1目錄2一、總論1、會計(jì)定義2、會計(jì)職能3、會計(jì)要素4、會計(jì)科目和會計(jì)賬戶5、會計(jì)憑證6、會計(jì)賬薄7、對賬8、賬務(wù)處理程序目3二、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析1、償債能力分析2、資產(chǎn)營運(yùn)能力分析3、盈利能力分析4、財(cái)務(wù)控制管理能力目4三、資產(chǎn)負(fù)債表1、流動資產(chǎn)2、非流動資產(chǎn)3、流動負(fù)債4、非流動負(fù)債5、所有者權(quán)益目5四、利潤表1、營業(yè)收入2、營業(yè)成本3、營業(yè)稅金及附加4、期間費(fèi)用5、資產(chǎn)減值損失6、公允價(jià)值變動收益7、 投資收益8、營業(yè)外收支9、所得稅費(fèi)用10、每股收益11、其他綜合收益目6五、現(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物2、現(xiàn)金流量分類3、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量5、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量六、練習(xí)題7一、會計(jì)定義–會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。–管理活動、信息系統(tǒng)二、會計(jì)職能1、會計(jì)職能包括會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督2、會計(jì)核算：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告3、會計(jì)監(jiān)督：合理性、合法性4、會計(jì)對象—能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動（生產(chǎn)過程中的資金活動）8三、會計(jì)要素1、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（反映財(cái)務(wù)狀況要素）、收入、費(fèi)用、利潤（反映經(jīng)營成果要素）2、資產(chǎn)的特征：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。–按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。–流動資產(chǎn)指（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（二）主要為交易目的而持有。（三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。93、負(fù)債的特征：過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。–按流動性分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。–流動負(fù)債指（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償。（二）主要為交易目的而持有。（三）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（四）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。104、所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益 。一般又稱為股東權(quán)益。來源包括所有者投入的資

本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。–直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。115、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)

益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

。6、費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

。7、利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。–直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失8、*會計(jì)等式–資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益–收入-費(fèi)用+利得-損失=利潤。四、會計(jì)科目和會計(jì)賬戶1、會計(jì)科目的概念2、會計(jì)賬戶的概念及內(nèi)容、公式A、會計(jì)賬戶概念*B、賬戶結(jié)構(gòu)與內(nèi)容賬戶簡單的分為左右兩方，在借貨記賬法下，左邊是借方，右邊是貸方。借方貸方的表意。C、試算平衡–“有借必有貸，借貸必相等”–發(fā)生額平衡：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)–余額平衡：所有賬戶借方余額合計(jì)數(shù)=所有賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)12五、會計(jì)憑證1、會計(jì)憑證的定義2、會計(jì)憑證的種類—原始憑證和記賬憑證*3、原始憑證又稱單據(jù)，內(nèi)容：名稱、填制日期、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、數(shù)量、

單價(jià)、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑

證附件。4、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證。*5、原始憑證要求：記錄要真實(shí)；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備；書寫要清楚、規(guī)范；編號要連續(xù)；不得涂改、

挖補(bǔ)、刮擦；填制要及時(shí)6、記賬憑證憑證類別、編號、日期1314六、會計(jì)賬薄–查賬：往來賬、現(xiàn)金、銀行存款、費(fèi)用賬七、對賬1、賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符*2、賬實(shí)相符A、與客戶對賬、與供應(yīng)商對賬、與個(gè)人對賬B、與各類財(cái)產(chǎn)物資核對八、賬務(wù)處理程序會計(jì)電算化：原始憑證—記賬憑證—記賬—結(jié)賬指分析15主要財(cái)務(wù)指標(biāo)：一、償債能力分析*1、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*1002、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債3、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債指分析16二、資產(chǎn)營運(yùn)能力分析*1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款平均余額

應(yīng)收賬款平均余額=（期初余額/2+……+期末余額/2）/月份數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率同理2、存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額存貨平均余額=（期初余額/2+……+期末余額/2）/月份數(shù)

3、銷售貨款回籠率=銷售商品中、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/（主營業(yè)務(wù)收入*1.17+應(yīng)收賬款期初余額）*100指分析17三、盈利能力分析*1、銷售毛利率=銷售毛利/主營業(yè)務(wù)收入=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入2、銷售利潤率=利潤總額/主營業(yè)務(wù)收入3、成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/（主營業(yè)務(wù)收入+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）*1004、固定資產(chǎn)利潤率=利潤總額/固定資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)平均余額指分析5、總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額+利息支出）/總資產(chǎn)平均余額*1006、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額*100對外披露報(bào)告的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=P0/(E0＋NP÷2＋Ei×Mi÷M0–

Ej×Mj÷M0±Ek×Mk÷M0)其中：P0分別對應(yīng)于歸屬于公司普通股股東的凈利潤、扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤；NP為歸屬于公司普通股股東的凈利潤；E0為歸屬于公司普通股股東的期初凈資產(chǎn)；Ei為報(bào)告期發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等新增的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；Ej為報(bào)告期回購或現(xiàn)金分紅等減少的、歸屬于公司普通股股18指分析19東的凈資產(chǎn)；M0為報(bào)告期月份數(shù)；Mi為新增凈資產(chǎn)次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)；Mj為減少凈資產(chǎn)次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)；Ek為因其他交易或事項(xiàng)引起的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)增減變動；Mk為發(fā)生其他凈資產(chǎn)增減變動次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)。7、人均創(chuàng)利=利潤總額/平均人數(shù)平均人數(shù)8、工資福利利潤率=利潤總額/工資薪酬福利*100工資薪酬福利=工資（獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼）+職工福利費(fèi)。指分析20*四、財(cái)務(wù)控制管理能力1、銷售費(fèi)用比率=銷售費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*1002、管理費(fèi)用比率=管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*1003、財(cái)務(wù)費(fèi)用比率=財(cái)務(wù)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入*1004、制造費(fèi)用比率=制造費(fèi)用/入庫產(chǎn)品總金額*100制造費(fèi)用：生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。指分析21*銷售毛利率影響1、銷售價(jià)格2、銷售成本A、材料成本：材料價(jià)格、材料消耗（質(zhì)量、廢品、材料利用率）B、人工工資：生產(chǎn)效率C、制造費(fèi)用：設(shè)備利用率、管理人員效率D、新產(chǎn)品研發(fā)：三花毛利率對比表22一、流動資產(chǎn)*1、貨幣資金–包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金–現(xiàn)金：企業(yè)的庫存現(xiàn)金–銀行存款：存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)–其他貨幣資金：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金–現(xiàn)金的廣義概念、現(xiàn)匯的廣義概念表232、交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)：（一）公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（二）持有至到期投資；（三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（四）可供出售金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)：為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn) 以及持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)表24滿足下列條件的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債為交易性金融資產(chǎn)金融負(fù)債

：（一）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。（二）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)

行管理。（三）屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。表25*3、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)：因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票：一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款期限最長不得超過6個(gè)月。銀行承兌匯票：由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票：由付款人簽發(fā)并承兌、或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。貼現(xiàn)：符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。表26*4、應(yīng)收賬款內(nèi)容：因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向債務(wù)人收取的商品或勞務(wù)價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。應(yīng)收客戶的貨款及運(yùn)雜費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用?？蛻羟房顗馁~準(zhǔn)備：賬齡分析法披露報(bào)告計(jì)提比例、考核計(jì)提比例壞賬的確認(rèn)：拒付、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡編制依據(jù)表275、預(yù)付款項(xiàng)內(nèi)容：按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)待攤費(fèi)用——預(yù)付費(fèi)用預(yù)付給供應(yīng)商購買商品（材料、設(shè)備、工程等）、接受勞務(wù)的貨款及運(yùn)雜費(fèi)等科目設(shè)置（應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款）、編制依據(jù)壞賬準(zhǔn)備同應(yīng)收賬款表286、應(yīng)收利息：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、定期存款等應(yīng)收取的利息7、應(yīng)收股利：應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤*8、其他應(yīng)收款內(nèi)容：除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及墊付款項(xiàng)。包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（水電費(fèi)等）；存出的保證金（投標(biāo)、履約）；個(gè)人借款備用金。編制依據(jù)：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款（重分類）會計(jì)科目按對方單位、個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)科目。表*9、存貨定義：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中

耗用的材料和物料

。內(nèi)容：原材料、委托加工物資、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品

。原材料：庫存的各種材料，包括在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變

其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的原料及主要材料、輔

助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料委托加工物資：委托外單位加工的各種材料、商品等物資包裝物：為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如箱、桶、瓶、壇、袋29表30低值易耗品：不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理器具、玻璃器皿、勞動保護(hù)用品及周轉(zhuǎn)使用的容器在產(chǎn)品：正在制造尚未完工的生產(chǎn)物，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和已完工尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品自制半成品：經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品產(chǎn)成品：已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，可以按照合同

規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。代制品、代修品存貨的可變現(xiàn)凈值：–資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末，在對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對于存貨因被淘汰、全部

或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因?qū)е鲁杀靖哂诳?/p>

變現(xiàn)凈值的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。表3110、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)–持有至到期投資11、其他流動資產(chǎn)：套期工具二、非流動資產(chǎn)1、可供出售金融資產(chǎn)：初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)

。–海螺型材股票 按公充價(jià)值計(jì)量表322、持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。債券投資3、長期股權(quán)投資：包括對子公司的投資；對合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資；持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資對被投資單位的權(quán)益性投資表334、投資性房地產(chǎn)–賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。–內(nèi)容：（一）已出租的土地使用權(quán)。（二）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（三）已出租的建筑物表34*5、固定資產(chǎn)：–特征：（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)；（二）使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。–內(nèi)容：房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、其他器具工具–累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?/p>

。–編制依據(jù)：固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備表356、在建工程：企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出

。包括建筑工程（房屋建筑物）、安裝工程、在安裝設(shè)備、待攤工程支出。8、工程物資：在建工程準(zhǔn)備的各種物資 。包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等

。9、固定資產(chǎn)清理：因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的收入、費(fèi)用。表3610、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)11、油氣資產(chǎn)12、無形資產(chǎn)：–企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。相對于其他資產(chǎn),無形資產(chǎn)具有以下特征:不具有實(shí)物形態(tài)；可辨認(rèn)性；–包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)。表3713、開發(fā)支出：進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出

。14、商譽(yù)：企業(yè)合并中形成的。江蘇大通、山西炬能。15、長期待攤費(fèi)用：已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。如房屋裝修費(fèi)等。16、遞延所得稅資產(chǎn)表38三、流動負(fù)債1、短期借款：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。2、交易性金融負(fù)債*3、應(yīng)付票據(jù)：購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票

。表39*4、 應(yīng)付賬款：因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)

。欠供應(yīng)商的貨款；購買原材料、外協(xié)件、設(shè)備貨款、應(yīng)支付工程款*5、 預(yù)收款項(xiàng)：按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)–預(yù)收客戶的貨款—已收到貨款，但尚未發(fā)貨或開票的款項(xiàng)；貨物結(jié)算表406、應(yīng)付職工薪酬：為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的應(yīng)付報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。內(nèi)容：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)（生活困難補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)、食堂等費(fèi)用）；五險(xiǎn)一金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利（宿舍房租、發(fā)放的實(shí)物）；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償。表417、應(yīng)交稅費(fèi)：按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

。8、應(yīng)付利息：按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括銀行借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息 ，公司主要是銀行借款利息。表429、 應(yīng)付股利：分配的應(yīng)支付給股東的現(xiàn)金股利或利潤

。*10、其他應(yīng)付款：除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)

。內(nèi)容：各種押金（供應(yīng)商、個(gè)人）、費(fèi)用已報(bào)銷入賬暫時(shí)未付的款項(xiàng)。表4311、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債：如還款期限在一年內(nèi)的長期借款、應(yīng)付債券。12、其他流動負(fù)債：浮虧的套期工具、遞延收益（以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助 ）。表44四、非流動負(fù)債1、長期借款：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款

。2、應(yīng)付債券：為籌集（長期）資金而發(fā)行債券

。3、長期應(yīng)付款：除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

。表454、專項(xiàng)應(yīng)付款：取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)

。5、預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。6、遞延所得稅負(fù)債7、其他非流動負(fù)債表46五、所有者權(quán)益1、股本（或?qū)嵤召Y本）：按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中的份額的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。按《公司法》規(guī)定，投資者（股東）可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資。表472、資本公積：收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 。包括資本（股本）溢價(jià)、其他資本公積。股東溢價(jià)——非公開發(fā)行股票其他資本公積——海螺型材股價(jià)變動、套期工具浮盈虧表483、庫存股：企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額

。4、專項(xiàng)儲備：高危行業(yè)5、盈余公積：企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積

。包括法定盈余公積、任意盈余公積。法定盈余公積：按照法定比例從凈利潤中提取。公司法按彌補(bǔ)虧損后凈利潤的10%。任意盈余公積：按照股東會或大會決議提取。表496、未分配利潤：實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年積存的利潤。使用有較大的自主權(quán)。包括以前年度留存的未分配利潤及本年實(shí)現(xiàn)的未分配利潤。利表50一、營業(yè)收入：包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。*主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入 ；為完成經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動所實(shí)現(xiàn)

的收入。其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料（包括廢料）、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。利表51二、營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。與營業(yè)收入相對應(yīng)、配比。*主營業(yè)務(wù)成本：確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

。其他業(yè)務(wù)成本：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)

營活動收入相對應(yīng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料（廢料）的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額 等。利表52三、營業(yè)稅金及附加：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在

“管理費(fèi)用” 核算，但包括與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅。增值稅是價(jià)外稅，不在此核算。利表53四、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用統(tǒng)稱期間費(fèi)用，發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益（利潤）。*銷售費(fèi)用：銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用

。利表54*管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門

在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司

經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、

低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事

會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請

中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等

。利表55財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金（對外借款）等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。五、資產(chǎn)減值損失：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失

。包括應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)發(fā)生減值

。利表56六、公充價(jià)值變動損益：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失股價(jià)變動引起的持有股票浮動盈虧七、投資收益：確認(rèn)的投資收益或投資損失 。股利、分紅等；投資性金融資產(chǎn)利息收入；處置長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、可

供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益

。對聯(lián)營企業(yè)與合營企業(yè)的投資收益，權(quán)益法核算利表57八、營業(yè)外收入：與日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，不是經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生，經(jīng)濟(jì)利益凈流入，不需要相關(guān)費(fèi)用配比。包括非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)等）處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得、罰款收入。九、營業(yè)外支出：與日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出。利表58十、所得稅費(fèi)用：應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用 。包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用

。當(dāng)期所得稅費(fèi)用：按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅

。遞延所得稅費(fèi)用：遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債應(yīng)計(jì)入損益的變動額。利表十一、每股收益：基本每股收益：歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)。發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間稀釋每股收益：存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán) 、可轉(zhuǎn)換公司債券

。59利表60十二、其他綜合收益：根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額 ；包括可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（損失） 、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得（或損失） 、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額 、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等

。十三、利潤表公式計(jì)算金流量表61一、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物*現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款

。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等?，F(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

。金流量表62二、現(xiàn)金流量表分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報(bào)現(xiàn)金流量

?，F(xiàn)金流量：指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出

。經(jīng)營活動：企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)

。投資活動：企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動籌資活動：導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動金流量表63三、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量*1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ：包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金

。金流量表642、收到的稅費(fèi)返還 ：如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款

。3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等金流量表65*4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ：包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金

。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ：包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用 。包括企業(yè)為職工支付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金，企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金，因解除與職工勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用

。金流量表66*6、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。四、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金。2、取得投資收益收到的現(xiàn)金 ：因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在本項(xiàng)目中反映 ，包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映金流量表3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

：企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額 ，現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。5、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

：67金流量表68*6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

：購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付

的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建

造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生

的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的

租賃費(fèi)

。金流量表697、投資支付的現(xiàn)金

：進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。企業(yè)購買債券的價(jià)款中含有債券利息的，以及溢價(jià)或折價(jià)購入的，均按實(shí)際支付的金額反映。金流量表708、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。9