2025年基層稅務(wù)試題一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.納稅義務(wù)人的貨物C.征稅對象D.代扣代繳義務(wù)人繳納的稅款答案：A。稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅主體，代扣代繳義務(wù)人是納稅主體的一種特殊形式，但本題問的是最具代表性的主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)更符合題意。B選項(xiàng)貨物是征稅對象的載體；C選項(xiàng)征稅對象是稅收法律關(guān)系的客體之一；D選項(xiàng)稅款是稅收法律關(guān)系的客體。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.11.7D.26答案：A。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，所以應(yīng)納稅額=1313=0（萬元）。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)準(zhǔn)予扣除。4.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的房屋B.獨(dú)立于房屋之外的圍墻C.建制鎮(zhèn)的房屋D.露天游泳池答案：C。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村的房屋。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、露天游泳池等不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。5.某公司2025年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸，貨車車船稅年稅額為每噸80元，則該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.4000B.3200C.2000D.4800答案：A。車船稅應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年稅額×車輛數(shù)，即5×10×80=4000（元）。6.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是合同的擔(dān)保人B.對無息、貼息貸款合同免征印花稅C.印花稅實(shí)行定額稅率D.已繳納印花稅的憑證的副本一律免征印花稅答案：B。印花稅的納稅人是立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人，不包括合同的擔(dān)保人，A錯誤；印花稅既有比例稅率，也有定額稅率，C錯誤；已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，視同正本使用的，應(yīng)另貼印花，并非一律免征，D錯誤；對無息、貼息貸款合同免征印花稅，B正確。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案：C。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。8.某個體工商戶2025年取得經(jīng)營所得100萬元，成本、費(fèi)用及損失共計80萬元，該個體工商戶適用的經(jīng)營所得個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，則該個體工商戶當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.39500B.29500C.40000D.19500答案：A。應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營所得成本、費(fèi)用及損失=10080=20（萬元）=200000元，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)=200000×20%10500=39500（元）。9.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，錯誤的是（）。A.消費(fèi)稅是價內(nèi)稅B.消費(fèi)稅實(shí)行從價定率、從量定額和從價從量復(fù)合計征三種方法C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)D.對所有的應(yīng)稅消費(fèi)品都在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅答案：D。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，只有少數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品等，并非所有應(yīng)稅消費(fèi)品都在零售環(huán)節(jié)征收，D說法錯誤，A、B、C說法均正確。10.某企業(yè)2025年1月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元，取得保險公司賠款2萬元，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額為（）萬元。A.11.3B.9.3C.8D.10答案：B。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。所以可以扣除的損失金額=10+1.32=9.3（萬元）。11.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地B.港口的碼頭用地C.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地D.企業(yè)辦的醫(yī)院自用土地答案：B。企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，A錯誤；房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅，C錯誤；企業(yè)辦的醫(yī)院自用土地，只有符合相關(guān)規(guī)定才免征，題干未提及符合規(guī)定，D不選；港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，B正確。12.某企業(yè)2025年4月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.22.1答案：B。組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+100×10%=110（萬元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=110×13%=14.3（萬元）。13.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的納稅人是開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個人B.資源稅實(shí)行從價計征C.對開采原油過程中用于加熱、修井的原油，減半征收資源稅D.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地答案：A。資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，A正確；資源稅實(shí)行從價計征、從量計征或者從價從量復(fù)合計征，B錯誤；對開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅，C錯誤；資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地，D錯誤。14.某企業(yè)2025年實(shí)際發(fā)放工資總額為200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會經(jīng)費(fèi)5萬元，則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)合計為（）萬元。A.39B.41C.40D.38答案：C。職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，按28萬元扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，按10萬元扣除；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，按4萬元扣除。準(zhǔn)予扣除的合計=28+10+4=40（萬元）。15.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的代建行為答案：C。房地產(chǎn)的繼承、出租、代建行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換屬于土地增值稅的征稅范圍，因?yàn)榘l(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，且取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。16.某企業(yè)2025年簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為10萬元，保險費(fèi)為1萬元，裝卸費(fèi)為0.5萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.50B.55C.30D.33答案：A。貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。所以應(yīng)繳納印花稅=10×0.05%×10000=50（元）。17.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.5000元B.10000元C.2000元D.8000元答案：A。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。18.某個人獨(dú)資企業(yè)2025年的應(yīng)納稅所得額為30萬元，該個人獨(dú)資企業(yè)適用的經(jīng)營所得個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，則該個人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.49500B.59500C.60000D.39500答案：A。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)=300000×20%10500=49500（元）。19.下列關(guān)于契稅的說法中，錯誤的是（）。A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率C.對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅D.土地使用權(quán)交換，以交換土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅答案：C。對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅，C選項(xiàng)表述不完整，A、B、D說法均正確。20.某企業(yè)2025年欠繳稅款10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納，但該企業(yè)逾期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，則下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是（）。A.書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款C.凍結(jié)其銀行存款D.加收滯納金答案：C。凍結(jié)其銀行存款屬于稅收保全措施，而不是強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款；加收滯納金等。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個特征，不具有靈活性。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入增值稅銷售額的有（）。A.向購買方收取的手續(xù)費(fèi)B.向購買方收取的違約金C.向購買方收取的包裝物租金D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅答案：ABC。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝物租金等。受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價外費(fèi)用，不計入增值稅銷售額。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)答案：ABCD。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)等不得扣除。4.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅納稅人的有（）。A.產(chǎn)權(quán)所有人B.承典人C.房產(chǎn)代管人D.房產(chǎn)使用人答案：ABCD。房產(chǎn)稅的納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。5.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶答案：ABCD。捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊、武裝警察部隊專用的車船，警用車船，懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶等免征車船稅。6.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式B.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票C.對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額不足1元的，按1元貼花D.印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給2%的手續(xù)費(fèi)答案：ABC。印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)，D錯誤；A、B、C關(guān)于印花稅的說法均正確。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，可以采取的稅款征收措施有（）。A.加收滯納金B(yǎng).責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.稅收保全措施D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過程中，可以采取加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等稅款征收措施。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個人所得稅的有（）。A.個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人購買住房B.個人對企業(yè)承包經(jīng)營取得的所得C.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得D.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買汽車答案：ABCD。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅；個人對企業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，也按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。9.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性C.消費(fèi)稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和從價從量復(fù)合計征D.消費(fèi)稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式答案：ABCD。消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)具有單一性，計稅方法包括從價定率、從量定額和從價從量復(fù)合計征，稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。10.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用等答案：ABCD。土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人；實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。（）答案：正確。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系的核心。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入。（）答案：正確。房產(chǎn)稅分為從價計征和從租計征，從價計征的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值，從租計征的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的租金收入。5.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）答案：正確。車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，納稅年度為公歷1月1日至12月31日。6.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書立或者領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的當(dāng)日。（）答案：正確。印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。對于權(quán)利、許可證照，納稅義務(wù)發(fā)生時間為領(lǐng)受的當(dāng)日。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。（）答案：正確。這是保障納稅人基本生活權(quán)益的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取相關(guān)措施時必須遵循。8.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。（）答案：正確。利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，沒有扣除項(xiàng)目。9.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。（）答案：正確。消費(fèi)稅的納稅期限有多種選擇，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小核定。10.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（）答案：正確。土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（2）計稅方法不同一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，在一些特殊情況下有優(yōu)惠征收率。（3）稅率與征收率不同一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，不同的應(yīng)稅行為適用不同的稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率相對較低且較為單一。（4）發(fā)票使用不同一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且可以用取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人通常只能自行開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票），且取得的增值稅專用發(fā)票不能用于抵扣。（5）財務(wù)核算要求不同一般納稅人要求會計核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，有較為完善的財務(wù)管理制度和會計核算體系。小規(guī)模納稅人會計核算相對簡單，對財務(wù)核算的要求沒有一般納稅人那么嚴(yán)格。2.簡述企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)。答：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。成本是企業(yè)為取得收入而發(fā)生的直接和間接耗費(fèi)。（2）費(fèi)用①銷售費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對于化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。②管理費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。③財務(wù)費(fèi)用：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。（3）稅金企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，如消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（4）損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。（5）其他支出①企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。②企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。③企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。④企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。五、計算題（每題15分，共30分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（2）銷售B產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額為113萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（4）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。（5）因管理不善，當(dāng)月購進(jìn)的原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)當(dāng)月抵扣。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：（1）計算銷項(xiàng)稅額①銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為26萬元。②銷售B產(chǎn)品，先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=113÷（1+13%）=100（萬元），銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元）。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計=26+13=39（萬元）。（2）計算進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)原材料和生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但因管理不善被盜的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，購進(jìn)生