關(guān)于某某稅務(wù)局的稅務(wù)處理決定書一、案件基本情況（一）納稅人基本信息納稅人名稱：某某有限公司（以下簡稱“該公司”）統(tǒng)一社會信用代碼：91XXXXXXXXXXXXXXXXXX法定代表人：XXX注冊地址：XX省XX市XX區(qū)XX路XX號經(jīng)營范圍：XX產(chǎn)品生產(chǎn)銷售、XX服務(wù)提供（二）案件來源及調(diào)查經(jīng)過根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，我局于2024年X月X日至2024年X月X日對該公司2022年1月1日至2023年12月31日期間的納稅情況進行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，該公司存在以下稅務(wù)違法事實：增值稅方面發(fā)票開具異常：2022年X月至2023年X月期間，該公司取得第三方開具的增值稅專用發(fā)票XX份，金額合計XXX萬元，稅額合計XX萬元，貨物名稱為“XX原材料”，但實際未發(fā)生真實交易，屬于虛增進項稅額行為。視同銷售未申報：2023年X月，該公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，金額XX萬元（不含稅），未按規(guī)定視同銷售申報繳納增值稅，涉及稅額XX萬元。企業(yè)所得稅方面成本費用虛增：2022年度，該公司通過虛構(gòu)“咨詢服務(wù)費”“差旅費”等名義，虛增成本費用XX萬元，導(dǎo)致當(dāng)年少繳企業(yè)所得稅XX萬元。收入延遲確認：2023年X月，該公司已實現(xiàn)銷售收入XX萬元（含稅），未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入，延遲至2024年申報，涉及少繳企業(yè)所得稅XX萬元。其他稅種方面印花稅未足額申報：2022年簽訂的購銷合同金額合計XXX萬元，未按規(guī)定申報繳納印花稅XX萬元。房產(chǎn)稅申報錯誤：該公司自有房產(chǎn)原值XXX萬元，2023年未按規(guī)定扣除10%-30%的減除比例，多申報房產(chǎn)稅XX萬元，屬于申報錯誤但不涉及少繳稅款的情形。二、稅務(wù)處理依據(jù)及決定（一）增值稅處理虛增進項稅額根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”，追繳該公司已抵扣的進項稅額XX萬元，并按規(guī)定加收滯納金。視同銷售未申報根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第五項“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物”，責(zé)令該公司補繳增值稅XX萬元（計算公式：XX萬元×適用稅率XX%），并按規(guī)定加收滯納金。（二）企業(yè)所得稅處理虛增成本費用根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”，調(diào)增該公司2022年度應(yīng)納稅所得額XX萬元，追繳企業(yè)所得稅XX萬元（XX萬元×25%），并按規(guī)定加收滯納金。收入延遲確認根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條“企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則”，責(zé)令該公司調(diào)增2023年度應(yīng)納稅所得額XX萬元，補繳企業(yè)所得稅XX萬元，并按規(guī)定加收滯納金。（三）其他稅種處理印花稅根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人”及附件《印花稅稅目稅率表》，追繳該公司2022年度印花稅XX萬元（計算公式：合同金額×0.3‰），并按規(guī)定加收滯納金。房產(chǎn)稅根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條“房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納”，責(zé)令該公司調(diào)整2023年度房產(chǎn)稅申報數(shù)據(jù)，因多繳稅款XX萬元，可按規(guī)定申請抵減下期應(yīng)納稅款或辦理退稅。（四）滯納金及罰款滯納金根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”，對上述應(yīng)追繳的增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅合計XX萬元，從滯納稅款之日起至實際繳納之日止，按日加收萬分之五的滯納金。罰款根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”，對該公司虛增成本費用、虛增進項稅額等偷稅行為，處以少繳稅款1倍的罰款，合計XX萬元。三、執(zhí)行要求限期繳納該公司應(yīng)于收到本決定書之日起15日內(nèi)，到XX稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳（地址：XX省XX市XX區(qū)XX路XX號）繳納上述稅款、滯納金及罰款，合計XX萬元。逾期未繳納的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。納稅調(diào)整及申報對2023年企業(yè)所得稅收入延遲確認問題，需在2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整，確保收入準確申報。對房產(chǎn)稅申報錯誤問題，應(yīng)于收到本決定書后5日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報。權(quán)利告知如對本決定不服，可在收到本決定書之日起60日內(nèi)依法向XX省稅務(wù)局（地址：XX省XX市XX區(qū)XX路XX號）申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起6個月內(nèi)依法向XX市XX區(qū)人民法院提起行政訴訟。復(fù)議、訴訟期間，本決定不停止執(zhí)行。四、其他事項本決定書涉及的稅收違法行為已納入納稅信用評價，將影響該公司2024年度納稅信用級別。請該公司自收到本決定