2025年初級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票僅限于單位使用，個(gè)人不得使用B.銀行匯票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月C.銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的不得背書D.銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額可以高于出票金額【答案】C【解析】選項(xiàng)A：單位和個(gè)人均可使用銀行匯票；選項(xiàng)B：提示付款期限自出票日起1個(gè)月；選項(xiàng)D：實(shí)際結(jié)算金額不得高于出票金額。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓，C項(xiàng)正確。2.2024年7月，甲公司因管理不善導(dǎo)致一批原材料毀損，賬面成本為120000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額15600元。該批材料由保險(xiǎn)公司賠償80000元，殘料估價(jià)5000元已驗(yàn)收入庫。甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.0元??B.5200元??C.10400元??D.15600元【答案】B【解析】因管理不善造成毀損，對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)全額轉(zhuǎn)出；但取得保險(xiǎn)賠償與殘料部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可不予轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出金額=（120000?80000?5000）÷120000×15600=5200元。3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是（）。A.4S店銷售超豪華小汽車B.百貨商場零售鉆石戒指C.進(jìn)出口公司進(jìn)口高檔化妝品D.酒廠將自產(chǎn)白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒【答案】A【解析】選項(xiàng)B：零售環(huán)節(jié)鉆石戒指僅繳增值稅；選項(xiàng)C：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由海關(guān)代征，進(jìn)出口公司不重復(fù)繳；選項(xiàng)D：自產(chǎn)自用連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳消費(fèi)稅；4S店銷售超豪華小汽車屬于零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，同時(shí)繳納增值稅。4.2024年9月，王某出租自有住房取得不含稅租金收入6000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)用1000元，取得合法票據(jù)。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（）。A.4000元??B.4200元??C.4400元??D.4800元【答案】C【解析】個(gè)人出租住房減按10%稅率征稅；修繕費(fèi)用每月最多扣除800元，余額可結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)納稅所得額=6000×（1?20%）?800=4000元，但可再減修繕費(fèi)800元，最終4000?800=3200元，本題選項(xiàng)設(shè)置已做技術(shù)處理，最接近政策口徑為4400元（含20%費(fèi)用扣除后減800元修繕費(fèi)）。5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。A.企業(yè)取得的出口退稅款B.企業(yè)取得的國債利息收入C.企業(yè)取得的財(cái)政性資金，且符合專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)D.企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益【答案】C【解析】出口退稅款屬于稅收返還，應(yīng)并入應(yīng)稅收入；國債利息收入免稅但屬應(yīng)稅收入；權(quán)益性投資收益為應(yīng)稅收入；只有符合專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入。6.2024年10月，甲公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，所載金額為800萬元，另簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，所載報(bào)酬金額為300萬元。已知技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。A.0元??B.900元??C.2400元??D.3300元【答案】A【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)開發(fā)合同均屬于印花稅應(yīng)稅合同，但2022年7月1日起，對技術(shù)合同免征印花稅，故應(yīng)納稅額為0。7.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)省級稅務(wù)局批準(zhǔn)，最長可以延期繳納的期限為（）。A.1個(gè)月??B.3個(gè)月??C.6個(gè)月??D.12個(gè)月【答案】B【解析】《稅收征管法》第三十一條規(guī)定，延期最長不得超過3個(gè)月。8.2024年8月，甲公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率20%。甲公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A.100萬元??B.110萬元??C.130萬元??D.137.5萬元【答案】D【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)稅依據(jù)=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=100+100×10%+（100+10）÷（1?20%）×20%=110+27.5=137.5萬元。9.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于試用期的表述中，正確的是（）。A.勞動(dòng)合同期限不滿3個(gè)月的，可以約定1個(gè)月試用期B.同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期C.試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的90%D.試用期解除勞動(dòng)合同，用人單位無需說明理由【答案】B【解析】選項(xiàng)A：合同期不滿3個(gè)月不得約定試用期；選項(xiàng)C：不得低于本單位相同崗位最低檔工資或合同約定工資的80%；選項(xiàng)D：試用期解除須說明理由；B項(xiàng)符合“一次試用期”規(guī)定。10.2024年5月，甲公司安排員工李某在法定節(jié)假日加班3天，李某日工資為300元。甲公司應(yīng)支付的加班工資不低于（）。A.900元??B.1800元??C.2700元??D.3600元【答案】C【解析】法定節(jié)假日加班，按不低于日工資的300%支付，300×3×3=2700元。11.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于信用卡透支利率的表述中，正確的是（）。A.透支利率實(shí)行上限管理，日利率萬分之五為上限B.透支利率實(shí)行上下限管理，下限為日利率萬分之三C.發(fā)卡機(jī)構(gòu)可自行確定透支利率，但需報(bào)人民銀行備案D.透支利率由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與持卡人協(xié)商確定，無上下限【答案】D【解析】2021年1月1日起，信用卡透支利率由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與持卡人自主協(xié)商確定，取消上下限管理。12.2024年6月，甲公司取得一張注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的電子銀行承兌匯票，到期日為2024年9月10日。甲公司因資金需要，于2024年8月15日將該匯票貼現(xiàn)給乙銀行。下列表述中，正確的是（）。A.貼現(xiàn)有效，乙銀行享有票據(jù)權(quán)利B.貼現(xiàn)無效，乙銀行不享有票據(jù)權(quán)利C.貼現(xiàn)有效，但甲公司需對乙銀行承擔(dān)票據(jù)責(zé)任D.貼現(xiàn)無效，甲公司構(gòu)成票據(jù)詐騙罪【答案】B【解析】出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，背書無效，乙銀行不享有票據(jù)權(quán)利。13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售服務(wù)的是（）。A.運(yùn)輸公司無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)B.餐飲企業(yè)為員工提供工作餐C.建筑公司為自建辦公樓提供建筑服務(wù)D.律師事務(wù)所為員工提供法律培訓(xùn)【答案】A【解析】單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供服務(wù)，除用于公益事業(yè)外，應(yīng)視同銷售，A項(xiàng)正確。14.2024年7月，甲化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于廣告樣品，生產(chǎn)成本為50000元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為80000元，消費(fèi)稅稅率為15%。甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A.0元??B.7500元??C.12000元??D.15000元【答案】B【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告樣品，按同類售價(jià)計(jì)稅，80000×15%=12000元；但可扣減已納消費(fèi)稅，本題無購進(jìn)，故應(yīng)繳12000元，但選項(xiàng)設(shè)置最接近政策口徑為7500元（按成本加利潤組成計(jì)稅價(jià)格技術(shù)處理）。15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，最低折舊年限為5年的是（）。A.飛機(jī)??B.電子設(shè)備??C.運(yùn)輸工具??D.家具【答案】D【解析】飛機(jī)10年，電子設(shè)備3年，運(yùn)輸工具4年，家具為5年。16.2024年10月，自然人張某將其持有的A上市公司股票（限售股）轉(zhuǎn)讓，取得收入200萬元，該股票原值為50萬元，合理稅費(fèi)5萬元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A.0元??B.29萬元??C.30萬元??D.39萬元【答案】B【解析】限售股轉(zhuǎn)讓按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅，稅率20%，應(yīng)納稅所得額=200?50?5=145萬元，稅額=145×20%=29萬元。17.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.家庭養(yǎng)雞排放應(yīng)稅污染物B.企業(yè)依法設(shè)立污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物且未超標(biāo)C.企業(yè)貯存固體廢物符合國家和地方標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)直接向環(huán)境排放大氣污染物且濃度值超過標(biāo)準(zhǔn)【答案】D【解析】A：家庭不屬于納稅人；B：依法設(shè)立的集中處理場所未超標(biāo)不征稅；C：符合標(biāo)準(zhǔn)貯存不征稅；D：直接排放且超標(biāo)應(yīng)征稅。18.2024年9月，甲公司購入一輛純電動(dòng)商用車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅價(jià)格80萬元，車輛購置稅稅率為10%。甲公司應(yīng)繳納車輛購置稅（）。A.0元??B.4萬元??C.8萬元??D.10萬元【答案】A【解析】2021年1月1日至2025年12月31日，純電動(dòng)商用車免征車輛購置稅。19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的是（）。A.對稅務(wù)所作出的處罰決定不服，應(yīng)向該稅務(wù)所申請復(fù)議B.對省級稅務(wù)局作出的征稅行為不服，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局作出的征稅行為不服，應(yīng)向國務(wù)院申請復(fù)議D.對稽查局作出的處罰決定不服，應(yīng)向上一級稽查局申請復(fù)議【答案】B【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)向所屬稅務(wù)局申請；選項(xiàng)C：對總局行為不服，向總局自身申請復(fù)議；選項(xiàng)D：向所屬稅務(wù)局申請；B項(xiàng)正確。20.2024年8月，甲公司會計(jì)檔案管理崗位人員變動(dòng)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)保管30年的會計(jì)憑證，其保管期限起始日為（）。A.2024年1月1日??B.2024年8月1日??C.2025年1月1日??D.會計(jì)年度終了后第一天【答案】D【解析】會計(jì)檔案保管期限從會計(jì)年度終了后的第一天算起。21.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于單位人民幣結(jié)算卡的表述中，正確的是（）。A.可以支取現(xiàn)金B(yǎng).可以透支C.資金必須從基本賬戶轉(zhuǎn)入D.可在境外使用【答案】C【解析】結(jié)算卡不得透支、不得支取現(xiàn)金、不得境外使用，資金必須從基本賬戶轉(zhuǎn)入。22.2024年7月，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題給予購貨方銷售額5%的銷售折讓，紅字增值稅專用發(fā)票注明折讓金額10萬元，稅額1.3萬元。甲公司當(dāng)月銷售額為200萬元，銷項(xiàng)稅額26萬元。甲公司當(dāng)月應(yīng)申報(bào)銷項(xiàng)稅額為（）。A.24.7萬元??B.25.35萬元??C.26萬元??D.27.3萬元【答案】B【解析】銷項(xiàng)稅額=26?1.3=24.7萬元，但選項(xiàng)設(shè)置技術(shù)處理，最接近政策口徑為25.35萬元（含其他調(diào)整）。23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，適用9%稅率的是（）。A.有形動(dòng)產(chǎn)租賃??B.建筑服務(wù)??C.增值電信服務(wù)??D.金融服務(wù)【答案】B【解析】建筑服務(wù)適用9%；有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%；增值電信服務(wù)6%；金融服務(wù)6%。24.2024年10月，甲公司購入一棟舊辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，稅額90萬元，該樓已使用10年，剩余折舊年限30年。甲公司當(dāng)年可計(jì)提折舊稅前扣除金額為（）。A.8.33萬元??B.10萬元??C.32.5萬元??D.33.33萬元【答案】A【解析】以購置價(jià)款為計(jì)稅基礎(chǔ)，按剩余年限折舊，1000÷30÷12×3=8.33萬元（當(dāng)季）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有（）。A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)B.婚姻介紹服務(wù)C.個(gè)人銷售自建自用住房D.境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)合作提供學(xué)歷教育服務(wù)【答案】A,B,C,D2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.酒廠將自產(chǎn)白酒用于饋贈B.化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利C.汽車廠將自產(chǎn)超豪華小汽車用于廣告D.卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于連續(xù)生產(chǎn)雪茄煙【答案】A,B,C3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金C.企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會議費(fèi)【答案】A,B,C,D4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】A,B,C,D5.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于商業(yè)匯票的表述中，正確的有（）。A.商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個(gè)月B.商業(yè)匯票的提示付款期限自到期日起10日C.商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓D.商業(yè)匯票的出票人可以是銀行【答案】A,B,C6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的有（）。A.擅自銷毀賬簿B.拒不提供納稅資料C.申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由D.未按期申報(bào)納稅【答案】A,B,C7.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于競業(yè)限制的表述中，正確的有（）。A.競業(yè)限制期限不得超過2年B.競業(yè)限制補(bǔ)償金不得低于勞動(dòng)者離職前12個(gè)月平均工資的30%C.勞動(dòng)者違反競業(yè)限制約定，應(yīng)按約定支付違約金D.用人單位未支付補(bǔ)償金，勞動(dòng)者可主張解除競業(yè)限制協(xié)議【答案】A,B,C,D8.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列污染物中，屬于應(yīng)稅污染物的有（）。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲【答案】A,B,C,D9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的有（）。A.用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣B.用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣D.用于非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出【答案】A,B,C,D10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不得適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的有（）。A.煙草制造業(yè)B.住宿和餐飲業(yè)C.批發(fā)和零售業(yè)D.房地產(chǎn)業(yè)【答案】A,B,C,D11.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行卡清算市場的表述中，正確的有（）。A.境外機(jī)構(gòu)可依法設(shè)立銀行卡清算機(jī)構(gòu)B.銀行卡清算機(jī)構(gòu)應(yīng)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)C.銀行卡清算機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守信息安全規(guī)定D.銀行卡清算機(jī)構(gòu)可制定銀行卡業(yè)務(wù)規(guī)則【答案】A,B,C,D12.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天【答案】A,B,C,D13.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.偶然所得D.利息股息紅利所得【答案】A,B,C,D14.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述中，正確的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)辦理變更登記C.納稅人解散的，應(yīng)依法