任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息構(gòu)成.(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況.有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確的經(jīng)濟(jì)決策.下一頁返回任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)首先滿足投資者的信息需要.將投資者作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的首要使用者.凸顯出投資者的地位和價(jià)值.體現(xiàn)保護(hù)投資者相關(guān)利益的真實(shí)要求.如果企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中提供的會(huì)計(jì)信息與投資者的經(jīng)濟(jì)決策沒有關(guān)系.那么財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告就失去了其存在的意義.除了投資者之外.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者還有債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會(huì)公眾等.因此.增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性.為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息.有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者進(jìn)行正確的決策.上一頁下一頁返回任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定.一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注.(一)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心部分.它根據(jù)賬簿記錄和有關(guān)資料綜合編制而成.主要反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息.財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表.上一頁下一頁返回任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(二)財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注簡稱附注.是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不可缺少的重要組成部分.是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表所列示項(xiàng)目的文字描述或提供更明細(xì)的資料.以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等.上一頁下一頁返回任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表按照不同的標(biāo)準(zhǔn).可以分為以下幾類.(一)按編制范圍分類財(cái)務(wù)報(bào)表按編制范圍不同.可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表.(１)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表由編制企業(yè)根據(jù)自身的賬簿及有關(guān)資料編制而成.單獨(dú)反映企業(yè)本身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的財(cái)務(wù)報(bào)表.上一頁下一頁返回任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(２)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指由母公司編制.綜合反映以母公司為首的具有控股關(guān)系的多個(gè)公司組成的集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的財(cái)務(wù)報(bào)表.(二)按編報(bào)期間分類財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間不同.可以分為年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)報(bào)表.(１)年度財(cái)務(wù)報(bào)表簡稱年報(bào).是企業(yè)按年度數(shù)據(jù)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表.以每年的１月１日至１２月３１日的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制.年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注.上一頁下一頁返回任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(２)中期財(cái)務(wù)報(bào)表是短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表.包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào).中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注.披露的信息與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相比.可適當(dāng)簡略.(三)按反映財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式財(cái)務(wù)報(bào)表按反映財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式不同.可以分為靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表.(１)靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表.如資產(chǎn)負(fù)債表.上一頁下一頁返回任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(２)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報(bào)表.如利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表.(四)按報(bào)送的對象財(cái)務(wù)報(bào)表按報(bào)送的對象不同.可以分為對外財(cái)務(wù)報(bào)表和對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表.(１)對外財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)為滿足外部會(huì)計(jì)信息使用者對會(huì)計(jì)信息的需求.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制.定期對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表.對外財(cái)務(wù)報(bào)表是按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制的.具有統(tǒng)一的格式和編制要求.(２)對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)為了滿足單位內(nèi)部經(jīng)營管理的需求而編制的報(bào)表.對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有統(tǒng)一的格式和編制要求.上一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表.資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式.把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目按照流動(dòng)性強(qiáng)弱由強(qiáng)到弱排序.并根據(jù)賬簿資料和其他相關(guān)資料編制而成的.資產(chǎn)負(fù)債表集中反映了企業(yè)在特定日期所擁有或控制的全部經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的全部債務(wù)以及所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)要求權(quán)的會(huì)計(jì)信息.二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)信息.對會(huì)計(jì)信息使用者有很大的作用.主要體現(xiàn)在以下幾方面.下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(一)反映企業(yè)擁有或控制的全部經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況資產(chǎn)負(fù)債表把企業(yè)所擁有或控制的全部資產(chǎn)清晰地劃分為若干種類別.如按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn).按是否具有實(shí)物形態(tài)分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等.每一個(gè)項(xiàng)目都能清晰地反映某一類型的資產(chǎn).報(bào)表的使用者可以一目了然地從報(bào)表上了解到企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的資產(chǎn)總量及其分布情況.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(二)反映企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)總額及其分布情況資產(chǎn)負(fù)債表把企業(yè)所承擔(dān)的全部債務(wù)清晰地劃分為若干種類別.如按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債.每一個(gè)項(xiàng)目都能清晰地反映某一類型的負(fù)債.報(bào)表的使用者可以一目了然地從報(bào)表上了解到企業(yè)在某一特定日期所承擔(dān)的債務(wù)總量及其分布情況.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用(三)反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其分布情況資產(chǎn)負(fù)債表把企業(yè)所有者權(quán)益清晰地劃分為若干種類別.如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等.每一個(gè)項(xiàng)目都能清晰地反映某一類型的所有者權(quán)益.報(bào)表的使用者可以一目了然地從報(bào)表上了解到企業(yè)在某一特定日期的所有者權(quán)益的總量及其情況.(四)反映企業(yè)償債能力通過對資產(chǎn)負(fù)債表上有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比.可以判斷企業(yè)短期償債能力、長期償債能力等.為信息使用者提供決策的有用信息.如通過計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等.可以判斷企業(yè)的短期償債能力.通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率.可以判斷企業(yè)的長期償債能力.并根據(jù)短期償債能力、長期償債能力進(jìn)行投資和融資決策.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu).包括表首標(biāo)題、報(bào)表主體和附注三部分.表首標(biāo)題列示資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、編制日期、貨幣單位等.報(bào)表主體包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù).是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分.反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況.附注是對報(bào)表中沒有列示項(xiàng)目和列示不夠詳細(xì)的項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充.包括報(bào)表數(shù)據(jù)解釋和重大項(xiàng)目數(shù)據(jù)變動(dòng)解釋等.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目:貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目:短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、合同負(fù)債、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、持有待售負(fù)債、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目:實(shí)收資本(或股本)、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目、負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類項(xiàng)目金額總計(jì)與負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目金額總計(jì)必須相等.另外.資產(chǎn)負(fù)債表除了列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額外.通常還應(yīng)列示這些項(xiàng)目的年初余額.四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式我國企業(yè)一般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表一般是在報(bào)表左方列示資產(chǎn)類項(xiàng)目.右方列示負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目.從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法(一)“年初余額”欄填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年度年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列.如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度資產(chǎn)負(fù)債表所列項(xiàng)目不一致.應(yīng)對上年度年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的要求進(jìn)行調(diào)整.填入“年初余額”欄.(二)“期末余額”欄填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬簿余額分析填列.主要有以下幾種方式.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

１.根據(jù)總賬賬戶余額填列資產(chǎn)負(fù)債表中的部分項(xiàng)目.可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列.如“交易性金融資產(chǎn)”“短期借款”“應(yīng)付職工薪酬”“實(shí)收資本”“資本公積”等項(xiàng)目.分別根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”“短期借款”“應(yīng)付職工薪酬”“實(shí)收資本”“資本公積”等總賬賬戶的余額直接填列.資產(chǎn)負(fù)債表中的部分項(xiàng)目.需要根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶余額計(jì)算填列.如“貨幣資金”項(xiàng)目需要根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶余額計(jì)算填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

２.根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中某些項(xiàng)目不能根據(jù)總賬賬戶的期末余額.或若干個(gè)總賬賬戶的期末余額簡單計(jì)算填列.而是需要根據(jù)有關(guān)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列.如“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”賬戶的所屬相關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額與“應(yīng)付票據(jù)”期末貸方余額計(jì)算填列.“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”賬戶的所屬相關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額與“應(yīng)收票據(jù)”期末借方余額計(jì)算填列.“預(yù)付賬款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”賬戶的所屬相關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列.“預(yù)收賬款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”賬戶的所屬相關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

３.根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中的某些項(xiàng)目需要根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列.如“長期借款”項(xiàng)目.需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶下屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計(jì)算填列.長期待攤費(fèi)用中將于一年內(nèi)(含一年)攤銷完畢的部分.應(yīng)當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

４.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列資產(chǎn)負(fù)債表中有些項(xiàng)目.需要根據(jù)該賬戶的有關(guān)期末余額.減去其所計(jì)提的各種減值準(zhǔn)備后的凈額填列.如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額.減去“累計(jì)攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

５.綜合運(yùn)用上述方法填列資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目.需要根據(jù)“原材料”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”等總賬賬戶期末余額的分析匯總數(shù).再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額后的凈額填列.資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄各項(xiàng)目填列的具體方法如下.(１)“貨幣資金”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列.(２)“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(３)“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬賬戶的期末借方余額與“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù).減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列.(４)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì).減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈填列.(５)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”賬戶的期末余額合計(jì).減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(６)“存貨”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“在途物資(材料采購)”“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”和“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合計(jì).減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列.(７)“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列.(８)“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”賬戶的期末余額.減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)持有待售資產(chǎn)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(９)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)一年內(nèi)到期的“債權(quán)投資”“其他債權(quán)投資”.一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費(fèi)用”和一年內(nèi)可收回的“長期應(yīng)收款”賬戶余額之和分析計(jì)算后填列.(１０)“債權(quán)投資”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”賬戶期末借方余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后的凈額填列.(１１)“其他債權(quán)投資”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”賬戶所屬明細(xì)賬賬戶期末余額分析填列.(１２)“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”賬戶期末余額.減去一年內(nèi)到期的部分、“未確認(rèn)融資收益”賬戶期末余額、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中按長期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(１３)“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末借方余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后的凈額填列.(１４)“其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”賬戶的期末余額填列.(１５)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額.減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額.以及“固定資產(chǎn)清理”賬戶的余額填列.?(１６)“在建工程”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶期末余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額.以及“工程物資”賬戶期末余額減去“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(１７)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶期末余額.減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后的凈額填列.(１８)“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折耗”賬戶期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列.(１９)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶期末借方余額.減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額后的凈額填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(２０)“開發(fā)支出”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶中所屬的“資本化支出”明細(xì)賬戶期末余額填列.(２１)“商譽(yù)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)”賬戶期末余額減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列.(２２)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的凈額填列.(２３)“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額填列.(２４)“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(２５)“短期借款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末貸方余額填列.(２６)“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶期末余額填列.(２７)“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末貸方余額以及“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(２８)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列.(２９)“合同負(fù)債”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“合同負(fù)債”賬戶所屬的明細(xì)賬戶期末余額分析填列.(３０)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列.(３１)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列.如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額.以“－”號(hào)填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(３２)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列.(３３)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)一年內(nèi)到期的長期借款、長期應(yīng)付款和應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債賬戶分析計(jì)算后填列.(３４)“長期借款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的凈額填列.(３５)“應(yīng)付債券”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶期末貸方余額減去一年內(nèi)到期部分的凈額填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(３６)“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額.減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶期末余額.以及專項(xiàng)應(yīng)付款的余額.減去一年內(nèi)到期部分的長期應(yīng)付款后的凈額填列.(３７)“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末貸方余額填列.(３８)“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期末貸方余額填列.(３９)“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)除長期借款、應(yīng)付債券等以外的其他非流動(dòng)負(fù)債有關(guān)賬戶的期末余額填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(４０)“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“持有待售負(fù)債”賬戶的期末貸方余額填列.(４１)“實(shí)收資本(或股本)”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”賬戶的期末貸方余額填列.(４２)“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列.(４３)“資本公積”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末貸方余額填列.(４４)“其他綜合收益”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”賬戶期末貸方余額填列.上一頁下一頁返回任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知與應(yīng)用

(４５)“盈余公積”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末貸方余額填列.(４６)“未分配利潤”項(xiàng)目.根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列.如為未彌補(bǔ)的虧損.在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號(hào)填列.上一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用一、利潤表的定義利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表.利潤表屬于動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表.主要依據(jù)會(huì)計(jì)的收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則編制.即把一定時(shí)期的營業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用(成本)進(jìn)行配比.從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤或凈虧損.二、利潤表的作用利潤表是反映一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表.有以下四方面的作用.下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用(一)有利于分析企業(yè)的獲利能力通過利潤表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)顯示.可以看出企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間總體的收入、費(fèi)用、盈利狀況.進(jìn)而分析企業(yè)的獲利能力.企業(yè)盈利越多.表示獲利能力越強(qiáng).反之.就越弱.信息使用者通過比較同一企業(yè)在不同時(shí)期或同一行業(yè)中不同企業(yè)在相同時(shí)期的有關(guān)指標(biāo).就可以分析企業(yè)今后的利潤發(fā)展趨勢.評價(jià)和預(yù)測企業(yè)的獲利能力.并據(jù)此作出相關(guān)決策.上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用(二)有利于考核企業(yè)管理層的業(yè)績在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)中.可以通過利潤表顯示的數(shù)據(jù)來考核企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況.評價(jià)管理層的經(jīng)營業(yè)績.企業(yè)的利潤達(dá)到預(yù)期目標(biāo).并且穩(wěn)中有升.表明企業(yè)管理層的經(jīng)營業(yè)績好.反之.表明企業(yè)管理層的經(jīng)營業(yè)績差.股東會(huì)可以根據(jù)利潤實(shí)現(xiàn)的情況考核管理層的經(jīng)營業(yè)績.上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用(三)有利于預(yù)測企業(yè)未來獲利能力通過對同一個(gè)企業(yè)不同時(shí)期的利潤表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行比較.找出利潤表中相關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)的數(shù)據(jù).分析企業(yè)獲利能力的變化.有利于預(yù)測企業(yè)未來的獲利能力.信息使用者通過利潤表提供的關(guān)于過去經(jīng)營活動(dòng)收益水平的客觀記錄和歷史反映.判斷企業(yè)未來的利潤狀況和發(fā)展趨勢.正確地進(jìn)行決策.(四)有利于企業(yè)提高管理水平企業(yè)管理層通過比較和分析利潤表中的各個(gè)項(xiàng)目.可以總體把握各項(xiàng)收入、費(fèi)用與利潤之間的關(guān)系.發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題.采取措施.改善經(jīng)營管理.提高管理水平.上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用三、利潤表的內(nèi)容及基本格式(一)利潤表的內(nèi)容根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定.利潤表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目:營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)處置收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和凈利潤.上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用(二)利潤表的基本格式利潤表常見的格式有兩種:單步式利潤表和多步式利潤表.我國規(guī)定采用多步式利潤表.多步式利潤表中的當(dāng)期凈利潤.是通過多步計(jì)算確定的.通常分為以下幾步.第一步.反映營業(yè)收入.在主營業(yè)務(wù)收入的基礎(chǔ)上加上其他業(yè)務(wù)收入.計(jì)算出營業(yè)收入.上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用第二步.反映營業(yè)利潤.即在營業(yè)收入的基礎(chǔ)上減去營業(yè)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失.加上其他收益、投資收益(虧損用負(fù)數(shù))、公允價(jià)值變動(dòng)收益(虧損用負(fù)數(shù))、資產(chǎn)處置收益(虧損用負(fù)數(shù)).計(jì)算得出營業(yè)利潤.第三步.反映利潤總額.在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加上營業(yè)外收入.減去營業(yè)外支出.計(jì)算得出本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額.即稅前的會(huì)計(jì)利潤.第四步.反映凈利潤.在利潤總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費(fèi)用.計(jì)算得出本期的凈利潤(或凈虧損).上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用第五步.反映其他綜合收益的稅后凈額.在其他綜合收益總額的基礎(chǔ)上減去所得稅的影響.計(jì)算得出其他綜合收益的稅后凈額.第六步.反映綜合收益.在凈利潤的基礎(chǔ)上加上其他綜合收益的稅后凈額.計(jì)算得出綜合收益總額.第七步.反映每股收益.在綜合收益的基礎(chǔ)上除以普通股的加權(quán)平均股數(shù).計(jì)算得出每股收益.上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用四、利潤表的編制方法利潤表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(或虧損)的情況.利潤表中“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù).除每股收益項(xiàng)目外.應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的發(fā)生額填列.利潤表中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù).在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí).填列上年同期實(shí)際發(fā)生數(shù).在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí).填列上年全年實(shí)際發(fā)生數(shù).如果上年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不一致.應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整.并按調(diào)整后的數(shù)字填入利潤表的“上期金額”欄.上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用利潤表“本期金額”欄內(nèi)具體項(xiàng)目的填列方法如下.(１)“營業(yè)收入”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析填列.(２)“營業(yè)成本”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分析填列.(３)“稅金及附加”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列.(４)“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用(５)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.(６)“研發(fā)支出”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”所屬明細(xì)賬戶費(fèi)用化支出的發(fā)生額分析填列.(７)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.(８)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列.(９)“信用減值損失”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用(１０)“其他收益”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“其他收益”賬戶的發(fā)生額分析填列.(１１)“投資收益”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列.如為投資損失本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列.(１２)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的發(fā)生額分析填列.如為凈損失本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列.(１３)“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置收益”賬戶的發(fā)生額分析填列.如為凈損失本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列.(１４)“營業(yè)利潤”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)(１)～(１３)項(xiàng)目計(jì)算填列.如為虧損本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列.上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用(１５)“營業(yè)外收入”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額分析填列.(１６)“營業(yè)外支出”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列.(１７)“利潤總額”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)(１４)～(１６)項(xiàng)目計(jì)算填列.如為虧損本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列.(１８)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列.(１９)“凈利潤”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)(１７)～(１８)項(xiàng)目計(jì)算填列.如為虧損本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列.上一頁下一頁返回任務(wù)三利潤表的認(rèn)知與應(yīng)用(２０)“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額填列.(２１)“綜合收益總額”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)(１９)～(２０)項(xiàng)目計(jì)算填列.(２２)“每股收益”項(xiàng)目.應(yīng)根據(jù)“綜合收益總額”項(xiàng)目除以普通股股數(shù)后的凈額填列.上一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用一、現(xiàn)金流量表概述(一)現(xiàn)金流量表定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表.現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)、流出企業(yè)和期末凈現(xiàn)金流量增加額.體現(xiàn)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力.下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用(二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的信息.便于信息使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力.據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量.編制現(xiàn)金流量表有利于會(huì)計(jì)信息使用者評價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力.有利于會(huì)計(jì)信息使用者預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.有利于會(huì)計(jì)信息使用者評價(jià)企業(yè)收益的質(zhì)量和分析現(xiàn)金流量差異的原因.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用二、現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出.但是.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量.這里的“現(xiàn)金”是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款.包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等.不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金流量表中所說的現(xiàn)金.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用現(xiàn)金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資.期限短.一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期.現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等.權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定.因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況.確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍.一經(jīng)確定不得隨意變更.企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)可以分為三類.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用(一)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)是企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng).經(jīng)營活動(dòng)主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng).(二)投資活動(dòng)投資活動(dòng)是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng).投資活動(dòng)主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng).上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用(三)籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng).籌資活動(dòng)主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng).償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動(dòng).不屬于籌資活動(dòng).三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu).分類反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用四、現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量.采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí).一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn).調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng).然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量.采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí).可以采用工作底稿法或Ｔ型賬戶法.也可以根據(jù)有關(guān)賬戶記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法如下.(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法１.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”及“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶分析填列.本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入可用以下公式計(jì)算求得.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期營業(yè)收入凈額＋本期應(yīng)收賬款減少額(－應(yīng)收賬款增加額)＋本期應(yīng)收票據(jù)減少額(－應(yīng)收票據(jù)增加額)＋本期預(yù)收賬款增加額(－預(yù)收賬款減少額)上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用注:上述公式中.如果本期有實(shí)際核銷的壞賬損失.也應(yīng)減去(因核銷壞賬損失減少了應(yīng)收賬款.但沒有收回現(xiàn)金).如果有收回前期已核銷的壞賬金額.應(yīng)加上(因收回已核銷的壞賬.并沒有增加或減少應(yīng)收賬款.卻收回了現(xiàn)金).２.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi).本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”“稅金及附加”等賬戶的記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用３.“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等.本項(xiàng)目可根據(jù)“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等賬戶的記錄分析填列.４.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“預(yù)付賬款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“存貨”等賬戶的記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用本項(xiàng)目的現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本＋本期存貨增加額(－本期存貨減少額)＋本期應(yīng)付賬款減少額(－本期應(yīng)付賬款增加額)＋本期應(yīng)付票據(jù)減少額(－本期應(yīng)付票據(jù)增加額)＋本期預(yù)付賬款增加額(－本期預(yù)付賬款減少額)５.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等(含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險(xiǎn)和其他福利費(fèi)用).但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購建人員的工資.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用本項(xiàng)目可根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”“生產(chǎn)成本”等賬戶的記錄分析填列.６.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)和有關(guān)費(fèi)用.但不包括已計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的企業(yè)所得稅.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用７.“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出及支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“營業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列.(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用１.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金.以及收回債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金.不包括債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn).本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.２.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、分回利潤所收到的現(xiàn)金.以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用３.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映處置各項(xiàng)長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金.減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額.本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.如該項(xiàng)目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù).應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列.４.“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用５.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn).取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金.包括購買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款及增值稅款、固定資產(chǎn)購建支付的現(xiàn)金.但不包括購建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi).本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“在建工程”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用６.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、債權(quán)投資所實(shí)際支付的現(xiàn)金.包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金.但不包括企業(yè)購買股票和債券時(shí).實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”“債權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用７.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外.支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.包括企業(yè)購買股票和債券時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”等賬戶的記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法１.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金.包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額).本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”“應(yīng)付債券”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.２.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長期借款而收到的現(xiàn)金.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”“長期借款”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用３.“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列.４.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金.包括償還金融機(jī)構(gòu)的借款本金、償還到期的債券本金等.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”“長期借款”“應(yīng)付債券”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用５.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“長期借款”“應(yīng)付債券”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.６.“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映除了上述各項(xiàng)目以外.支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.如發(fā)行股票、債券所支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用.本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用(四)“匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”的編制方法本項(xiàng)目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現(xiàn)金的影響數(shù)額.(編制方法略).(五)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”的編制方法“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”是由本表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”四個(gè)項(xiàng)目相加得出的.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用(六)“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”的填列本項(xiàng)目是由計(jì)算出來的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額求得.它應(yīng)該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價(jià)物的合計(jì)余額相等.五、工作底稿法和“Ｔ”型賬戶法(一)工作底稿法采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表.就是以工作底稿為手段.以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ).對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄.從而編制現(xiàn)金流量表.在直接法下.整個(gè)工作底稿縱向分成三段.第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目.其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目兩部分.第二段是利潤表項(xiàng)目.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目.工作底稿橫向分為五欄.在資產(chǎn)負(fù)債表部分.第一欄是項(xiàng)目欄.填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目名稱.第二欄是期初數(shù).用來填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù).第三欄是調(diào)整分錄的借方.第四欄是調(diào)整分錄的貸方.第五欄是期末數(shù).用來填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù).在利潤表和現(xiàn)金流量表部分.第一欄也是項(xiàng)目欄.用來填列利潤表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱.第二欄空置不填.第三欄、第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方.第五欄是本期數(shù).利潤表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤表數(shù)字核對相符.現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序分為五步.第一步.將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄.第二步.對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄.調(diào)整分錄大體有三類.①涉及利潤表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目.通過調(diào)整.將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ).②涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目.反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用③涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目.目的是將利潤表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入現(xiàn)金流量表的投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中去.此外.還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支.只是為了核對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末、期初變動(dòng).在調(diào)整分錄中.有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng).并不直接借記或貸記現(xiàn)金.而是分別計(jì)入“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目.借記表明現(xiàn)金流入.貸記表明現(xiàn)金流出.第三步.將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分.第四步.核對調(diào)整分錄.借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后.應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù).上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用第五步.根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表.(二)“Ｔ”型賬戶法采用“Ｔ”型賬戶法.就是以“Ｔ”型賬戶為手段.以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ).對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄.從而編制現(xiàn)金流量表.采用“Ｔ”型賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下.第一步.為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目)分別開設(shè)“Ｔ”型賬戶.并將各自的期末、期初變動(dòng)數(shù)過入各賬戶.上一頁下一頁返回任務(wù)四現(xiàn)金流量表的認(rèn)知與應(yīng)用第二步.開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”“Ｔ”型賬戶.兩邊各分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分.左邊記現(xiàn)金流入.右邊記現(xiàn)金流出.與其他賬戶一樣.過入期末、期初變動(dòng)數(shù).第三步.以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ).結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng).并據(jù)此編制調(diào)整分錄.第四步.將調(diào)整分錄過入各“Ｔ”型賬戶.并進(jìn)行核對.該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末、期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致.第五步.根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”“Ｔ”型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表.上一頁返回任務(wù)五所有者權(quán)益變動(dòng)表的認(rèn)知與應(yīng)用一、所有者權(quán)益變動(dòng)表概述(一)所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表.所有者權(quán)益變動(dòng)表可以全面反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況.不僅包括總量的變動(dòng).還包括具體構(gòu)成項(xiàng)目的變動(dòng).(二)所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用所有者權(quán)益變動(dòng)表反映一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益構(gòu)成及其變動(dòng)情況.屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表.編制所有者權(quán)益變動(dòng)表有利于會(huì)計(jì)信息使用者了解所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況.有利于反映企業(yè)綜合收益.有利于比較不同時(shí)期所有者權(quán)益的信息.下一頁返回任務(wù)五所有者權(quán)益變動(dòng)表的認(rèn)知與應(yīng)用所有者權(quán)益變動(dòng)表既可以為會(huì)計(jì)信息使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息.也能為其提供所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息.特別是能夠讓會(huì)計(jì)信息使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源.二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)在所有者權(quán)益變動(dòng)表上.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目:綜合收益總額、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額、所有者投入資本和向所有者分配利潤、提取的盈余公積、實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況.上一頁下一頁返回任務(wù)五所有者權(quán)益變動(dòng)表的認(rèn)知與應(yīng)用所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示:一方面.列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng).即所有者權(quán)益變動(dòng)的來源.對一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映.另一方面.按照所有者權(quán)益各組成部分(即實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤和庫存股)列示交易或事項(xiàng)對所有者權(quán)益各部分的影響.上一頁下一頁返回任務(wù)五所有者權(quán)益變動(dòng)表的認(rèn)知與應(yīng)用三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄.(一)所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄的填列方法所有者權(quán)益表變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字.應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”內(nèi)所列數(shù)字填列.上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致的.應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整.填入所有者權(quán)益變動(dòng)表的“上年金額”欄內(nèi).上一頁下一頁返回任務(wù)五所有者權(quán)益變動(dòng)表的認(rèn)知與應(yīng)用(二)所有者權(quán)益變動(dòng)變“本年金額”欄的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”“其他權(quán)益工具”“資本公積”“庫存股”“其他綜合收益”“盈余公積”“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列.各項(xiàng)目的填列說明如下.(１)上年年末余額:反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本(或股本)、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、利潤分配等的年末余額.直接根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)數(shù)據(jù)填列.上一頁下一頁返回任務(wù)五所有者權(quán)益變動(dòng)表的認(rèn)知與應(yīng)用①會(huì)計(jì)政策變更:反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響金額.②前期差錯(cuò)更正:反映企業(yè)采用追溯重述法處理的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響金額.(２)本年年初余額:反映企業(yè)為體現(xiàn)會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的影響.而在上年年末所有者權(quán)益余額的基礎(chǔ)上進(jìn)行