1第六章建賬和登賬任務一建賬任務二登賬任務三賬務處理程序2任務一建賬一、會計賬簿的意義和種類二、賬簿的設置方法3一、會計賬簿的意義和種類（一）會計賬簿的意義會計賬簿：簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)結的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿記。意義：為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料為計算財務成果編制會計報表提供依據(jù)為開展財務分析和會計檢查提供依據(jù)4（二）會計賬簿的種類會計賬簿按用途分類序時賬分類賬訂本式活頁式卡片式現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬備查賬按外表形式分類按賬頁格式分類三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿51.賬簿按其用途分類（1）序時賬簿：亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。在我國，企業(yè)、行政事業(yè)單位中，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是應用比較廣泛的日記賬。6（2）分類賬簿：是按照會計對象的具體內(nèi)容分類設置和登記的賬簿?？偡诸愘~簿：按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。明細分類賬簿：按照明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。（3）備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。72.賬簿按外表形式分類（1）訂本式賬簿：是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。（2）活頁式賬簿：是指賬頁不固定，采用活頁形式的賬簿。（3）卡片式賬簿：是指用印有記賬格式的卡片，詳細登記各項經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。82.賬簿按外表形式分類（1）訂本式賬簿：是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和任意抽換缺點：不夠靈活，不便于分工記賬。適用于總賬和日記賬92.賬簿按外表形式分類（2）活頁式賬簿：是指賬頁不固定，采用活頁形式的賬簿。優(yōu)點：使用靈活、方便缺點：不便于管理，賬頁容易散失和被抽換。適用于明細分類賬102.賬簿按外表形式分類（3）卡片式賬簿：是指用印有記賬格式的卡片，詳細登記各項經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。優(yōu)缺點同活頁式賬簿。正面11背面123.會計賬簿按賬頁格式分類三欄式賬簿：設有借方、貸方和余額三個基本欄目。多欄式賬簿：是在賬簿借方和貸方按需要分設若干欄的賬簿。數(shù)量金額式賬簿：賬簿的借方、貸方和余額欄目內(nèi)分設數(shù)量、單價和金額欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值數(shù)量。13（1）三欄式格式

年憑證

摘要借方

貸方借或貸

余額月日種類號數(shù)14（2）多欄式格式明細分類賬（借方多欄式）會計科目:第頁

年憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日合計15明細分類賬（貸方多欄式）會計科目:第頁

年憑證號數(shù)摘要貸方借方余額月日合計適用范圍借方多欄式明細分類賬一般適用于生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用、財務費用等賬戶的明細分類核算;貸方多欄式明細分類賬一般適用于本年利潤、利潤分配等科目的明細分類核算。16二、賬簿的設置方法（一）總賬的設置總分類賬：簡稱總賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶進行分類登記的賬簿。賬簿外表形式：訂本式賬頁格式：三欄式（借方、貸方、余額）登記人：會計登記依據(jù)：取決于所采用的賬務處理程序。17二、賬簿的設置方法（二）明細分類賬的設置明細分類賬：簡稱明細賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務按照各個明細賬戶進行分類登記的賬簿。賬簿的外表形式：活頁式賬頁格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式登記人：會計登記依據(jù)：審核無誤的記賬憑證或原始憑證18三欄式明細分類賬設“借方”、“貸方”、“余額”三個金額欄適用于：只需要進行金額核算的資本、債權、債務等類科目，如“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“短期借款”、“長期借款”、“實收資本”等科目的明細分類核算19數(shù)量金額式明細分類賬在收入、支出、結存欄內(nèi)，再分別設置“數(shù)量”、“單價”、“金額”等欄目。適用于：既要進行金額明細核算，又要進行數(shù)量核算的財產(chǎn)物資類項目。如“原材料”、“庫存商品”等。20多欄式明細分類賬在一張賬頁內(nèi)按照各明細科目或明細項目分設若干專欄，以便集中反映這些明細科目或明細項目的全部金額。適用于：成本費用類和損益類等賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“應交稅費－應交增值稅”等。21（三）日記賬的設置1、現(xiàn)金日記賬的設置現(xiàn)金日記賬：是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證按照時間順序逐日逐筆登記現(xiàn)金收入、支出和結余情況的賬簿。賬簿外表形式：訂本式賬頁格式：三欄式（收入、付出、結存）登記人：出納登記依據(jù)：現(xiàn)金收、付款憑證、銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務）登記要求：逐日逐筆登記，日清月結22（三）日記賬的設置2、銀行存款日記賬的設置銀行存款日記賬：是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證按照時間順序逐日逐筆登記銀行存款收入、支出和結余情況的賬簿。賬簿外表形式：訂本式賬頁格式：三欄式（收入、付出、結存）

登記人：出納登記依據(jù)：銀行收、付款憑證、現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務）登記要求：逐日逐筆登記，月末同銀行對賬單核對23任務二登賬一、賬簿的啟用（一）會計賬簿的基本內(nèi)容封面扉頁賬頁2425（二）會計賬簿的啟用啟用新賬時應填制“賬簿啟用及交接登記表”。26二、賬簿的登記要求準確完整書寫規(guī)范1/2用筆規(guī)范啥時候用紅字？連續(xù)登記不連續(xù)怎么辦？結計余額平0過次承前正確更正27

每一賬頁登記完畢結轉下頁時，在本賬頁的最后一行結出本頁發(fā)生額和余額,并在摘要欄注明“過次頁”;將本頁發(fā)生額和余額記入次頁的第一行，并在“摘要”欄注明“承前頁”。對不需要結出發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁的余額轉入次頁?？傎~會計科目:庫存商品20××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)33承前頁600400借2005轉31入庫300借5009轉37結轉已銷產(chǎn)品成本200借30012過次頁900600借300新賬頁的第一行賬頁的最后一行28

每一賬頁登記完畢結轉下頁時，在本賬頁的最后一行結出本頁發(fā)生額和余額,并在摘要欄注明“過次頁”;將本頁發(fā)生額和余額記入次頁的第一行，并在“摘要”欄注明“承前頁”?？傎~會計科目:庫存商品20××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)313承前頁900600借30013轉38入庫300借600新賬頁的第一行29三、賬簿的登記方法（一）總賬的登記登記依據(jù)：取決于所采用的賬務處理程序。（二）明細賬的登記登記依據(jù)：審核無誤的記賬憑證和原始憑證（三）日記賬的登記現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)：現(xiàn)金收、付款憑證、銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務）銀行存款日記賬的登記依據(jù)：銀行收、付款憑證、現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務）30例多選：可記入收款憑證貸方的科目有（）

A主營業(yè)務收入B應收賬款

C庫存現(xiàn)金D管理費用答案：AB31四、錯賬的查找方法差數(shù)法借貸一方漏登或重登尾數(shù)法角、分的差錯，只檢查小數(shù)部分除2法借或貸記反方法除9法金額多寫一個0或少寫一個032

×月×日，會計小張在登記賬簿時發(fā)現(xiàn)：金額3860元誤記為3680元，怎么辦？怎么辦？……嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改呢?五、錯賬的更正方法331、劃線更正法在結賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬登賬時文字或數(shù)字上的錯誤，應采用劃線更正法更正。如：把5130元誤記為5730時，應將錯誤數(shù)字全部用紅線注銷，在上面寫上正確數(shù)字，不能只刪改一個“7”字。57305130陶郎五、錯賬的更正方法342、紅字更正法（1）記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸符號、科目或金額有錯誤時，可采用紅字更正法更正。更正時首先紅字金額填制一張與錯誤憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“沖銷×月×日第×號記賬憑證的錯誤”，并入賬。然后再編制一張正確憑證。在摘要欄注明“更正補記×月×日第×號的記賬憑證”，并入賬。35五、錯賬的更正方法例：某企業(yè)用銀行存款1000元支付車間水電費。編制記賬憑證時，誤編制下列會計分錄，并已登記入賬：借：管理費用1000

貸：銀行存款1000銀行存款管理費用1000100036更正時：（1）先作一張憑證，與原錯誤憑證相同，金額用紅字，并登記入賬借：管理費用1000

貸：銀行存款1000銀行存款管理費用100010001000100037更正時（續(xù)）：（2）用藍字填制一張正確憑證，并登記入賬。借：制造費用1000

貸：銀行存款1000銀行存款制造費用1000100038五、錯賬的更正方法（2）在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目并無錯誤，但所記金額大于應記金額，應采用紅字更正法更正。更正時，將多記的金額用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記的金額，并據(jù)以登記入賬。39五、錯賬的更正方法例：某企業(yè)用銀行存款歸還購料欠款1000元。誤編制下列分錄，并登記入賬。借：應付賬款10000

貸：銀行存款10000銀行存款應付賬款100001000040更正時：發(fā)現(xiàn)錯誤后，應將多記的金額用紅字沖銷。借：應付賬款9000

貸：銀行存款9000銀行存款應付賬款10000100009000900041五、錯賬的更正方法3、補充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應記金額，可采用補充登記法更正。更正時，再填制一張補充少記金額的記賬憑證，并將其補記入賬。42五、錯賬的更正方法例：某企業(yè)用銀行存款歸還購料欠款10000元。誤編制下列分錄，并登記入賬。借：應付賬款1000

貸：銀行存款1000銀行存款應付賬款1000100043更正時：發(fā)現(xiàn)錯誤后，應將少記的金額補記。借：應付賬款9000

貸：銀行存款9000銀行存款應付賬款100010009000900044錯賬更正方法記賬憑證賬簿記賬憑證沒有錯，賬簿的科目、金額寫錯，當期未結賬，采用？記賬憑證錯誤科目錯，采用科目正確，金額錯紅字更正法金額多記，需調(diào)減金額少記，需調(diào)增劃線更正法紅字更正法補充登記法45任務三賬務處理程序一、賬務處理程序概述（一）賬務處理程序的含義賬務處理程序：又稱會計核算形式，是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，把會計憑證、賬簿、記賬程序和記賬方法有機結合的技術組織方式。46（二）賬務處理程序的種類記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序日記總賬賬務處理程序多欄式日記賬賬務處理程序以上賬務處理程序有很多相同點，但也有區(qū)別，其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。47二、記賬憑證賬務處理程序（一）記賬憑證賬務處理程序的概念記賬憑證賬務處理程序：是根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，不經(jīng)過匯總，直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計賬務處理程序。特點：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬記賬憑證賬務處理程序是賬務處理程序中最基本的形式。48