第16課

中國賦稅制度的演變了解中國古代賦役制度的演變以及關(guān)稅、個人所得稅制度在中國的產(chǎn)生和實行。賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！R克思支持政權(quán)運行古代中國：農(nóng)業(yè)社會，圍繞農(nóng)業(yè)、農(nóng)民征收：賦役制度近現(xiàn)代中國被迫卷入資本主義世界市場：現(xiàn)代關(guān)稅民族資本主義經(jīng)濟發(fā)展，貧富差距拉大：個人所得稅賦稅制度：是中國歷代王朝為鞏固國家政權(quán)而向人民征課財物，調(diào)用勞動力的制度。賦稅是國家財政的重要來源，也是國家宏觀管理經(jīng)濟的重要手段，是為維護國家機器運轉(zhuǎn)而強制征收的。主要包括稅和役。學習活動一：中國古代的賦稅制度一、中國古代的賦役制度賦役制度賦稅徭役為維護國家機器運轉(zhuǎn)而強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段田賦(租)：以田畝為依據(jù)的土地稅丁稅：以人丁為主的人頭稅戶稅（調(diào)）：以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅其它雜稅歷代統(tǒng)治者強迫人民（主要是成年男子）從事的無償勞役兵役力役雜役本質(zhì)：國家對勞動人民的人身奴役一、中國古代的賦役制度（一）先秦時期1.西周時期：分封制下貢賦制度，諸侯以上貢的形式繳稅，為王室服役2.春秋時期（1）背景：（2）表現(xiàn)：（3）實質(zhì)：（4）影響：①鐵犁牛耕出現(xiàn)②井田制逐漸瓦解，諸侯國財政收入減少①齊國：相地而衰征②魯國：“初稅畝”(BC594)客觀上承認土地私有制①加速了井田制的瓦解；②推動由奴隸社會向封建社會轉(zhuǎn)變；③是中國古代土地稅的開端。勞役地租役重于賦繳納田產(chǎn)三分之二；口賦、戶賦更卒、正卒、戍卒至于始皇，遂并天下，內(nèi)興功作，外攘夷狄，收泰半之賦（泰半：三分之二），發(fā)閭左之戍。男子力耕不足糧餉，女子紡績不足衣服。竭天下之資財以奉其政，猶未足以贍其欲也?！稘h書·食貨志》海內(nèi)愁怨，遂用潰畔（叛）。賦稅極重繳納田產(chǎn)三分之二；口賦、戶賦口賦（7—14）20錢算賦（15—56、商人和奴婢加倍）120錢更卒、正卒、戍卒一年屯邊兩年兵役一個月繁重勞動對車船征稅，對商人和高利貸者征收算緡錢百姓們，你們好，只要舉報隱瞞財產(chǎn)的商人，就可以得到他的一半財產(chǎn)！謝謝合作！田租較輕而人頭稅較重至武帝之初七十年間，國家亡（無）事，非遇水旱，則民人給家足，都鄙廩庾盡滿，而府庫余財。——《漢書·食貨志》妻子（52歲）老王（58歲）次孫（1歲）長孫（8歲）女兒（25歲）兒子（30歲）兒媳（28歲）算一算：漢代（武帝時期）老王一家一年繳稅多少？田賦：土地產(chǎn)量1/30，種什么交什么丁賦：7-14歲，每人每年23錢；15-56歲，每人每年120錢；其他：大齡剩女，每人每年五倍賦稅；獻稅，每人每年63錢，共441錢；勞役：老王和小王還要各承擔不同勞役共計：1424錢可買284石米（一年吃最多200石）秦漢時期的賦役特點：田租較輕而人頭稅較重以均田制為基礎(chǔ)，隋唐實行了稅制改革。漢末魏晉時期，戰(zhàn)亂頻繁，百姓流離失所，土地兼并嚴重。失去土地的農(nóng)民無力繳納賦稅，社會危機嚴重。北魏開始實行均田制，將無主土地收歸國有，按人口分配土地，便利稅收。役調(diào)租庸戶調(diào)，是人頭稅，交納定量的絹或布納絹代役。服徭役期間，不去服役的可以納絹或布代役21-59歲男子田租，成年男子每年向官府交納定量的谷物影響：①保證了農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進了農(nóng)業(yè)發(fā)展；②稅收從勞役地租轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵨锏刈猓虎郾Ｕ狭素斦杖?。租調(diào)制、租庸調(diào)制發(fā)展演變：北魏開始實行租調(diào)制；隋朝沿用并發(fā)展為租庸調(diào)制；唐朝前期租庸調(diào)制進一步發(fā)展。役調(diào)租庸21-59歲男子安史之亂后，隨著土地兼并的日益加劇，失地農(nóng)民的逃亡日益嚴重，均田制難以維系，租庸調(diào)所入幾無。于是，唐朝政府不得不加強對戶稅和地稅的征收?！S師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》兩稅法兩稅法“凡百役之費，一錢之斂。先度其數(shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一，度所與居者均，使無僥利。居人之稅，秋夏兩征之，俗有不便者正之。其租庸雜徭悉省，而丁額不廢，申報出入如舊式。其田畝之稅，率以大歷十四年墾田之數(shù)為準而均征之。夏稅無過六月，秋稅無過十一月。逾歲之后，有戶增而稅減輕，及人散而失均者，進退長吏，而以尚書度支總統(tǒng)焉。”（1）背景：（2）實施：（3）內(nèi)容：唐朝中期，土地兼并導致均田制破壞。780年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，廢除租庸調(diào)，改行兩稅法。國家賦稅總額各地數(shù)額①量出為入②地稅+戶稅地稅戶稅田畝人丁、資產(chǎn)③夏、秋兩次納稅思考：從租庸調(diào)制到兩稅法，賦稅制度有什么變化？按人戶收稅→按土地收稅消極積極兩稅法

兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴重，大地主隱瞞財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財政又增加捐稅，農(nóng)民負擔更加沉重，社會矛盾加劇。（1）簡化稅收名目，有利于減輕人民的負擔，緩和社會矛盾。（2）擴大收稅對象，保證國家的財政收入。（3）“唯以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”，改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，有利于改變貧富不均的現(xiàn)象。（4）由“舍地稅人”到“舍人稅地”方向發(fā)展，減輕政府對農(nóng)民的人身控制。（5）以貨幣為主要征稅方式，在一定程度上有助于商品經(jīng)濟的發(fā)展。租庸調(diào)→戶稅、地稅自耕農(nóng)→貴族、官僚、商人以人丁為主→人丁和財產(chǎn)并重①稅：宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。②役：除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還派發(fā)各種徭役，擾民嚴重。宋代土地政策是“不抑兼并”，導致土地買賣頻繁，不利稅收。兩稅法附加稅繁雜多變代役金各種徭役擾民募役法又稱免役法，于熙寧四年頒布實施。原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方法，改為由州、縣官府出錢雇人應(yīng)役。募役費用由當?shù)刂鲬舭磻舻确謸Q“免役錢”，原本免役的官戶，僧道戶等，也繳納同樣的錢，稱“助役錢”。方田均稅法「方田」是每年九月由縣長舉辦土地丈量，按土壤肥瘠定為五等，「均稅」是以「方田」丈量的結(jié)果為依據(jù)，制定稅數(shù)。王安石變法有利于減輕農(nóng)民的差役負擔，保證生產(chǎn)時間，增加國家田賦收入。宋代商業(yè)發(fā)達，商業(yè)稅比重增大。北方：丁稅、地稅南方：夏稅、秋糧稅糧之外有科差亦稱差科，相當于唐代的調(diào)，以戶為課稅對象，“各驗其戶上下而科焉”?？撇钤谀媳狈綄嵭蟹椒ㄓ兴煌＃ū狈娇撇钪饕媒z納，不用谷物；江南納戶鈔與包銀。）元朝基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方。賦稅分夏稅、秋糧（米麥實物）初期江南部分稅糧折銀送北京（“金花銀”）后期面對嚴重的政治、經(jīng)濟和財政危機,以及賦役制度敗壞而帶來的各種問題,明中期各地官員對賦稅改革先后作了多次的嘗試,……其改革趨勢多為刪繁就簡,而一條鞭法正是這些改革的歸納和總結(jié)?！S天華《中國稅收制度史》張居正改革實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。賦役合一一概折銀一條鞭法②賦役征銀：使農(nóng)民與市場的聯(lián)系加強，推動著農(nóng)產(chǎn)品商品化，有利于商品經(jīng)濟的發(fā)展和資本主義萌芽的成長。①清查地丁：一條鞭法是在清查土地和丁產(chǎn)的基礎(chǔ)上實行的，擴大了賦役的承擔面，在一定程度上起到了均賦均役的作用，相對減輕農(nóng)民負擔，緩和階級矛盾，同時保證了國家的財政收入。③取消了力役：保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，相對減輕農(nóng)民負擔，農(nóng)民對封建國家的人身依附關(guān)系有所松弛，農(nóng)民獲得了較大的自由，為工商業(yè)的發(fā)展提供了豐富的勞動力資源。④賦役合一：簡化了稅制，使收入更加穩(wěn)定可靠?！肮偈展俳狻保瓉碚魇召x稅由地方鄉(xiāng)長、里長征收，現(xiàn)在由政府官員征收，在一定程度上也限制了貪污腐敗，中飽私囊。明清時期的賦役制度

明朝的一條鞭法：后期張居正改革

實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。賦役合一一概折銀簡化征收手續(xù)，減輕農(nóng)民負擔，緩和社會矛盾；增加國家財政收入；促進商品經(jīng)濟發(fā)展；是古代賦役制度的重大變革，由實物稅向貨幣稅的轉(zhuǎn)變。一條鞭法意義朝求升，暮求合，近來貧漢難存活。

早早開門拜闖王，管教大小都歡悅。

殺牛羊，備酒漿，開了城門迎闖王，闖王來了不納糧。

吃他娘，著她娘，吃著不夠有闖王。

不當差，不納糧，大家快活過一場。盛世滋丁，永不加賦康熙帝攤丁入畝制度的實行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負擔。由于加重了有土地者的賦稅負擔，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當時愈發(fā)嚴重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔心的消失……中國由此進入第一波“人口大爆炸”時代，據(jù)統(tǒng)計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間。——摘編自《歷史上影響中國人生活的四大改革》康熙五十二年(1712)三月,康熙下詔:“海內(nèi)承平日久,戶口日增,地未加廣,應(yīng)以現(xiàn)在丁冊定為常額,自后所生人丁,不征收糧稅,編審時,止將實數(shù)查明造報?！薄肚迨犯濉な池浿尽酚赫蹟偠∪氘€攤丁入畝，又稱作攤丁入地、地丁合一，是清朝政府（雍正）將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅制度，標志著中國實行兩千多年人頭稅(丁稅)的廢除。攤丁入畝制度的實行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負擔。由于加重了有土地者的賦稅負擔，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當時愈發(fā)嚴重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔心的消失……中國由此進入第一波“人口大爆炸”時代，據(jù)統(tǒng)計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間。——摘編自《歷史上影響中國人生活的四大改革》雍正帝攤丁入畝攤丁入畝，又稱作攤丁入地、地丁合一，是清朝政府（雍正）將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅制度，標志著中國實行兩千多年人頭稅(丁稅)的廢除。有利于商品經(jīng)濟及資本主義萌芽發(fā)展；增加國家財政收入；促進人口增長；重大變革：廢除人頭稅，減輕國家對人民的人身控制。意義朝代制度秦田賦、人頭稅、徭役漢編戶制度田賦、人頭稅、徭役、財產(chǎn)稅隋租調(diào)役唐初期租庸調(diào)晚期兩稅法宋方田均稅法、募役法元租庸調(diào)（北）、兩稅法（南）、科差明一條鞭法清攤丁入畝任務(wù)一：根據(jù)所學知識，梳理中國古代的賦役制度賦稅任務(wù)二：根據(jù)所學知識，探究中國古代賦役制度演變的特點（趨勢）人丁為主

土地（資產(chǎn)）為主（以兩稅法為標志）1.征收標準：2.賦役形式：實物為主

貨幣為主

（分別以兩稅法和一條鞭法為標志）3.征收種類：4.征收時間：繁雜

簡單（以一條鞭法為標志）不定時

定時（以兩稅法為標志）5.人身依附關(guān)系：強→弱；必須役

納物代役

（以“庸”為標志）6.國家重農(nóng)抑商，對商品征收重稅2005年12月29日，以胡錦濤為首的黨中央經(jīng)人大通過，向全國農(nóng)民宣布，從2006年1月1日起依法徹底告別延續(xù)了兩千六百年的田賦，并且還讓國家反哺農(nóng)業(yè)。學習活動二：中國關(guān)稅制度的發(fā)展關(guān)概念

海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。作用1、維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益；2、保護生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；3、增加財政收入。發(fā)展任務(wù)一：梳理中國關(guān)稅的發(fā)展歷程?！吨芏Y?地官》：司關(guān)，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘”。

《辭源》釋義：“關(guān):關(guān)口、關(guān)門。古設(shè)關(guān)于界上，以稽查行旅”。《現(xiàn)代漢語詞典》釋義“關(guān):古代在交通險要或邊境出入的地方設(shè)置的守衛(wèi)處所”。軍事功能

財政功能關(guān)稅國內(nèi)關(guān)稅國境關(guān)稅近代國家形成國際貿(mào)易發(fā)展廢止國內(nèi)關(guān)稅單一征收國境關(guān)稅（1937中國廢除）關(guān)稅主權(quán)獨立自主地制定本國關(guān)稅制度的權(quán)力管理海關(guān)行政的權(quán)力獨立處理關(guān)稅收支的權(quán)力:最早出現(xiàn)于西周二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的起源與演變1.起源鄂君啟銅節(jié)（1）古代中國（一）關(guān)稅的起源與演變2.發(fā)展歷程（2）近代中國（1840-1949）：關(guān)稅自主權(quán)的喪失與回收①鴉片戰(zhàn)爭后：中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力：列強攫取協(xié)定關(guān)稅權(quán)+片面最惠國待遇中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長期把持在外國人手中②國民革命時期（1924-1927）中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張民國初年，坐落于上海就將路外灘海關(guān)大樓前的赫德銅像。赫德，英國人，28歲擔任大清海關(guān)總稅務(wù)司，1861年起，代理總稅務(wù)司職務(wù)。1863年11月任海關(guān)總稅務(wù)司。1908年休假離職回國，仍掛總稅務(wù)司的頭銜。掌權(quán)長達45年。經(jīng)濟：便利了列強向中國傾銷商品，中國傳統(tǒng)的經(jīng)濟遭到?jīng)_擊；政治：破壞了國家主權(quán)，加深了中國的半殖民地化程度有何消極影響？（一）關(guān)稅的起源與演變2.發(fā)展歷程（2）近代中國（1840-1949）：關(guān)稅自主權(quán)的喪失與回收③南京國民政府（1927年4月-1948年5月）收回關(guān)稅主權(quán)的努力192719281930宣布關(guān)稅自主，公布國定《進口稅暫行條例》國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關(guān)稅自主為其兩項主要內(nèi)容之一美國、意大利、英國、法國、西班牙等國宋子文，宋家長子，哈佛大學經(jīng)濟學碩士，哥倫比亞大學博士。1925年任國民政府財政部長，1928——1930年間通過談判收回關(guān)稅自主權(quán)，使中國有權(quán)確定關(guān)稅稅率和監(jiān)督稅收。日本也終于同意了《中日關(guān)稅協(xié)議》評價：在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率（一）關(guān)稅的起源與演變2.發(fā)展歷程（3）新中國的關(guān)稅制度建設(shè)：中國真正收回關(guān)稅主權(quán)時期建設(shè)成就改革開放前①制度創(chuàng)立：《》及其實施條例。②重要地位：中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度改革開放后法制化建設(shè)①原因：新時期國家經(jīng)濟體制改革和對外開放政策的需要。②表現(xiàn)：1985年《》和《》，強化了……進一步完善1987年，通過《》進一步完善了關(guān)稅的基本制度，對國民經(jīng)濟發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促