Q/LB.□XXXXX-XXXX目次TOC\o"1-1"\h前言 II1范圍 12規(guī)范性引用文件 13術語和定義 14總則 15審計目標 26審計程序 27?審計結果運用與整改跟蹤? 4參考文獻 6前言本文件參照GB/T1.1—2020《標準化工作導則第1部分：標準化文件的結構和起草規(guī)則》的規(guī)定起草。請注意本文件的某些內(nèi)容可能涉及專利。本文件的發(fā)布機構不承擔識別專利的責任。本文件由廣西工商職業(yè)技術學院提出并宣貫。本文件由廣西標準化協(xié)會歸口。本文件起草單位：廣西工商職業(yè)技術學院、廣西內(nèi)部審計師協(xié)會、廣西糧食行業(yè)協(xié)會、廣西南亞糧寶科技有限公司、廣西糧運物流集團有限公司。本文件主要起草人：鄧建檸、廖晶、甘玲云、粟衛(wèi)紅、張首楠、胡馨月、邱越、李珍弟、全藝美、仇志清、陳勇新、彭啟民、羅桂嬌、黃善靖、陸精華、鄒帆、唐理舟。糧食輪換合同內(nèi)部審計指南范圍本文件界定了糧食輪換合同內(nèi)部審計的術語和定義，確立了糧食輪換合同內(nèi)部審計的總則，提供了審計目標、審計程序、審計內(nèi)容、審計結果運用與整改跟蹤等方面指導。本文件適用于糧食輪換合同的內(nèi)部審計。規(guī)范性引用文件本文件沒有規(guī)范性引用文件。術語和定義下列術語和定義適用于本文件。

糧食輪換合同內(nèi)部審計internalAuditofGrainRotationContract糧食儲備企業(yè)或相關單位的內(nèi)部審計部門或人員，依據(jù)國家有關法律法規(guī)、政策規(guī)定以及企業(yè)內(nèi)部管理制度，對糧食輪換全流程所涉合同（含采購合同、銷售合同、委托輪換合同及運輸、倉儲、檢驗等配套合同）的策劃、簽訂、履行、變更、終止全生命周期開展審查、評價與監(jiān)督的專業(yè)活動。總則?合規(guī)性遵循國家糧食安全法律法規(guī)及地方配套政策，確保審計過程與結論符合全國統(tǒng)一要求及地方實施細則。公正性?以事實為依據(jù)，獨立開展審計，不受內(nèi)部利益、行政干預影響，如實反映合同管理全流程問題。風險導向性聚焦全國共性風險與地方特色風險，差異化配置審計資源。全面性涵蓋合同策劃、簽訂、執(zhí)行、變更、終止全生命周期，延伸至輪換計劃、交易對象、質(zhì)量、資金、倉儲、時間、損耗等關聯(lián)環(huán)節(jié)。統(tǒng)籌兼顧性兼顧中央與地方儲備糧輪換審計要求，融合各地實踐經(jīng)驗，提升指南適用性。審計目標合規(guī)性目標確認糧食輪換合同符合國家統(tǒng)一政策及地方實施要求，無超計劃輪換、違規(guī)交易、資質(zhì)不符等問題。真實性目標驗證合同涉及糧食品種、數(shù)量、質(zhì)量、價格等核心信息真實可靠，杜絕虛假輪換、“轉(zhuǎn)圈糧”、單據(jù)造假等行為。效益性目標評估輪換成本控制、資金使用效率及補貼合規(guī)性，實現(xiàn)社會效益（保障糧食安全）與經(jīng)濟效益（降低輪換成本）協(xié)同。風險管理目標識別全國共性風險與地方特色風險，核查防控措施有效性。內(nèi)控有效性目標審查企業(yè)合同管理內(nèi)控制度是否覆蓋全國統(tǒng)一要求，是否契合地方業(yè)務實際。審計程序準備階段開展內(nèi)部審計工作前，宜準備以下內(nèi)容:明確審計目標，確定審計涉及的輪換合同期間、具體業(yè)務環(huán)節(jié)（如采購、檢驗、運輸、儲存、銷售等），以及相關職能部門組建審計團隊；制定審計計劃，劃分準備、現(xiàn)場審計、報告階段，預留彈性時間應對突發(fā)情況。根據(jù)人員專業(yè)技能，安排財務、業(yè)務、法律、信息等專業(yè)人員，明確職責；收集合同文本、檢驗報告、付款憑證、財務報表、出入庫記錄、質(zhì)量檢驗報告等，了解合同執(zhí)行情況和財務狀況；運用數(shù)據(jù)分析工具，對比合同執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算、數(shù)據(jù)質(zhì)量分級，引入物流全流程數(shù)據(jù)，作為相應的業(yè)務匹配關聯(lián)；梳理業(yè)務流程，識別潛在風險點；根據(jù)審計目標和資料分析結果，選擇審閱法、核對法、分析法、函證法等審計方法；關注合同條款的執(zhí)行情況、糧食質(zhì)量與數(shù)量的驗收、資金支付與結算等關鍵環(huán)節(jié)；詳細規(guī)定每個審計步驟的操作流程、所需資料和預期結果。實施階段證據(jù)收集內(nèi)部審計組按照實施方案明確審計范圍及核心審計內(nèi)容，進行證據(jù)收集。內(nèi)部審計證據(jù)收集方法包括但不限于檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。審計范圍及核心審計內(nèi)容見表1。審計范圍及核心審計內(nèi)容審計范圍合同類型采購合同：本地收購、區(qū)外采購、跨省調(diào)撥采購合同；銷售合同：公開競價銷售、定向銷售、跨省調(diào)撥銷售合同；委托輪換合同：委托第三方完成“出庫—采購—入庫”全流程的合同；配套合同：運輸（公路、鐵路、水路）、倉儲、檢驗、裝卸服務合同。業(yè)務環(huán)節(jié)輪換計劃編制、交易對手遴選、合同簽訂、出入庫管理、質(zhì)量管控、資金結算、合同變更與終止、資料歸檔。時間范圍定期審計覆蓋上一年度輪換合同；專項審計覆蓋特定輪換項目全周期。核心審計內(nèi)容合同簽訂前審計1.輪換計劃合規(guī)性：審計要點：是否按國家及地方要求編制計劃，有無“先輪換后報批”“超計劃輪換”；審計方法：對比上級下達計劃文件與實際輪換清單，核查審批簽字記錄。2.交易對手遴選：審計要點：供應商是否具備糧食收購資格，是否通過公開遴選，有無關聯(lián)交易；審計證據(jù)：營業(yè)執(zhí)照、糧食收購許可證、信用報告、競價交易記錄。3.合同文本審核：糧食品種、數(shù)量、質(zhì)量（國標）、價格、交貨地點、驗收方式、結算期限、違約責任。合同執(zhí)行審計1.出入庫管理：數(shù)量真實性：核對“三賬三單”（保管賬、統(tǒng)計賬、會計賬，出入庫單、過磅單、質(zhì)檢單），實地盤點；數(shù)量真實性：核對有關輪換的賬簿與單據(jù)的真實性（包括保管賬、統(tǒng)計賬、會計賬，出入庫單、過磅單、質(zhì)檢單、物流質(zhì)量分級數(shù)據(jù)等），實地盤點；流程合規(guī)性：執(zhí)行“先檢驗、后入庫”“先審批、后出庫”。2.質(zhì)量管控：檢驗機構是否具備有關資質(zhì)，檢驗項目覆蓋國標要求，不合格糧食按規(guī)定處置。3.資金結算：資金按合同結算，流向合規(guī)，無“公轉(zhuǎn)私”。合同變更與終止審計變更需雙方協(xié)商、書面確認；終止需符合約定條件，結清款項現(xiàn)場審計定期或不定期派2名以上審計人員檢查糧庫存儲條件、監(jiān)控系統(tǒng)運行狀況，核驗糧食質(zhì)量與數(shù)量。約談合同經(jīng)辦人、質(zhì)檢員、財務人員，記錄關鍵信息矛盾點。審計方法如下：文件審查法：審核計劃、合同、單據(jù)等；實地核查法：全國通用實地盤點、糧情檢查；；數(shù)據(jù)分析法：全國通用對比價格、篩查資金異常、物流全流程數(shù)據(jù)等；訪談法：全國通用訪談業(yè)務人員；外部調(diào)查法：全國通用核查供應商資質(zhì)、銀行流水。溝通確認內(nèi)部審計組編制取證單和收集資料，提交給被審單位，向被審單位聽取意見。被審單位對內(nèi)部審計事項進行確認，有疑議則進行溝通。內(nèi)部審計組和被審單位對取證單和佐證資料進行書面確認。編制工作底稿內(nèi)部審計組在內(nèi)部審計過程中形成的工作記錄，詳細記錄內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計實施階段中的具體過程、采取的步驟和方法、內(nèi)部審計認定的事實摘要及內(nèi)部審計結論。報告階段報告格式報告包括內(nèi)部審計項目概況、依據(jù)及整個內(nèi)部審計過程的簡介，對被內(nèi)部審計單位的管理狀況、項目主要特性和運行狀況等，根據(jù)內(nèi)部審計要求和實際存在的問題給出可行的建議和措施。內(nèi)部審計報告注明報告編制單位和內(nèi)部審計團隊主要成員,同時應有編寫人、審核人及批準人簽字。撰寫報告初稿根據(jù)內(nèi)部審計要求，查找存在問題，分析實際情況，提出改進建議，編制內(nèi)部審計報告(征求意見稿)。征求意見內(nèi)部審計報告經(jīng)內(nèi)部審計組組長審核后，送達被內(nèi)部審計單位征求意見。被內(nèi)部審計單位對征求意見的內(nèi)部審計報告有異議的，內(nèi)部審計組進行核實，并對采納與否作出書面說明。出具報告內(nèi)部審計組將經(jīng)復核的內(nèi)部審計報告報送內(nèi)部審計單位分管領導或者主要負責人。報告提交與確認按照內(nèi)部審計方案中約定的形式完成內(nèi)部審計報告，經(jīng)內(nèi)部審計單位負責人簽字確認后，提交被內(nèi)部審計單位，向其報告內(nèi)部審計結果。整改復核內(nèi)部審計項目完成后，被內(nèi)部審計單位在規(guī)定時間內(nèi)提交問題整改報告，內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計報告中提出的問題及整改建議的執(zhí)行情況進行復核。?審計結果運用與整改跟蹤??建立動態(tài)臺賬，明確被審計單位要承擔整改主體責任，單位負責人嚴格落實整改第一責任人職責與期限，實行銷號制度?。?推動企業(yè)完善輪換合同范本、優(yōu)化內(nèi)控流程、引入第三方監(jiān)管?。?次年審計宜對上年度問題整改效果進行復核，納入干部績效考核?。建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改聯(lián)合督促機制，聯(lián)動紀檢監(jiān)察、組織人事、業(yè)務主管部門，強化業(yè)務指導和整改督導，形成監(jiān)督合力，推進審計查出問題整改落實。參