會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/18記賬實(shí)操-中藥材種植公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、土地租賃與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)核算（15個(gè)）（一）土地租賃1.租賃種植用地100畝，年租金120,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—土地租賃費(fèi)120,000貸：銀行存款120,0002.按月攤銷(xiāo)土地租賃費(fèi)10,000元，分?jǐn)傊涟仔g(shù)、當(dāng)歸種植地塊借：生產(chǎn)成本—白術(shù)（土地?cái)備N(xiāo)）6,000生產(chǎn)成本—當(dāng)歸（土地?cái)備N(xiāo)）4,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—土地租賃費(fèi)10,0003.租賃臨時(shí)倉(cāng)儲(chǔ)用地，月租金5,000元，現(xiàn)金支付借：制造費(fèi)用—倉(cāng)儲(chǔ)租賃費(fèi)5,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5,0004.支付土地平整費(fèi)30,000元，用于改良種植土壤借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—土地改良費(fèi)30,000貸：銀行存款30,0005.土地改良費(fèi)按3年攤銷(xiāo)，月攤銷(xiāo)額833.33元借：生產(chǎn)成本—共同費(fèi)用（土地改良）833.33貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—土地改良費(fèi)833.33（二）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)6.修建灌溉水渠，工程款50,000元，銀行支付借：在建工程—灌溉水渠50,000貸：銀行存款50,0007.灌溉水渠完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—灌溉設(shè)施50,000貸：在建工程—灌溉水渠50,0008.采購(gòu)抽水機(jī)5臺(tái)，含稅價(jià)22,600元（稅率13%），用于灌溉借：固定資產(chǎn)—抽水機(jī)20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,6009.修建晾曬場(chǎng)，成本80,000元，計(jì)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—晾曬場(chǎng)80,000貸：應(yīng)付賬款—XX工程隊(duì)80,00010.支付晾曬場(chǎng)工程款80,000元借：應(yīng)付賬款—XX工程隊(duì)80,000貸：銀行存款80,000（三）固定資產(chǎn)折舊11.灌溉設(shè)施按10年計(jì)提折舊，月折舊額416.67元借：生產(chǎn)成本—共同費(fèi)用（折舊）416.67貸：累計(jì)折舊—灌溉設(shè)施416.6712.抽水機(jī)按5年計(jì)提折舊，月折舊額333.33元借：生產(chǎn)成本—共同費(fèi)用（折舊）333.33貸：累計(jì)折舊—抽水機(jī)333.3313.晾曬場(chǎng)按20年計(jì)提折舊，月折舊額333.33元借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)用333.33貸：累計(jì)折舊—晾曬場(chǎng)333.3314.采購(gòu)除草機(jī)2臺(tái)，含稅價(jià)11,300元（稅率13%），計(jì)入低值易耗品借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,30015.領(lǐng)用除草機(jī)，采用一次攤銷(xiāo)法借：生產(chǎn)成本—共同費(fèi)用（低值易耗品）10,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品10,000二、生物資產(chǎn)與種苗采購(gòu)核算（15個(gè)）（一）消耗性生物資產(chǎn)（一年生藥材：板藍(lán)根、薄荷）16.采購(gòu)板藍(lán)根種苗50,000株，含稅價(jià)22,600元（稅率13%）借：消耗性生物資產(chǎn)—板藍(lán)根20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,60017.采購(gòu)薄荷種苗100,000株，含稅價(jià)11,300元（稅率13%），貨款未付借：消耗性生物資產(chǎn)—薄荷10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)付賬款—XX種苗基地11,30018.支付種苗運(yùn)輸費(fèi)含稅1,090元（稅率9%），分?jǐn)傊涟逅{(lán)根、薄荷借：消耗性生物資產(chǎn)—板藍(lán)根654消耗性生物資產(chǎn)—薄荷336應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款1,09019.板藍(lán)根種苗培育過(guò)程中，領(lǐng)用有機(jī)肥5,000元借：消耗性生物資產(chǎn)—板藍(lán)根5,000貸：原材料—有機(jī)肥5,00020.薄荷采收前，計(jì)提種植工人工資8,000元借：消耗性生物資產(chǎn)—薄荷8,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資8,000（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（多年生藥材：人參、三七）21.采購(gòu)人參種苗10,000株，含稅價(jià)113,000元（稅率13%），預(yù)計(jì)生長(zhǎng)周期5年借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—人參100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,00022.采購(gòu)三七種苗20,000株，含稅價(jià)56,500元（稅率13%）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—三七50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,50023.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（人參）按月計(jì)提折舊，折舊期5年，月折舊額1,666.67元借：生產(chǎn)成本—人參（折舊）1,666.67貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊—人參1,666.6724.三七種苗培育期間，支付農(nóng)藥費(fèi)3,000元借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—三七3,000貸：銀行存款3,00025.人參種植第三年，發(fā)生病蟲(chóng)害防治費(fèi)2,000元借：生產(chǎn)成本—人參（病蟲(chóng)害防治）2,000貸：銀行存款2,000（三）生物資產(chǎn)后續(xù)管理26.消耗性生物資產(chǎn)（板藍(lán)根）因自然災(zāi)害死亡，成本3,000元借：營(yíng)業(yè)外支出—生物資產(chǎn)損失3,000貸：消耗性生物資產(chǎn)—板藍(lán)根3,00027.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（三七）產(chǎn)新，結(jié)轉(zhuǎn)折舊10,000元至生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本—三七（折舊分?jǐn)偅?0,000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊—三七10,00028.年末盤(pán)點(diǎn)消耗性生物資產(chǎn)，盤(pán)盈薄荷種苗成本500元借：消耗性生物資產(chǎn)—薄荷500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：管理費(fèi)用—生物資產(chǎn)盤(pán)盈50029.盤(pán)虧板藍(lán)根種苗成本800元，因管理不善導(dǎo)致借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢800貸：消耗性生物資產(chǎn)—板藍(lán)根800借：管理費(fèi)用—生物資產(chǎn)盤(pán)虧800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢800三、種植培育與生產(chǎn)成本歸集核算（15個(gè)）（一）原材料采購(gòu)與領(lǐng)用30.采購(gòu)有機(jī)肥10噸，含稅價(jià)22,600元（稅率13%），驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料—有機(jī)肥20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,60031.采購(gòu)生物農(nóng)藥50箱，含稅價(jià)11,300元（稅率13%）借：原材料—生物農(nóng)藥10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)付賬款—XX農(nóng)資店11,30032.領(lǐng)用有機(jī)肥5噸，成本10,000元，分?jǐn)傊涟仔g(shù)、當(dāng)歸地塊借：生產(chǎn)成本—白術(shù)（肥料）6,000生產(chǎn)成本—當(dāng)歸（肥料）4,000貸：原材料—有機(jī)肥10,00033.領(lǐng)用生物農(nóng)藥20箱，成本4,000元，用于人參種植借：生產(chǎn)成本—人參（農(nóng)藥）4,000貸：原材料—生物農(nóng)藥4,00034.采購(gòu)種植工具（鋤頭、鐮刀）100套，含稅價(jià)5,650元（稅率13%），計(jì)入低值易耗品借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品5,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5,650（二）人工費(fèi)用歸集35.計(jì)提種植工人月度工資50,000元，按種植面積分?jǐn)偅ò仔g(shù)30%、當(dāng)歸20%、人參30%、三七20%）借：生產(chǎn)成本—白術(shù)（人工）15,000生產(chǎn)成本—當(dāng)歸（人工）10,000生產(chǎn)成本—人參（人工）15,000生產(chǎn)成本—三七（人工）10,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50,00036.支付臨時(shí)工采摘工資10,000元，現(xiàn)金結(jié)算借：生產(chǎn)成本—共同費(fèi)用（臨時(shí)工工資）10,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10,00037.計(jì)提技術(shù)人員工資15,000元，用于藥材培育指導(dǎo)借：生產(chǎn)成本—共同費(fèi)用（技術(shù)工資）15,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資15,00038.支付種植工人社保費(fèi)8,000元借：應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)8,000貸：銀行存款8,00039.分?jǐn)偵绫ＹM(fèi)至各藥材品種，按人工工資比例分配借：生產(chǎn)成本—白術(shù)（社保）2,400生產(chǎn)成本—當(dāng)歸（社保）1,600生產(chǎn)成本—人參（社保）2,400生產(chǎn)成本—三七（社保）1,600貸：應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)8,000（三）制造費(fèi)用歸集與分?jǐn)?0.支付種植基地水電費(fèi)含稅2,260元（稅率13%）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)2,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2,26041.支付病蟲(chóng)害檢測(cè)費(fèi)含稅1,060元（稅率6%）借：制造費(fèi)用—檢測(cè)費(fèi)1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1,06042.計(jì)提倉(cāng)庫(kù)管理人員工資5,000元借：制造費(fèi)用—管理人員工資5,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資5,00043.月末歸集制造費(fèi)用16,000元，按種植面積比例分?jǐn)傊粮髌贩N借：生產(chǎn)成本—白術(shù)（制造費(fèi)用）4,800生產(chǎn)成本—當(dāng)歸（制造費(fèi)用）3,200生產(chǎn)成本—人參（制造費(fèi)用）4,800生產(chǎn)成本—三七（制造費(fèi)用）3,200貸：制造費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)16,00044.一年生藥材（板藍(lán)根）采收，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本45,000元至庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品—板藍(lán)根45,000貸：生產(chǎn)成本—板藍(lán)根45,00045.多年生藥材（人參）首次采收，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本80,000元至庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品—人參80,000貸：生產(chǎn)成本—人參80,000四、采收加工與庫(kù)存商品核算（15個(gè)）（一）采收與初加工46.采收當(dāng)歸5,000公斤，支付采摘費(fèi)12,000元借：生產(chǎn)成本—當(dāng)歸（采摘費(fèi)）12,000貸：銀行存款12,00047.當(dāng)歸清洗、切片加工，支付加工費(fèi)8,000元借：生產(chǎn)成本—當(dāng)歸（加工費(fèi)）8,000貸：應(yīng)付賬款—XX加工廠8,00048.當(dāng)歸加工完成，驗(yàn)收入庫(kù)，總成本60,000元借：庫(kù)存商品—當(dāng)歸（切片）60,000貸：生產(chǎn)成本—當(dāng)歸60,00049.板藍(lán)根晾曬干燥，支付晾曬費(fèi)3,000元借：生產(chǎn)成本—板藍(lán)根（晾曬費(fèi)）3,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,00050.三七烘干加工，耗用燃料費(fèi)2,000元借：生產(chǎn)成本—三七（燃料費(fèi)）2,000貸：原材料—燃料2,000（二）庫(kù)存商品管理51.庫(kù)存人參因儲(chǔ)存不當(dāng)變質(zhì)，成本5,000元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000貸：庫(kù)存商品—人參5,000借：營(yíng)業(yè)外支出—存貨損失5,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,00052.月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品，盤(pán)盈板藍(lán)根100公斤，成本1,000元借：庫(kù)存商品—板藍(lán)根1,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,000貸：管理費(fèi)用—存貨盤(pán)盈1,00053.盤(pán)虧當(dāng)歸切片50公斤，成本600元，由保管員賠償300元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600貸：庫(kù)存商品—當(dāng)歸（切片）600借：其他應(yīng)收款—保管員300管理費(fèi)用—存貨盤(pán)虧300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60054.采購(gòu)包裝材料（紙箱、標(biāo)簽）含稅5,650元（稅率13%）借：周轉(zhuǎn)材料—包裝材料5,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5,65055.領(lǐng)用包裝材料2,000元，用于藥材包裝借：銷(xiāo)售費(fèi)用—包裝費(fèi)2,000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝材料2,000（三）研發(fā)與深加工56.投入研發(fā)資金50,000元，用于中藥材提取物研發(fā)，費(fèi)用化處理借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出50,000貸：銀行存款50,00057.月末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用化支出50,000元至管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用50,000貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出50,00058.中藥材提取物研發(fā)成功，資本化支出100,000元，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)—中藥材提取物配方100,000貸：研發(fā)支出—資本化支出100,00059.無(wú)形資產(chǎn)按月攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期10年，月攤銷(xiāo)額833.33元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)833.33貸：累計(jì)攤銷(xiāo)—提取物配方833.3360.深加工中藥材飲片，領(lǐng)用原材料30,000元借：生產(chǎn)成本—中藥飲片30,000貸：庫(kù)存商品—原藥材30,000五、藥材銷(xiāo)售與政府補(bǔ)貼核算（15個(gè)）（一）自產(chǎn)藥材銷(xiāo)售（免征增值稅）61.銷(xiāo)售當(dāng)歸切片1,000公斤，不含稅售價(jià)200,000元，貨款未收借：應(yīng)收賬款—XX藥材公司200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自產(chǎn)藥材銷(xiāo)售200,00062.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)歸切片銷(xiāo)售成本60,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自產(chǎn)藥材成本60,000貸：庫(kù)存商品—當(dāng)歸（切片）60,00063.銷(xiāo)售人參500公斤，不含稅售價(jià)150,000元，銀行收款借：銀行存款150,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自產(chǎn)藥材銷(xiāo)售150,00064.結(jié)轉(zhuǎn)人參銷(xiāo)售成本40,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自產(chǎn)藥材成本40,000貸：庫(kù)存商品—人參40,00065.銷(xiāo)售深加工中藥飲片，含稅價(jià)113,000元（稅率13%）借：銀行存款113,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—飲片銷(xiāo)售100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13,000（二）政府農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼核算66.收到中藥材種植專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼200,000元，用于擴(kuò)大種植規(guī)模借：銀行存款200,000貸：遞延收益—種植補(bǔ)貼200,00067.按種植進(jìn)度攤銷(xiāo)遞延收益，本月攤銷(xiāo)10,000元借：遞延收益—種植補(bǔ)貼10,000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼10,00068.收到農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證補(bǔ)貼50,000元借：銀行存款50,000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼50,00069.收到耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼30,000元借：銀行存款30,000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼30,00070.收到研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼20,000元，用于中藥材提取物研發(fā)借：銀行存款20,000貸：遞延收益—研發(fā)補(bǔ)貼20,000（三）銷(xiāo)售費(fèi)用與稅費(fèi)處理71.支付藥材運(yùn)輸費(fèi)含稅10,900元（稅率9%）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10,90072.支付產(chǎn)品宣傳費(fèi)含稅6,780元（稅率6%）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—宣傳費(fèi)6,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780貸：銀行存款6,78073.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征企業(yè)所得稅，結(jié)轉(zhuǎn)免稅所得300,000元借：所得稅費(fèi)用—減免所得稅300,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅300,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅300,000貸：其他收益—所得稅減免300,00074.深加工飲片繳納增值稅，月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額5,000元、銷(xiāo)項(xiàng)稅額13,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅8,00075.繳納飲片銷(xiāo)售增值稅8,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅8,000貸：銀行存款8,000六、期間費(fèi)用與期末結(jié)轉(zhuǎn)核算（13個(gè)）（一）期間費(fèi)用核算76.計(jì)提管理人員工資20,000元借：管理費(fèi)用—工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20,00077.支付辦公房租含稅21,800元（稅率9%，月度租金）借：管理費(fèi)用—房租20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款21,80078.支付法律咨詢費(fèi)含稅10,600元（稅率6%）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10,60079.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5,000元，對(duì)應(yīng)藥材公司應(yīng)收賬款借：信用減值