福建省稅務(wù)師職業(yè)資格考試及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分福建省稅務(wù)師職業(yè)資格考試試卷考核對(duì)象：稅務(wù)師應(yīng)試人員題型分值分布-單選題（10題，每題2分）總分20分-填空題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-簡答題（3題，每題4分）總分12分-應(yīng)用題（2題，每題9分）總分18分總分：100分一、單選題（每題2分，共20分）1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為后，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中已確認(rèn)收入，但在稅務(wù)處理中需按稅法規(guī)定調(diào)整的，應(yīng)采用以下哪種會(huì)計(jì)處理方法？A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實(shí)現(xiàn)制C.稅前會(huì)計(jì)利潤法D.稅后會(huì)計(jì)利潤法參考答案：C2.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得稅前扣除？A.職工福利費(fèi)（按稅法規(guī)定比例）B.資產(chǎn)折舊（按稅法規(guī)定方法）C.超標(biāo)的廣告費(fèi)支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出參考答案：C3.根據(jù)增值稅法，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為？A.3%（統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)）B.5%（地區(qū)差異）C.6%（特定行業(yè)）D.10%（優(yōu)惠政策）參考答案：A4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，其稅前扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的？A.0.5%B.1.5%C.3%D.5%參考答案：B5.個(gè)人所得稅中，下列哪項(xiàng)收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”？A.工資薪金B(yǎng).稿酬所得C.獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)取得的收入D.股息紅利參考答案：C6.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，下列哪項(xiàng)貨物適用13%的低稅率？A.電力、熱力B.圖書、報(bào)紙C.金屬礦產(chǎn)品D.服裝鞋帽參考答案：B7.根據(jù)消費(fèi)稅法，下列哪項(xiàng)產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品？A.食用鹽B.白酒C.礦泉水D.蔬菜油參考答案：B8.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)資產(chǎn)需計(jì)提折舊？A.已提足折舊的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)D.閑置的辦公樓參考答案：C9.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其稅前扣除限額為年度會(huì)計(jì)利潤的？A.1%B.2%C.12%D.30%參考答案：B10.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限為？A.當(dāng)月抵扣B.次月抵扣C.季度抵扣D.年度抵扣參考答案：A---二、填空題（每題2分，共20分）1.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除的工資薪金支出，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額扣除，但不得超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)為職工工資薪金總額的__________。參考答案：14%2.個(gè)人所得稅中，居民個(gè)人綜合所得的稅率采用__________稅率。參考答案：七級(jí)超額累進(jìn)3.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)開具_(dá)_________發(fā)票。參考答案：增值稅專用4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，其稅前扣除限額為不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。參考答案：金融企業(yè)同期同類貸款利率5.消費(fèi)稅的征收方式包括從價(jià)定率和__________兩種。參考答案：從量定額6.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。參考答案：簡易計(jì)稅方法7.個(gè)人所得稅中，稿酬所得的收入額減按__________計(jì)算。參考答案：70%8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除。參考答案：全額9.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)開具_(dá)_________發(fā)票。參考答案：增值稅普通10.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不得稅前扣除的支出包括贊助支出、__________等。參考答案：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出---三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。參考答案：正確2.個(gè)人所得稅中，居民個(gè)人取得的境外所得，應(yīng)向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納稅款。參考答案：正確3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的違約金支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除。參考答案：正確4.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，但未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。參考答案：正確5.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)。參考答案：正確6.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除的職工福利費(fèi)支出，不得超過工資薪金總額的14%。參考答案：正確7.個(gè)人所得稅中，勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額減按30%計(jì)算。參考答案：錯(cuò)誤（減按70%計(jì)算）8.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。參考答案：正確9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除。參考答案：錯(cuò)誤（按比例扣除）10.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。參考答案：錯(cuò)誤（一般納稅人需開具專用發(fā)票）---四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述企業(yè)所得稅中“視同銷售收入”的概念及其包含的情形。答案：視同銷售收入是指企業(yè)發(fā)生某些行為時(shí)，雖然未實(shí)際取得收入，但稅法上規(guī)定應(yīng)按銷售收入處理的情況。主要包括：-將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；-將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；-將貨物無償贈(zèng)送他人；-用于對(duì)外投資或分配給股東或投資者；-其他視同銷售的情形。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。答案：-稅率：一般納稅人適用17%（部分13%）稅率，小規(guī)模納稅人適用3%（部分地區(qū)1%）征收率；-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不可抵扣；-發(fā)票開具：一般納稅人需開具專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票；-管理要求：一般納稅人管理要求較高，小規(guī)模納稅人相對(duì)簡單。3.簡述個(gè)人所得稅中“專項(xiàng)附加扣除”的概念及其包含的項(xiàng)目。答案：專項(xiàng)附加扣除是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的，居民個(gè)人可以依法享受的扣除項(xiàng)目，包括：-子女教育；-繼續(xù)教育；-大病醫(yī)療；-住房貸款利息；-住房租金；-贍養(yǎng)老人。---五、應(yīng)用題（每題9分，共18分）1.案例：某一般納稅人企業(yè)2023年8月銷售貨物取得含稅收入100萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元。該企業(yè)當(dāng)月發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，職工福利費(fèi)8萬元（工資總額60萬元）。假設(shè)該企業(yè)無其他收入和支出，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。解題步驟：-增值稅計(jì)算：-銷項(xiàng)稅額=100÷(1+13%)×13%=11.84萬元；-進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬元；-應(yīng)納增值稅=11.84-10.4=1.44萬元。-企業(yè)所得稅計(jì)算：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=100×60%=6萬元，實(shí)際發(fā)生5萬元，可扣除5萬元；-職工福利費(fèi)扣除限額=60×14%=8.4萬元，實(shí)際發(fā)生8萬元，可扣除8萬元；-稅前利潤=100-80-5+5=20萬元；-應(yīng)納稅所得額=20-5+8=23萬元；-應(yīng)納企業(yè)所得稅=23×25%=5.75萬元。2.案例：某居民個(gè)人2023年取得工資收入12萬元，勞務(wù)報(bào)酬所得5萬元，稿酬所得3萬元（收入額減按70%計(jì)算），股息紅利所得2萬元。計(jì)算其全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解題步驟：-工資薪金所得：-全年應(yīng)納稅所得額=12-6（起征點(diǎn)）=6萬元；-應(yīng)納個(gè)人所得稅=6×20%-1.475（速算扣除數(shù)）=0.525萬元。-勞務(wù)報(bào)酬所得：-應(yīng)納稅所得額=5×(1-20%)=4萬元；-應(yīng)納個(gè)人所得稅=4×20%=0.8萬元。-稿酬所得：-應(yīng)納稅所得額=3×70%×70%=1.47萬元；-應(yīng)納個(gè)人所得稅=1.47×20%-0.475（速算扣除數(shù)）=0.145萬元。-股息紅利所得：-應(yīng)納個(gè)人所得稅=2×20%=0.4萬元。-全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=0.525+0.8+0.145+0.4=1.87萬元。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.C：稅前會(huì)計(jì)利潤法適用于調(diào)整會(huì)計(jì)利潤與稅法利潤的差異。2.C：廣告費(fèi)支出超過稅法規(guī)定比例的部分不得稅前扣除。3.A：小規(guī)模納稅人統(tǒng)一適用3%征收率。4.B：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的1.5%。5.C：獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。6.B：圖書、報(bào)紙適用13%低稅率。7.B：白酒屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。8.C：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)需計(jì)提折舊。9.B：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度會(huì)計(jì)利潤的2%。10.A：一般納稅人當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、填空題1.14%：工資薪金支出稅前扣除限額。2.七級(jí)超額累進(jìn)：居民個(gè)人綜合所得稅率。3.增值稅專用：一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)需開具的發(fā)票。4.金融企業(yè)同期同類貸款利率：利息費(fèi)用稅前扣除限額。5.從量定額：消費(fèi)稅征收方式之一。6.簡易計(jì)稅方法：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。7.70%：稿酬所得收入額減按比例。8.全額：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除政策。9.增值稅普通：小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票類型。10.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出：不得稅前扣除的支出類型。三、判斷題1.正確：銷售使用過的固定資產(chǎn)按簡易辦法征稅。2.正確：居民個(gè)人境外所得需向中國申報(bào)納稅。3.正確：違約金支出允許稅前扣除。4.正確：未及時(shí)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。5.正確：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口。6.正確：職工福利費(fèi)稅前扣除限額為工資總額的14%。7.錯(cuò)誤：勞務(wù)報(bào)酬所得減按70%計(jì)算。8.正確：小規(guī)模納稅人不得開具專用發(fā)票。9.錯(cuò)誤：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按比例扣除。10.錯(cuò)誤：一般納稅人需開具專用發(fā)票。四、簡答題1.視同銷售收入是指企業(yè)未實(shí)際取得收入，但稅法上規(guī)定應(yīng)按銷售收入處理的情況，如將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、無償贈(zèng)送等。2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、發(fā)票開具和管理要求。一般納稅人適用17%（部分13%）稅率，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需開具專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%（部分地區(qū)1%）征收率，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只能開具普通發(fā)票。3.專項(xiàng)附加扣除是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人可享受的扣除項(xiàng)目，包括子女教