jù)材料屬于“直接證據(jù)”？A.企業(yè)提供的虛假發(fā)票B.稽查人員拍攝的倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存照片C.關(guān)聯(lián)方交易的合同D.銀行流水記錄2.根據(jù)《稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則》，以下哪些情形下，稅務(wù)稽查證據(jù)可能被認(rèn)定為“無(wú)效證據(jù)”？A.證據(jù)取得違反法定程序B.證據(jù)內(nèi)容被篡改C.證人因利益關(guān)系作出虛假陳述D.證據(jù)與案件事實(shí)無(wú)關(guān)3.在稅務(wù)稽查中，若稽查人員懷疑某企業(yè)存在虛列成本的情況，應(yīng)重點(diǎn)收集哪些證據(jù)材料？A.費(fèi)用發(fā)票B.采購(gòu)合同C.內(nèi)部審批記錄D.資產(chǎn)折舊表4.根據(jù)《稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則》，以下哪些證據(jù)材料屬于“電子數(shù)據(jù)”？A.電子合同B.電子發(fā)票C.銀行電子對(duì)賬單D.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)5.在稅務(wù)稽查中，若稽查人員懷疑某企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式騙取增值稅留抵退稅，應(yīng)重點(diǎn)收集哪些證據(jù)材料？A.業(yè)務(wù)合同B.發(fā)票鏈條C.電子支付記錄D.倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)單據(jù)三、判斷題（共10題，每題1分）說(shuō)明：請(qǐng)判斷下列說(shuō)法的正誤。1.稅務(wù)稽查中，所有證據(jù)材料都必須經(jīng)過(guò)公證才能作為定案依據(jù)。（×）2.稅務(wù)稽查中，證人證言可以直接作為定案依據(jù)，無(wú)需其他證據(jù)佐證。（×）3.根據(jù)《稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則》，電子數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)專業(yè)技術(shù)鑒定才能作為證據(jù)使用。（×）4.稅務(wù)稽查中，若稽查人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)賬簿存在明顯異常，可以直接認(rèn)定其偷稅行為。（×）5.稅務(wù)稽查中，企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表可以作為直接證據(jù)證明其收入情況。（×）6.根據(jù)《稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則》，非法獲取的證據(jù)材料在特定情況下可以被采納。（√）7.稅務(wù)稽查中，關(guān)聯(lián)方交易的合同可以直接證明企業(yè)存在避稅行為。（×）8.稅務(wù)稽查中，銀行流水記錄可以作為間接證據(jù)證明企業(yè)資金流向。（√）9.根據(jù)《稅務(wù)稽查證據(jù)規(guī)則》，電子發(fā)票必須加蓋電子印章才能作為有效證據(jù)。（×）10.稅務(wù)稽查中，若稽查人員無(wú)法獲取直接證據(jù)，可以放棄對(duì)案件的調(diào)查。（×）四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分）說(shuō)明：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述稅務(wù)稽查證據(jù)的“合法性”要求有哪些？答：稅務(wù)稽查證據(jù)的“合法性”要求包括：-證據(jù)來(lái)源合法（如依法調(diào)取、當(dāng)事人自愿提供等）；-證據(jù)取得經(jīng)過(guò)合法程序（如符合《稅收征管法》規(guī)定）；-證據(jù)形式合規(guī)（如發(fā)票、合同等需符合法定要求）。2.簡(jiǎn)述稅務(wù)稽查中“非法證據(jù)排除”的適用情形。答：非法證據(jù)排除的適用情形包括：-證據(jù)取得違反法定程序（如非法搜查、脅迫證人等）；-證據(jù)內(nèi)容被篡改或偽造；-證人因利益關(guān)系作出虛假陳述且無(wú)法排除影響。3.簡(jiǎn)述稅務(wù)稽查中“電子數(shù)據(jù)”的收集要求。答：電子數(shù)據(jù)的收集要求包括：-依法調(diào)取，不得侵犯當(dāng)事人合法權(quán)益；-妥善保存，防止數(shù)據(jù)丟失或篡改；-附有原始載體或備份，并注明收集時(shí)間、方式等。4.簡(jiǎn)述稅務(wù)稽查中“間接證據(jù)”的運(yùn)用方法。答：間接證據(jù)的運(yùn)用方法包括：-多個(gè)間接證據(jù)相互印證；-結(jié)合其他證據(jù)綜合分析；-排除其他可能性后確認(rèn)結(jié)論。五、案例分析題（共2題，每題10分）說(shuō)明：請(qǐng)根據(jù)案例內(nèi)容回答問(wèn)題。案例一：某市稅務(wù)局在稽查某房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票的方式將土地增值稅遞延繳納?；槿藛T調(diào)取了企業(yè)提供的虛假發(fā)票、銀行流水記錄以及關(guān)聯(lián)方交易合同，但企業(yè)否認(rèn)違法行為，稱其目的是“合理避稅”。問(wèn)題：1.稽查人員應(yīng)如何認(rèn)定這些證據(jù)的證明力？2.若企業(yè)仍不配合，稽查人員應(yīng)如何進(jìn)一步收集證據(jù)？答案：1.證據(jù)證明力分析：-虛假發(fā)票和銀行流水記錄屬于間接證據(jù)，需結(jié)合關(guān)聯(lián)方交易合同綜合分析；-若能證明虛假發(fā)票與關(guān)聯(lián)方交易存在因果關(guān)系，則可認(rèn)定偷稅行為。2.進(jìn)一步收集證據(jù)的方法：-調(diào)取關(guān)聯(lián)方企業(yè)的賬簿及資金往來(lái)記錄；-要求企業(yè)提供土地增值稅計(jì)算依據(jù)，檢查是否存在故意隱瞞收入的情況；-若有疑點(diǎn)，可申請(qǐng)法院調(diào)取證據(jù)或委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定。案例二：某外貿(mào)企業(yè)被稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)其通過(guò)虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)騙取增值稅留抵退稅?；槿藛T調(diào)取了企業(yè)提供的虛假合同、偽造的報(bào)關(guān)單以及銀行電子支付記錄，但企業(yè)稱其目的是“應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)”。問(wèn)題：1.稽查人員應(yīng)如何認(rèn)定這些證據(jù)的合法性？2.若企業(yè)仍不配合，稽查人員應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查？答案：1.證據(jù)合法性分析：-虛假合同和偽造的報(bào)關(guān)單屬于非法證據(jù)，應(yīng)予以排除；-銀行電子支付記錄需進(jìn)一步核實(shí)是否真實(shí)存在資金往來(lái)。2.進(jìn)一步調(diào)查方法：-調(diào)取海關(guān)電子數(shù)據(jù)，檢查是否存在真實(shí)出口業(yè)務(wù)；-核查企業(yè)外匯交易記錄，確認(rèn)是否存在虛假出口行為；-若有疑點(diǎn)，可申請(qǐng)稅務(wù)稽查令或委托外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：間接證據(jù)需與其他證據(jù)結(jié)合才能證明案件事實(shí)，證明力最低。2.C解析：比較分析法可通過(guò)賬簿數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常點(diǎn)。3.C解析：合法性要求證據(jù)來(lái)源和形式合法，但無(wú)需經(jīng)過(guò)公證。4.B解析：電子數(shù)據(jù)（如銀行流水）可直接證明資金流向，證明力較高。5.A解析：關(guān)聯(lián)方合同可直接證明交易真實(shí)性，是關(guān)鍵證據(jù)。6.A解析：證人因脅迫作出的虛假陳述屬于非法證據(jù)，應(yīng)排除。7.B解析：需結(jié)合其他證據(jù)（如資金流向）綜合分析，不能直接認(rèn)定。8.A解析：資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告可直接證明資產(chǎn)是否存在，是關(guān)鍵證據(jù)。9.C解析：關(guān)聯(lián)性要求證據(jù)與案件事實(shí)相關(guān)，但無(wú)需來(lái)源可靠。10.B解析：電子數(shù)據(jù)易被篡改，證明力低于書(shū)證、鑒定結(jié)論等。二、多選題答案與解析1.A、C解析：虛假發(fā)票和關(guān)聯(lián)方合同可直接證明違法行為，銀行流水屬于間接證據(jù)。2.A、B、C解析：非法程序、篡改內(nèi)容、虛假陳述均會(huì)導(dǎo)致證據(jù)無(wú)效。3.A、B、C解析：費(fèi)用發(fā)票、采購(gòu)合同、內(nèi)部審批記錄可直接證明虛列成本。4.A、B、C、D解析：電子合同、發(fā)票、銀行流水、財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)均屬電子數(shù)據(jù)。5.A、B、C、D解析：業(yè)務(wù)合同、發(fā)票鏈條、電子支付記錄、出入庫(kù)單據(jù)均需收集。三、判斷題答案與解析1.×解析：并非所有證據(jù)都需要公證，合法取得的證據(jù)即可使用。2.×解析：證人證言需與其他證據(jù)結(jié)合才能作為定案依據(jù)。3.×解析：電子數(shù)據(jù)無(wú)需必須經(jīng)過(guò)鑒定，但需確保真實(shí)性。4.×解析：需結(jié)合其他證據(jù)綜合分析，不能直接認(rèn)定偷稅。5.×解析：財(cái)務(wù)報(bào)表屬于間接證據(jù)，需與其他證據(jù)結(jié)合。6.√解析：在特定情況下（如公共利益），非法證據(jù)可能被采納。7.×解析：合同需結(jié)合其他證據(jù)（如資金流向）才能證明避稅行為。8.√解析：銀行流水可間接證明資金流向，是重要證據(jù)。9.×解析：電子發(fā)票無(wú)需電子印章，但需符合法定格式。10.×解析：即使無(wú)法獲取直接證據(jù)，仍需通過(guò)間接證據(jù)調(diào)查。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.稅務(wù)稽查證據(jù)的“合法性”要求：-證據(jù)來(lái)源合法（依法調(diào)取或自愿提供）；-證據(jù)取得經(jīng)過(guò)合法程序（符合《稅收征管法》規(guī)定）；-證據(jù)形式合規(guī)（發(fā)票、合同等需符合法定要求）。2.“非法證據(jù)排除”的適用情形：-證據(jù)取得違反法定程序（如非法搜查、脅迫證人等）；-證據(jù)內(nèi)容被篡改或偽造；-證人因利益關(guān)系作出虛假陳述且無(wú)法排除影響。3.“電子數(shù)據(jù)”的收集要求：-依法調(diào)取，不得侵犯當(dāng)事人合法權(quán)益；-妥善保存，防止數(shù)據(jù)丟失或篡改；-附有原始載體或備份，并注明收集時(shí)間、方式等。4.“間接證據(jù)”的運(yùn)用方法：-多個(gè)間接證據(jù)相互印證；-結(jié)合其他證據(jù)綜合分析；-排除其他可能性后確認(rèn)結(jié)論。五、案例分析題答案與解析案例一：1.證據(jù)證明力分析：-虛假發(fā)票和銀行流水記錄屬于間接證據(jù)，需結(jié)合關(guān)聯(lián)方交易合同綜合分析；-若能證明虛假發(fā)票與關(guān)聯(lián)方交易存在因果關(guān)系，則可認(rèn)定偷稅行為。2.進(jìn)一步收集證據(jù)的方法：-調(diào)取關(guān)聯(lián)方企業(yè)的賬簿及資金往來(lái)記錄；-要求企業(yè)提供土地增值稅計(jì)算依據(jù)，檢查是否存在故意隱瞞收入的情況；-