全國稅務(wù)師考試練習(xí)題及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分全國稅務(wù)師考試練習(xí)題及答案考核對(duì)象：稅務(wù)師考試考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）——20分-填空題（10題，每題2分）——20分-判斷題（10題，每題2分）——20分-簡答題（3題，每題4分）——12分-應(yīng)用題（2題，每題9分）——18分總分：100分###一、單選題（每題2分，共20分）1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為后，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中已經(jīng)確認(rèn)收入，但在稅務(wù)處理中因符合免稅條件而未確認(rèn)收入，這種情況下應(yīng)如何處理？A.直接在財(cái)務(wù)報(bào)表中沖減收入B.在稅務(wù)申報(bào)中確認(rèn)免稅收入C.通過納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額D.視同收入繳納企業(yè)所得稅參考答案：B2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不得扣除？A.職工福利費(fèi)（不超過工資薪金總額14%）B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備參考答案：C3.根據(jù)增值稅法律制度，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？A.3%B.5%C.6%D.9%參考答案：A4.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的免稅額為多少？A.12,000元/年B.36,000元/年C.60,000元/年D.100,000元/年參考答案：A5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用，在稅務(wù)處理中應(yīng)如何確認(rèn)？A.全部資本化處理B.全部費(fèi)用化處理C.按比例資本化與費(fèi)用化結(jié)合D.視情況選擇資本化或費(fèi)用化參考答案：B6.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，下列哪項(xiàng)表述正確？A.房屋、建筑物折舊年限不得低于10年B.運(yùn)輸工具折舊年限不得低于3年C.電子設(shè)備折舊年限不得低于5年D.以上均正確參考答案：D7.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？A.可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后抵扣D.按簡易計(jì)稅方法處理參考答案：B8.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方式為？A.稿酬收入×（1-20%）×20%B.稿酬收入×（1-30%）×40%C.稿酬收入×（1-70%）×20%D.稿酬收入×70%×40%參考答案：A9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在稅務(wù)處理中如何扣除？A.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%可以扣除B.全部可以扣除C.不可以扣除D.只能部分扣除參考答案：A10.根據(jù)個(gè)人所得稅法，下列哪項(xiàng)屬于免稅收入？A.利息收入B.股息、紅利所得C.國債利息收入D.財(cái)產(chǎn)租賃所得參考答案：C---###二、填空題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，在稅務(wù)處理中應(yīng)作為______處理。參考答案：稅前扣除2.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，若納稅人選擇簡易計(jì)稅方法，其適用的征收率為______。參考答案：3%3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額為______減去基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等。參考答案：居民個(gè)人綜合所得收入額4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，應(yīng)采用______或______。參考答案：直線法；加速折舊法5.增值稅小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅行為時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其應(yīng)納稅額為______。參考答案：銷售額×征收率6.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得的應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得額的______計(jì)算。參考答案：70%7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)______。參考答案：結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除8.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，應(yīng)______。參考答案：全額扣除9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人從中國境外取得的所得，可______在應(yīng)納稅所得額中扣除。參考答案：依法抵免10.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)______。參考答案：轉(zhuǎn)出---###三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，可以在稅前扣除。______參考答案：×2.個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為收入額的80%。______參考答案：×3.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。______參考答案：√4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定。______參考答案：×5.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人從中國境外取得的所得，可全額抵免。______參考答案：×6.企業(yè)發(fā)生的合理的利息費(fèi)用，可以在稅前扣除。______參考答案：√7.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，若選擇簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。______參考答案：√8.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得的應(yīng)納稅額按收入額的20%計(jì)算。______參考答案：×9.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以全額在稅前扣除。______參考答案：×10.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。______參考答案：√---###四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。答案：-納稅人身份認(rèn)定：一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。-稅率：一般納稅人適用多檔稅率（如13%、9%等），小規(guī)模納稅人適用簡易征收率（如3%）。-稅額計(jì)算：一般納稅人需抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-發(fā)票開具：一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票。2.個(gè)人所得稅法規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除包括哪些內(nèi)容？答案：-住房貸款利息-住房租金-贍養(yǎng)老人-子女教育-繼續(xù)教育-3歲以下嬰幼兒照護(hù)3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，在稅務(wù)處理中應(yīng)如何處理？答案：-與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如贊助費(fèi)、捐贈(zèng)費(fèi)等，不得在稅前扣除。-若該支出通過其他途徑（如資本化）計(jì)入成本費(fèi)用，需根據(jù)具體情況進(jìn)行納稅調(diào)整。-稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)提供相關(guān)證明材料，并核定應(yīng)納稅所得額。---###五、應(yīng)用題（每題9分，共18分）1.案例：某一般納稅人企業(yè)2023年銷售貨物收入500萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元。企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，廣告費(fèi)80萬元。計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。解題步驟：-增值稅計(jì)算：-銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=500萬元×13%=65萬元-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39萬元（購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額）-應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=65萬元-39萬元=26萬元-企業(yè)所得稅計(jì)算：-收入總額=500萬元-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：-購進(jìn)貨物成本=300萬元-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰）：-60%×50萬元=30萬元-500萬元×5‰=2.5萬元-實(shí)際扣除=2.5萬元-廣告費(fèi)（不超過當(dāng)年銷售收入的15%）：-500萬元×15%=75萬元-實(shí)際扣除=80萬元（超標(biāo)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）-應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用=500萬元-300萬元-2.5萬元=197.5萬元-應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=197.5萬元×25%=49.375萬元2.案例：某居民個(gè)人2023年取得工資收入20萬元，勞務(wù)報(bào)酬所得5萬元，稿酬所得3萬元。計(jì)算該個(gè)人2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解題步驟：-工資所得：-應(yīng)納稅所得額=工資收入-基本減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除等=20萬元-12萬元=8萬元-應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=8萬元×20%-1,500元=1.5萬元-勞務(wù)報(bào)酬所得：-應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬收入×（1-20%）=5萬元×80%=4萬元-應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%=4萬元×20%=0.8萬元-稿酬所得：-應(yīng)納稅所得額=稿酬收入×（1-70%）=3萬元×30%=0.9萬元-應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×70%=0.9萬元×14%=0.126萬元-合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1.5萬元+0.8萬元+0.126萬元=2.426萬元---###標(biāo)準(zhǔn)答案及解析####一、單選題1.B-解析：免稅收入在稅務(wù)處理中應(yīng)確認(rèn)，但在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中無需調(diào)整。2.C-解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不得扣除，需納稅調(diào)增。3.A-解析：小規(guī)模納稅人適用3%征收率，一般納稅人適用多檔稅率。4.A-解析：居民個(gè)人綜合所得的免稅額為12,000元/年。5.B-解析：與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用應(yīng)全部費(fèi)用化處理。6.D-解析：各類固定資產(chǎn)折舊年限均有明確規(guī)定，房屋、建筑物不得低于10年，運(yùn)輸工具不得低于3年，電子設(shè)備不得低于5年。7.B-解析：用于集體福利的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。8.A-解析：稿酬所得應(yīng)納稅額=收入額×（1-20%）×20%。9.A-解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%可以扣除。10.C-解析：國債利息收入屬于免稅收入。####二、填空題1.稅前扣除-解析：與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出可在稅前扣除。2.3%-解析：小規(guī)模納稅人適用3%征收率。3.居民個(gè)人綜合所得收入額-解析：應(yīng)納稅所得額為收入額減去各項(xiàng)扣除。4.直線法；加速折舊法-解析：企業(yè)可自行選擇折舊方法。5.銷售額×征收率-解析：小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6.70%-解析：稿酬所得應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得額的70%計(jì)算。7.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除-解析：超標(biāo)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。8.全額扣除-解析：合理的工資薪金支出可全額扣除。9.依法抵免-解析：境外所得可依法抵免。10.轉(zhuǎn)出-解析：免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。####三、判斷題1.×-解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。2.×-解析：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=收入額×（1-20%）×20%。3.√-解析：小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。4.×-解析：折舊年限由企業(yè)自行選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅提供指導(dǎo)。5.×-解析：境外所得需依法抵免，不可全額抵免。6.√-解析：合理的利息費(fèi)用可稅前扣除。7.√-解析：簡易計(jì)稅方法下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。8.×-解析：稿酬所得應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得額的70%計(jì)算。9.×-解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)需按比例扣除，超標(biāo)部分不得扣除。10.√-解析：折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。####四、簡答題1.答案：-一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，適用多檔稅率，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，適用簡易征收率，不得