PAGE規(guī)范企業(yè)賬簿管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司賬簿管理，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為公司的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司的賬簿管理活動(dòng)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、賬簿設(shè)置（一）會(huì)計(jì)賬簿種類1.總賬：按照會(huì)計(jì)科目分類登記公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料。2.明細(xì)賬：根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆登記，反映貨幣資金的收支情況。4.備查賬：用于記錄一些在總賬、明細(xì)賬中未能記載的事項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。（二）賬簿啟用1.新成立的公司或機(jī)構(gòu)在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定設(shè)置賬簿，并在啟用時(shí)填寫“賬簿啟用表”，注明賬簿名稱、編號(hào)、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）姓名等，并加蓋單位公章。2.更換新賬簿時(shí)，應(yīng)在舊賬簿的最后一行余額處加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)至新賬簿的第一行余額欄內(nèi)，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。三、賬簿登記（一）登記依據(jù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、記賬憑證進(jìn)行賬簿登記。原始憑證必須具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本要素；記賬憑證應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制，確保記賬憑證的內(nèi)容完整、摘要清楚、會(huì)計(jì)科目使用正確、金額準(zhǔn)確。（二）登記要求1.賬簿登記應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。2.各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。4.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。（三）登記時(shí)間1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證，隨時(shí)逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表定期登記，原則上每月登記一次。明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小，可每日、每五日或每旬登記一次。四、賬簿核對(duì)（一）賬證核對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的內(nèi)容、金額、記賬方向等是否一致，確保賬證相符。核對(duì)工作應(yīng)在記賬后及時(shí)進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)查找原因并進(jìn)行更正。（二）賬賬核對(duì)1.總賬各賬戶之間的核對(duì)：通過(guò)編制試算平衡表，檢查全部總賬賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相等，借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等。2.總賬與明細(xì)賬核對(duì)：總賬賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬明細(xì)賬賬戶期末余額之和核對(duì)相符。核對(duì)時(shí)，應(yīng)將總賬賬戶的余額與明細(xì)賬賬戶的余額逐筆進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符。3.總賬與日記賬核對(duì)：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額應(yīng)與總賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額核對(duì)相符。4.會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)：會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門核對(duì)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，檢查雙方記錄是否一致，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（三）賬實(shí)核對(duì)1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符：每日終了，出納人員應(yīng)將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，做到日清月結(jié)。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作為調(diào)整現(xiàn)金日記賬賬面記錄的依據(jù)。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符：每月末，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)后仍不相符，應(yīng)查明原因，屬于記賬錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)更正；屬于未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)與銀行協(xié)商解決。3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符：定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量、金額進(jìn)行核對(duì)。如有盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符：定期與債權(quán)債務(wù)單位核對(duì)賬目，檢查雙方債權(quán)債務(wù)的記錄是否一致。如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。五、賬簿結(jié)賬（一）結(jié)賬時(shí)間1.月度結(jié)賬：每月末最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，應(yīng)進(jìn)行月結(jié)。月結(jié)時(shí)，在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月記賬完畢；然后，在紅線下面結(jié)算出本月發(fā)生額和月末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣；最后，在“本月合計(jì)”行下面再劃一條通欄紅線，表示月結(jié)完畢。2.季度結(jié)賬：季末各賬戶的結(jié)賬方法與月結(jié)基本相同，但在摘要欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”字樣，并在“本季合計(jì)”行下面劃一條通欄紅線。3.年度結(jié)賬：年度終了，所有賬戶都要進(jìn)行年結(jié)。年結(jié)時(shí)，應(yīng)在12月份月結(jié)數(shù)字下，結(jié)算填列全年12個(gè)月的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣；然后，在“本年累計(jì)”行下面劃雙紅線，表示全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄完畢。年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（二）結(jié)賬程序1.結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。包括應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、收入分?jǐn)偂①M(fèi)用分?jǐn)偟软?xiàng)目的調(diào)整。3.將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。4.在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。六、賬簿保管（一）保管期限1.總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿的保管期限為30年。2.固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。3.涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的保管期限為永久。（二）保管要求1.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，做到妥善存放、便于查閱，防止丟失、損壞。2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)賬簿，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)賬簿，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。4.會(huì)計(jì)賬簿保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)賬簿銷毀清冊(cè)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)賬簿銷毀清冊(cè)上簽署意見。銷毀會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)賬簿前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)賬簿銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)賬簿；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)賬簿銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。七、賬簿的更換與交接（一）賬簿更換1.總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。年初，應(yīng)將舊賬簿中的各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至新賬簿的相應(yīng)賬戶中，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。2.部分財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。（二）賬簿交接1.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。2.接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。3.移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收?，F(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)負(fù)責(zé)人必須限期查清。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。5.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員