2026年全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)高級(jí)資格考試及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)高級(jí)資格考試試卷考核對(duì)象：報(bào)考2026年全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)高級(jí)資格的考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)合并成本中包含的商譽(yù)，在后續(xù)持有期間應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，但無(wú)需攤銷。2.政府補(bǔ)助中的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入遞延收益并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)攤銷。3.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，必須滿足合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件。4.所得稅會(huì)計(jì)中，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為基礎(chǔ)，且不計(jì)入當(dāng)期損益。5.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的可比性要求，意味著不同企業(yè)必須采用相同的會(huì)計(jì)政策。6.企業(yè)對(duì)外投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。7.剩余收益是評(píng)價(jià)投資中心業(yè)績(jī)的指標(biāo)之一，其計(jì)算公式為：稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)×（1－加權(quán)平均資本成本率）。8.在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~等于凈利潤(rùn)加上非現(xiàn)金費(fèi)用。9.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位其他綜合收益的變化，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。10.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)在特定情況下選擇公允價(jià)值計(jì)量模式，但需滿足活躍市場(chǎng)條件。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.外幣報(bào)表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D.債務(wù)重組利得2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)（）。A.確認(rèn)投資收益B.調(diào)整投資成本C.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”D.不作處理3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.存貨盤(pán)盈B.壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回C.接受捐贈(zèng)的設(shè)備D.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益4.所得稅會(huì)計(jì)中，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指（）。A.未來(lái)期間可能減少應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異B.未來(lái)期間可能增加應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異C.當(dāng)期已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.當(dāng)期已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)5.下列項(xiàng)目中，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.取得債券利息收入D.支付的稅費(fèi)6.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)的基礎(chǔ)是（）。A.合同總成本B.合同預(yù)計(jì)總成本C.完工百分比×合同總收入D.完工百分比×合同預(yù)計(jì)總成本7.下列項(xiàng)目中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財(cái)政貼息B.政府無(wú)償劃撥的固定資產(chǎn)C.投資者投入的資本D.政府提供的稅收返還8.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的重要性要求，意味著（）。A.所有會(huì)計(jì)信息必須絕對(duì)精確B.會(huì)計(jì)信息應(yīng)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C.會(huì)計(jì)信息應(yīng)能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策D.會(huì)計(jì)政策必須保持一致性9.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)（）。A.確認(rèn)投資收益B.調(diào)整投資成本C.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”D.不作處理10.下列項(xiàng)目中，不屬于投資中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的是（）。A.剩余收益B.投資回報(bào)率C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率D.部門(mén)邊際貢獻(xiàn)三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)合并成本構(gòu)成的有（）。A.支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款B.合并過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用C.為購(gòu)買(mǎi)股權(quán)支付的傭金D.合并過(guò)程中發(fā)生的法律費(fèi)用2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的相關(guān)性要求，意味著（）。A.會(huì)計(jì)信息應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策相關(guān)B.會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有預(yù)測(cè)價(jià)值和反饋價(jià)值C.會(huì)計(jì)信息必須及時(shí)提供D.會(huì)計(jì)信息應(yīng)可靠且可驗(yàn)證3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的項(xiàng)目有（）。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)B.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利C.被投資單位其他綜合收益的變化D.被投資單位資本公積的變化4.所得稅會(huì)計(jì)中，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的例子包括（）。A.預(yù)提費(fèi)用B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)折舊方法差異D.遞延收益5.下列項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.取得債券利息收入D.支付的稅費(fèi)6.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，需要滿足的條件有（）。A.合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)B.相關(guān)收入和成本能夠可靠計(jì)量C.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.合同成本能夠可靠計(jì)量7.下列項(xiàng)目中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財(cái)政貼息B.政府無(wú)償劃撥的固定資產(chǎn)C.投資者投入的資本D.政府提供的稅收返還8.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的可比性要求，意味著（）。A.不同企業(yè)必須采用相同的會(huì)計(jì)政策B.同一企業(yè)不同期間的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持一致C.會(huì)計(jì)信息應(yīng)允許不同企業(yè)之間進(jìn)行比較D.會(huì)計(jì)信息應(yīng)反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況9.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)（）。A.確認(rèn)投資收益B.調(diào)整投資成本C.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”D.不作處理10.下列項(xiàng)目中，屬于投資中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的有（）。A.剩余收益B.投資回報(bào)率C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率D.部門(mén)邊際貢獻(xiàn)四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：甲公司于2025年1月1日收購(gòu)乙公司100%股權(quán)，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款8000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。甲公司支付審計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元，法律費(fèi)用30萬(wàn)元。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其中包含固定資產(chǎn)折舊差異200萬(wàn)元（稅法允許按年限平均法折舊，甲公司按加速折舊法折舊）。乙公司2025年度宣告分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。甲公司采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，所得稅稅率為25%。要求：1.計(jì)算甲公司收購(gòu)乙公司形成的商譽(yù)金額。2.計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益。3.計(jì)算甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。案例二：丙公司于2025年1月1日購(gòu)入丁公司80%股權(quán)，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款6000萬(wàn)元，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元。丙公司支付審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元，法律費(fèi)用80萬(wàn)元。丁公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，其中包含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備差異300萬(wàn)元（稅法不允許計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。丁公司2025年度宣告分派現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。丙公司采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，所得稅稅率為20%。要求：1.計(jì)算丙公司收購(gòu)丁公司形成的商譽(yù)金額。2.計(jì)算丙公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益。3.計(jì)算丙公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。案例三：戊公司于2025年1月1日接受政府補(bǔ)助2000萬(wàn)元，用于建設(shè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該補(bǔ)助不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但需在補(bǔ)助相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)收入。戊公司所得稅稅率為30%。要求：1.計(jì)算戊公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的遞延收益。2.計(jì)算戊公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的折舊費(fèi)用。3.計(jì)算戊公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述所得稅會(huì)計(jì)中，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件及會(huì)計(jì)處理。2.論述企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，需要滿足的條件及會(huì)計(jì)處理。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.×解析：5.可比性要求不同企業(yè)可以采用不同的會(huì)計(jì)政策，只要滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定即可。10.公允價(jià)值計(jì)量模式需滿足活躍市場(chǎng)條件，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許在特定情況下選擇公允價(jià)值計(jì)量模式，即使不滿足活躍市場(chǎng)條件，但需滿足其他條件（如非金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）。二、單選題1.D2.C3.C4.B5.C6.C7.C8.C9.A10.C解析：3.接受捐贈(zèng)的設(shè)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，其他選項(xiàng)均計(jì)入其他損益類科目。8.重要性要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策，并非所有會(huì)計(jì)信息必須絕對(duì)精確。9.成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。三、多選題1.A,B,C,D2.A,B3.A,B,C4.A,C5.A,B,D6.A,B,C,D7.A,B,D8.B,C9.A,D10.A,B,D解析：1.合并成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、審計(jì)費(fèi)用、法律費(fèi)用等。8.可比性要求同一企業(yè)不同期間的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持一致，允許不同企業(yè)之間采用不同的會(huì)計(jì)政策。四、案例分析案例一：1.商譽(yù)金額=8000-7000=1000（萬(wàn)元）2.投資收益=1000×100%=100（萬(wàn)元）3.遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50（萬(wàn)元）解析：1.商譽(yù)=支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。2.權(quán)益法下，投資收益=被投資單位凈利潤(rùn)×持股比例。3.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=固定資產(chǎn)折舊差異。案例二：1.商譽(yù)金額=6000-7500×80%=300（萬(wàn)元）2.投資收益=0（萬(wàn)元）3.遞延所得稅資產(chǎn)=300×20%=60（萬(wàn)元）解析：1.商譽(yù)=支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例。2.成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)不確認(rèn)投資收益。3.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=存貨跌價(jià)準(zhǔn)備差異。案例三：1.遞延收益=2000（萬(wàn)元）2.折舊費(fèi)用=2000/5=400（萬(wàn)元）3.所得稅費(fèi)用=400×30%=120（萬(wàn)元）解析：1.政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益。2.折舊費(fèi)用=固定資產(chǎn)原值/預(yù)計(jì)使用壽命。3.所得稅費(fèi)用=折舊費(fèi)用×所得稅稅率。五、論述題1.所得稅會(huì)計(jì)中，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件及會(huì)計(jì)處理應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指未來(lái)期間可能增加應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異。確認(rèn)條件包括：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。應(yīng)納稅遞延所得稅負(fù)債的確