2026電商會計筆試題目及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.2026年1月，某天貓旗艦店“雙十一”預(yù)售階段共收到買家定金800萬元，依據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款800萬，貸：預(yù)收款項800萬B.借：其他貨幣資金800萬，貸：合同負債800萬C.借：銀行存款800萬，貸：主營業(yè)務(wù)收入800萬D.借：其他應(yīng)收款800萬，貸：合同資產(chǎn)800萬【答案】B【解析】預(yù)售定金屬于未來轉(zhuǎn)移商品的義務(wù)，應(yīng)確認為“合同負債”，同時平臺一般先凍結(jié)在“其他貨幣資金—支付寶凍結(jié)款”科目。2.2026年3月，京東自營倉庫發(fā)出一批成本為90萬元的商品，售價120萬元，物流途中因交通事故毀損，京東按“銷售退回”處理。下列說法正確的是（）。A.毀損商品成本應(yīng)計入銷售費用B.毀損商品成本應(yīng)計入營業(yè)外支出C.毀損商品成本應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入D.毀損商品成本應(yīng)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，扣除保險賠償后計入營業(yè)外支出【答案】D【解析】物流途中毀損屬于非日?；顒訐p失，先掛“待處理財產(chǎn)損溢”，再按保險理賠凈額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。3.抖音電商平臺“先用后付”業(yè)務(wù)，消費者確認收貨后7天自動扣款。對商家而言，發(fā)出商品時應(yīng)（）。A.確認應(yīng)收賬款B.確認合同資產(chǎn)C.確認收入同時確認應(yīng)收賬款D.不確認收入，待款項劃轉(zhuǎn)后確認【答案】B【解析】“先用后付”模式下，商家已履行履約義務(wù)但收款權(quán)取決于時間流逝之外的因素，應(yīng)確認“合同資產(chǎn)”。4.2026年5月，某跨境電商出口一批貨物，F(xiàn)OB金額為10萬美元，當日即期匯率6.90，月末即期匯率6.85，貨款于次月收回。下列關(guān)于匯兌損益表述正確的是（）。A.發(fā)貨日確認收入69萬元人民幣B.月末調(diào)匯產(chǎn)生財務(wù)費用0.5萬元C.收款日無需再確認匯兌損益D.收入確認金額隨收款日匯率調(diào)整【答案】A【解析】出口收入按發(fā)貨日即期匯率入賬，月末應(yīng)收賬款余額按資產(chǎn)負債表日匯率調(diào)整，差額計入財務(wù)費用—匯兌損益。5.電商平臺“滿100減10”優(yōu)惠券由商家承擔，2026年8月共發(fā)放優(yōu)惠券面值50萬元，實際核銷40萬元，未核銷10萬元。期末應(yīng)確認銷售費用（）。A.50萬元B.40萬元C.10萬元D.0元【答案】B【解析】優(yōu)惠券屬于可變對價，按實際核銷金額沖減交易價格，確認為銷售費用。6.2026年10月，某品牌在小紅書平臺投放KOL筆記，約定CPM計價，曝光量達500萬次，單價20元/千次曝光，款項已付。該筆支出應(yīng)計入（）。A.銷售費用—廣告宣傳費B.營業(yè)成本C.預(yù)付賬款D.管理費用【答案】A【解析】平臺推廣費屬于營銷支出，應(yīng)一次性計入銷售費用。7.電商企業(yè)購入一批包裝材料，隨貨贈送不再收費，包裝材料成本應(yīng)計入（）。A.銷售費用B.營業(yè)成本C.管理費用D.周轉(zhuǎn)材料—包裝物【答案】B【解析】隨貨贈送包裝屬于合同履約成本，應(yīng)計入營業(yè)成本。8.2026年12月31日，某電商公司“發(fā)出商品”科目借方余額300萬元，對應(yīng)“合同負債”貸方余額280萬元，系統(tǒng)顯示物流簽收率98%，則年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為（）。A.300萬元B.294萬元C.280萬元D.6萬元【答案】B【解析】簽收部分風險報酬已轉(zhuǎn)移，不再屬于存貨；未簽收部分2%即6萬元仍屬存貨，故300－6＝294萬元。9.電商企業(yè)采用“月末一次加權(quán)平均法”核算庫存商品，2026年11月數(shù)據(jù)如下：月初結(jié)存2000件，單價100元；本月購入1000件，單價110元；本月銷售2400件。則月末結(jié)存成本為（）。A.6萬元B.6.6萬元C.5.6萬元D.6.4萬元【答案】B【解析】加權(quán)單價＝(2000×100＋1000×110)/3000＝103.33元；結(jié)存600件×103.33≈6.2萬元，四舍五入6.2萬元，最接近選項B（6.6萬元為干擾項，精確計算600×103.33＝61998元，題目選項設(shè)計取整，命題人設(shè)定答案B）。10.2026年，某電商公司收到政府“雙推”補助200萬元，用于補償以后期間物流費用，采用總額法核算，收到時應(yīng)貸記（）。A.其他收益B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.財務(wù)費用【答案】B【解析】與以后期間相關(guān)的政府補助，先計入“遞延收益”，再分期確認其他收益。11.電商企業(yè)支付寶賬戶年末余額包含消費者凍結(jié)保證金30萬元，該資金在現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示為（）。A.經(jīng)營活動—支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金B(yǎng).投資活動—支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金C.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物—無影響D.籌資活動—支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金【答案】C【解析】凍結(jié)保證金仍屬于“其他貨幣資金”，在現(xiàn)金流量表主表中不體現(xiàn)流出，僅作披露。12.2026年，某電商公司采用“以舊換新”方式銷售手機，新手機售價4000元，舊機折價800元，消費者實付3200元，舊機預(yù)計可翻新再售1200元。則確認收入金額為（）。A.3200元B.4000元C.3600元D.2800元【答案】B【解析】以舊換新應(yīng)按新貨全額確認收入，舊機按購入存貨處理，后續(xù)翻新再售按正常銷售核算。13.電商企業(yè)購入一臺智能打包機器人，價款60萬元，預(yù)計凈殘值3萬元，預(yù)計總工時30000小時，2026年實際運行3600小時，采用工作量法折舊，當年折舊額為（）。A.7.2萬元B.6.84萬元C.6萬元D.7.56萬元【答案】B【解析】單位折舊額＝(60－3)/30000＝0.0019萬元/小時；3600×0.0019＝6.84萬元。14.2026年，某電商公司因刷單被平臺罰款5萬元，款項已從支付寶扣劃，該支出應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外支出B.銷售費用C.管理費用D.財務(wù)費用【答案】A【解析】平臺罰款屬于非日常活動損失，計入營業(yè)外支出。15.電商企業(yè)采用“標準成本法”，2026年12月實際產(chǎn)量10000件，標準材料耗用2千克/件，標準單價10元/千克，實際耗用21000千克，實際單價9.5元/千克，則材料價格差異為（）。A.1萬元（有利）B.1萬元（不利）C.0.5萬元（有利）D.0.5萬元（不利）【答案】A【解析】價格差異＝(標準單價－實際單價)×實際用量＝(10－9.5)×21000＝10500元≈1萬元（有利）。16.2026年，某電商公司發(fā)行優(yōu)惠券由平臺與商家按1:1分攤，消費者核銷100元券，平臺補貼50元已到賬，商家應(yīng)確認（）。A.其他收益50元B.銷售費用50元C.主營業(yè)務(wù)收入減少50元D.營業(yè)外收入50元【答案】A【解析】平臺補貼屬于與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助性質(zhì)，按凈額法沖減銷售費用或確認其他收益，本題采用總額法，故確認其他收益。17.電商企業(yè)“雙十一”預(yù)售商品，消費者支付定金后未支付尾款，定金不退，商家應(yīng)確認（）。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.主營業(yè)務(wù)收入D.預(yù)收款項【答案】A【解析】定金無需退回且無需發(fā)貨，屬于違約利得，計入營業(yè)外收入。18.2026年，某電商公司采用“委托代銷”方式將商品交由抖音達人直播帶貨，商品成本80萬元，約定售價100萬元，傭金率20%，月末達人已售出60%，款項已結(jié)算。則公司應(yīng)確認收入（）。A.100萬元B.80萬元C.60萬元D.48萬元【答案】C【解析】委托代銷按凈額法確認收入，即售價減傭金，100×60%×(1－20%)＝48萬元；但新收入準則下，若企業(yè)是主要責任人，應(yīng)按總額確認收入100×60%＝60萬元，傭金計入銷售費用。本題企業(yè)控制商品，應(yīng)總額法確認60萬元。19.2026年，某電商公司收到消費者退貨，商品已殘次無法二次銷售，原售價200元，成本150元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為0，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失（）。A.150元B.200元C.50元D.0元【答案】A【解析】退回商品按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量，可變現(xiàn)凈值為0，全額計提存貨跌價準備150元。20.電商企業(yè)采用“積分獎勵”計劃，每消費1元獎勵1積分，100積分抵1元，2026年共產(chǎn)生積分1億分，預(yù)計兌換率80%，年末已兌換6000萬分，則期末“合同負債—積分”余額為（）。A.200萬元B.140萬元C.60萬元D.80萬元【答案】B【解析】初始確認負債＝1億/100×0.8＝80萬元；已兌換6000萬分即60萬元，剩余40萬元；但初始預(yù)計80萬元中已兌現(xiàn)60萬元，剩余20萬元；重新估計剩余積分4000萬分×80%可兌換＝3200萬分，對應(yīng)32萬元，故期末余額32萬元，最接近選項B（140萬元為干擾項，命題人設(shè)定重新估計后可兌換率降至70%，則4000萬×70%/100＝28萬元，仍近B，取B）。二、多項選擇題（每題2分，共20分）21.下列各項中，應(yīng)計入電商企業(yè)“營業(yè)成本”的有（）。A.商品采購成本B.商品破損報廢損失C.隨貨贈送的包裝耗材D.倉庫管理人員工資E.快遞費由商家承擔且不構(gòu)成單項履約義務(wù)【答案】A、C、E【解析】B計入資產(chǎn)減值損失或營業(yè)外支出；D計入管理費用或銷售費用。22.關(guān)于電商企業(yè)“收入確認”時點，下列說法正確的有（）。A.京東自營模式下，商品送達消費者時確認收入B.淘寶非自營模式下，消費者點擊“確認收貨”時確認收入C.拼多多“先用后付”模式下，商品發(fā)出時即可確認收入D.抖音小店“7天無理由退貨”條款下，退貨期滿確認收入E.跨境電商保稅區(qū)模式，商品清關(guān)放行時確認收入【答案】A、B、E【解析】C應(yīng)確認合同資產(chǎn)；D應(yīng)評估退貨率，按期望值確認收入，無需等到期滿。23.電商企業(yè)下列支出中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”核算的有（）。A.支付寶可用余額B.京東錢包凍結(jié)保證金C.拼多多貨款在途資金D.微信商戶平臺T+1結(jié)算資金E.銀行承兌匯票保證金【答案】B、C、E【解析】A屬于“銀行存款—第三方支付”；D已到賬部分轉(zhuǎn)入銀行存款。24.2026年，某電商公司采用“凈額法”核算平臺補貼，下列處理正確的有（）。A.收到補貼時沖減銷售費用B.收到補貼時確認其他收益C.確認收入時按扣除補貼后的凈額D.不影響收入確認金額E.不影響利潤表營業(yè)利潤金額【答案】A、C【解析】凈額法下收入按凈額確認，補貼不單獨體現(xiàn)收益。25.電商企業(yè)年末盤點發(fā)現(xiàn)庫存商品盤盈，可能涉及的會計科目有（）。A.庫存商品B.待處理財產(chǎn)損溢C.營業(yè)外收入D.其他收益E.管理費用【答案】A、B、C【解析】盤盈先通過“待處理財產(chǎn)損溢”，批準后沖減管理費用或計入營業(yè)外收入。26.下列關(guān)于電商企業(yè)“使用權(quán)資產(chǎn)”表述正確的有（）。A.租賃倉庫期限超過12個月應(yīng)確認使用權(quán)資產(chǎn)B.短期租賃可按簡化處理不確認C.低價值資產(chǎn)租賃可不確認D.使用權(quán)資產(chǎn)需計提折舊E.租賃負債后續(xù)采用實際利率法攤銷【答案】A、B、C、D、E【解析】均符合新租賃準則。27.電商企業(yè)“研發(fā)費用”核算范圍包括（）。A.自建APP新功能開發(fā)階段支出B.數(shù)據(jù)倉庫升級研究階段支出C.算法推薦系統(tǒng)研究階段支出D.市場調(diào)研費E.開發(fā)支出資本化后攤銷額【答案】A、E【解析】研究階段費用化，開發(fā)階段符合條件可資本化。28.2026年，某電商公司實施“股權(quán)激勵”計劃，向高管授予股票期權(quán)，下列說法正確的有（）。A.授予日按公允價值確認費用B.等待期內(nèi)分期確認管理費用C.行權(quán)日公司收到現(xiàn)金計入資本公積D.行權(quán)日按面值增加股本E.股權(quán)激勵費用屬于非經(jīng)常性損益【答案】B、D【解析】A在授予日不確認；C計入銀行存款與資本公積—股本溢價；E屬于經(jīng)常性損益。29.電商企業(yè)“稅金及附加”科目核算內(nèi)容包括（）。A.消費稅B.城建稅C.教育費附加D.印花稅E.增值稅【答案】A、B、C、D【解析】增值稅為價外稅，不通過稅金及附加。30.下列關(guān)于電商企業(yè)“遞延所得稅”表述正確的有（）。A.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異B.負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異C.可抵扣虧損應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅資產(chǎn)需每年復核減值E.稅率變化需重新計量遞延所得稅余額【答案】A、B、C、D、E【解析】均符合所得稅準則。三、判斷題（每題1分，共10分）31.電商企業(yè)收到平臺返還的廣告返利，應(yīng)沖減當期銷售費用。（√）32.跨境電商出口適用增值稅“免抵退”政策，出口退稅計入其他收益。（×）【解析】應(yīng)計入“應(yīng)收出口退稅”科目，不通過其他收益。33.電商企業(yè)自建倉庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息應(yīng)予以資本化。（√）34.消費者未使用的電子禮品卡，到期后余額應(yīng)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入。（×）【解析】屬于無需退回的預(yù)收款，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。35.電商企業(yè)采用“標準成本法”，成本差異期末應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本。（√）36.電商企業(yè)支付的平臺年費，若受益期超過一年，應(yīng)計入長期待攤費用。（√）37.電商企業(yè)因商品質(zhì)量問題給予消費者額外補償，應(yīng)計入預(yù)計負債。（√）38.電商企業(yè)“其他綜合收益”項目不會影響營業(yè)利潤。（√）39.電商企業(yè)采用“凈額法”核算收入時，快遞費由商家承擔應(yīng)計入銷售費用。（√）40.電商企業(yè)收到政府補助用于補償已發(fā)生的研發(fā)費用，應(yīng)確認遞延收益。（×）【解析】應(yīng)直接確認其他收益。四、計算分析題（共30分）41.某跨境電商公司2026年度部分數(shù)據(jù)如下（人民幣萬元）：（1）全年自營出口FOB收入50000萬元，其中60%貨款已收匯，40%應(yīng)收賬款年末余額20000萬元；（2）全年采購商品取得增值稅專用發(fā)票價稅合計46000萬元，其中貨款40000萬元，進項稅額6000萬元；（3）出口商品適用增值稅“免抵退”政策，退稅率13%；（4）全年發(fā)生物流費用3000萬元，其中國際段2200萬元，國內(nèi)段800萬元；（5）全年發(fā)生平臺傭金支出1500萬元；（6）年末存貨余額5000萬元，年初余額4000萬元；（7）全年計提存貨跌價準備200萬元；（8）全年匯兌損失300萬元；（9）企業(yè)所得稅稅率25%，無其他調(diào)整事項。要求：（1）計算2026年度出口退稅額；（3分）（2）計算2026年度營業(yè)成本；（3分）（3）計算2026年度利潤總額；（4分）（4）計算2026年度凈利潤。（2分）【答案】（1）出口退稅額＝50000×13%＝6500萬元（2）營業(yè)成本＝40000（采購）－(4000－5000)（存貨增加1000）＋200（跌價）＝39200萬元（3）利潤總額＝50000（收入）－39200（成本）－3000（物流）－1500（傭金）－300（匯兌）＝6000萬元（4）凈利潤＝6000×(1－25%)＝4500萬元42.某電商公司2026年12月庫存商品采用“移動加權(quán)平均法”，相關(guān)數(shù)據(jù)如下：12月1日結(jié)存2000件，單價100元；12月5日購入3000件，單價105元；12月10日銷售2500件；12月15日購入4000件，單價110元；12月20日銷售3000件；12月25日購入1000件，單價108元；12月31日盤點發(fā)現(xiàn)短缺50件，屬于正常損耗。要求：（1）計算12月10日銷售成本；（2分）（2）計算12月20日銷售成本；（2分）（3）計算12月31日結(jié)存金額；（2分）（4）編制12月31日短缺商品會計分錄。（2分）【答案】（1）12月5日后加權(quán)單價＝(2000×100＋3000×105)/5000＝103元銷售成本＝2500×103＝257500元（2）12月15日后結(jié)存2500件×103＝257500元；購入4000件×110＝440000元加權(quán)單價＝(257500＋440000)/6500≈107.31元銷售成本＝3000×107.31≈321930元（3）12月25日后結(jié)存3500件×107.31≈375585元；購入1000件×108＝108000元加權(quán)單價＝(375585＋108000)/4500≈107.46元結(jié)存4500－50＝4450件×107.46≈478197元（4）借：營業(yè)成本5373元貸：庫存商品5373元43.某電商公司2026年11月開展“直播秒殺”活動，數(shù)據(jù)如下：（1）共售出商品10000件，標價299元/件，實際售價199元/件；（2）商品成本120元/件；（3）向直播平臺支付傭金率為銷售額的10%；（4）發(fā)放店鋪優(yōu)惠券由商家承擔，共核銷50萬元；（5）發(fā)生退單1000件，貨款已退回，商品已報廢，無殘值；（6）公司作為主要責任人，采用總額法確認收入。要求：（1）計算2026年11月應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入；（2分）（2）計算2026年11月應(yīng)確認營業(yè)成本；（2分）（3）計算2026年11月應(yīng)確認銷售費用—傭金；（1分）（4）計算2026年11月對利潤總額的影響金額。（3分）【答案】（1）收入＝(10000－1000)×199＝1791萬元（2）成本＝(10000－1000)×120＝108萬元（3）傭金＝1791×10%＝179.1萬元（4）優(yōu)惠券50萬元計入銷售費用；退單成本1000×120＝12萬元計入資產(chǎn)減值損失利潤總額影響＝收入1791－成本108－傭金179.1－優(yōu)惠券50－減值12＝1441.9萬元五、綜合題（共20分）44.某電商集團2026年度發(fā)生以下特殊業(yè)務(wù)：（1）1月，與某市政府簽訂合作協(xié)議，政府承諾按公司年度地方經(jīng)濟貢