《利潤和所得稅費(fèi)用》利潤和所得稅費(fèi)用

企業(yè)利潤的表現(xiàn)形式有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

1、利潤的計(jì)算(一)營業(yè)利潤

營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本(或營業(yè)費(fèi)用)－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益(損失為負(fù))+投資收益(損失為負(fù))。

營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。(二)利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出。

營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入。

營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失。(三)凈利潤

即企業(yè)的稅后利潤。

凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)用三、利潤分配利潤分配是對當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤和以前年度未分配的利潤所進(jìn)行的分配。(一)稅后利潤的分配原則1．按法定順序分配的原則。這既是公司稅后利潤分配的基本原則，也是公司稅后利潤分配的基本出發(fā)點(diǎn)。2．非有盈余不得分配原則。這一原則強(qiáng)調(diào)的是公司向股東分配股利的前提條件。3．同股同權(quán)、同股同利原則。4．公司持有的本公司股份不得分配利潤。(二)稅后利潤的分配順序(1)彌補(bǔ)公司以前年度虧損。(2)提取法定公積金。公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列人公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取”。法定公積金有專門的用途，一般包括以下三個(gè)方面的用途：①彌補(bǔ)虧損。資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。②擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營。③增加公司注冊資本?！胺ǘüe金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五”。(3)經(jīng)股東會或者股東大會決議提取任意公積金。(4)向投資者分配的利潤或股利。(5)未分配利潤。所得稅費(fèi)用的確認(rèn)所得稅的概念：企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定繳納的稅金。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，企業(yè)每一年納稅年度的收入總額，減除不征稅收人、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?？鄢?、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出；2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分；3、企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊；4、企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用；5、a已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出b租入固定資產(chǎn)的改建支出c固定資產(chǎn)的大修支出d其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出；6、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得扣除；7、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本；8企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該資產(chǎn)的凈值；9、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；10、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度轉(zhuǎn)結(jié)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不超過5年?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—減免稅額—抵免稅額稅收優(yōu)惠國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。1、企業(yè)的下列收入為免稅收入：a國債利息收入b復(fù)合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益c中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益d符合條件的非營利組織的收入2、企業(yè)的下列所得，可免征、減征企業(yè)所得稅：a從事農(nóng)林漁牧項(xiàng)目所得b從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得c從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得d符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得e企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得3、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1