上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試試卷考核對(duì)象：報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試的考生題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）——20分-單選題（10題，每題2分）——20分-多選題（10題，每題2分）——20分-案例分析題（3題，每題6分）——18分-論述題（2題，每題11分）——22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求收入和費(fèi)用在實(shí)際收到或支付時(shí)確認(rèn)。3.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益。4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。5.存貨的盤盈應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。6.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表必須附注相關(guān)信息，但附注內(nèi)容可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇性披露。7.債務(wù)重組中，債務(wù)人獲得的債務(wù)豁免部分應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。8.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。9.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時(shí)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異應(yīng)計(jì)入材料成本差異科目。10.政府補(bǔ)助中的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.固定資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)（）。A.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”B.貸記“投資收益”C.借記“投資收益”D.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”3.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.資源稅4.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門職工薪酬，應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.資產(chǎn)成本5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的是（）。A.折舊方法一經(jīng)確定不得變更B.已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)折舊不考慮凈殘值D.經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)無需計(jì)提折舊6.債務(wù)重組中，若債務(wù)人支付給債權(quán)人的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價(jià)值，差額部分應(yīng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.壞賬準(zhǔn)備D.資產(chǎn)減值損失7.下列項(xiàng)目中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.先征后返的增值稅B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助C.無償劃撥的固定資產(chǎn)D.存貨的現(xiàn)金折扣8.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨時(shí)，購入的存貨成本應(yīng)計(jì)入（）。A.原材料B.在途物資C.庫存商品D.成本差異9.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)的使用壽命無法估計(jì)的，應(yīng)視為永續(xù)使用B.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回D.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)成本包括所有研發(fā)支出10.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按（）確認(rèn)收入。A.含折扣前的全額B.含折扣后的金額C.折扣前的金額加現(xiàn)金折扣D.折扣后的金額加現(xiàn)金折扣三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露內(nèi)容的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目明細(xì)B.管理費(fèi)用構(gòu)成情況C.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料D.關(guān)聯(lián)方交易明細(xì)2.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述，正確的有（）。A.成本法適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.權(quán)益法適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)無需確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)3.下列稅種中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算基礎(chǔ)的有（）。A.增值稅銷項(xiàng)稅額B.企業(yè)所得稅本身C.會(huì)計(jì)利潤(rùn)D.稅法允許扣除的項(xiàng)目4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)保持一致B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回C.經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)不屬于承租企業(yè)的資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益5.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益B.政府補(bǔ)助可能包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)滿足收入確認(rèn)條件D.政府補(bǔ)助可能影響企業(yè)的現(xiàn)金流6.下列關(guān)于存貨的表述，正確的有（）。A.存貨的盤虧應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回C.存貨采用實(shí)際成本法核算時(shí)，發(fā)出存貨成本可按不同方法確定D.存貨的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回7.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進(jìn)行合理估計(jì)B.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回D.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)成本包括所有研發(fā)支出8.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類列報(bào)B.利潤(rùn)表按收入、費(fèi)用和利潤(rùn)分類列報(bào)C.現(xiàn)金流量表按經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)分類列報(bào)D.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的詳細(xì)說明9.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述，正確的有（）。A.債務(wù)重組可能涉及現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)重組利得等B.債務(wù)重組中，債務(wù)人獲得的債務(wù)豁免部分應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入C.債務(wù)重組中，債權(quán)人獲得的債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入D.債務(wù)重組可能涉及修改債務(wù)條款10.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.收入應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)B.收入確認(rèn)應(yīng)滿足收入確認(rèn)五步法模型C.收入確認(rèn)不考慮商業(yè)實(shí)質(zhì)D.收入確認(rèn)應(yīng)考慮可變對(duì)價(jià)四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一甲公司為一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元，商品成本80萬元，已確認(rèn)收入。（2）購入原材料200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元，材料已驗(yàn)收入庫。（3）銷售商品時(shí)附贈(zèng)禮品，成本5萬元，公允價(jià)值3萬元，未單獨(dú)開具發(fā)票。（4）收到客戶預(yù)付款20萬元，商品尚未交付。要求：計(jì)算甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。案例二乙公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：固定資產(chǎn)賬面原值1000萬元，累計(jì)折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。2024年1月，乙公司將該固定資產(chǎn)出售，售價(jià)800萬元，不考慮稅費(fèi)。要求：計(jì)算乙公司處置固定資產(chǎn)的損益。案例三丙公司2023年發(fā)生以下政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)：（1）收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助200萬元，用于購買設(shè)備，設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命5年。（2）收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬元，用于彌補(bǔ)虧損。要求：計(jì)算丙公司2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延收益和當(dāng)期損益。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別及其在財(cái)務(wù)報(bào)表編制中的作用。2.論述企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時(shí)的收入確認(rèn)原則及其會(huì)計(jì)處理。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算的基本前提之一，指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。2.×權(quán)責(zé)發(fā)生制要求收入和費(fèi)用在實(shí)現(xiàn)或發(fā)生時(shí)確認(rèn)，而非實(shí)際收到或支付時(shí)。3.√成本法下，投資收益僅限于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。4.×研發(fā)支出若滿足資本化條件，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本；不滿足資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。5.√存貨盤盈通常是由于管理不善導(dǎo)致，應(yīng)沖減管理費(fèi)用。6.×財(cái)務(wù)報(bào)表附注必須完整披露相關(guān)信息，不得選擇性披露。7.√債務(wù)重組中，債務(wù)人獲得的債務(wù)豁免部分確認(rèn)為營業(yè)外收入。8.√固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回，但可轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。9.√計(jì)劃成本法下，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入材料成本差異。10.√與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期攤銷。二、單選題1.C固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。2.A權(quán)益法下，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位凈利潤(rùn)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。3.A增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。4.A行政管理部門職工薪酬計(jì)入管理費(fèi)用。5.B已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，但需考慮凈殘值。6.A債務(wù)重組收益計(jì)入營業(yè)外收入。7.D現(xiàn)金折扣屬于銷售折扣，不屬于政府補(bǔ)助。8.B實(shí)際成本法下，存貨成本計(jì)入在途物資。9.A無形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進(jìn)行合理估計(jì)，無法估計(jì)的視為永續(xù)使用。10.A收入應(yīng)按不含折扣前的全額確認(rèn)。三、多選題1.ABCD附注需披露所有相關(guān)信息。2.AB權(quán)益法和成本法適用于不同持股比例的長(zhǎng)期股權(quán)投資。3.CD企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅法調(diào)整。4.BC經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)不屬于承租企業(yè)資產(chǎn)，大修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。5.ABCD政府補(bǔ)助形式多樣，確認(rèn)需滿足收入條件。6.BC存貨盤虧計(jì)入管理費(fèi)用，跌價(jià)準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回。7.AB無形資產(chǎn)使用壽命需估計(jì)，攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。8.ABCD財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)需遵循相關(guān)準(zhǔn)則。9.ACD債務(wù)重組涉及多種形式，豁免部分計(jì)入營業(yè)外收入。10.AB收入確認(rèn)需考慮控制權(quán)和商業(yè)實(shí)質(zhì)。四、案例分析題案例一收入=100萬元（主商品收入）+3萬元（附贈(zèng)禮品公允價(jià)值）=103萬元增值稅銷項(xiàng)稅額=13萬元（主商品銷項(xiàng)稅）=13萬元案例二處置固定資產(chǎn)損益=800萬元（售價(jià)）-（1000萬元-200萬元-100萬元）（賬面價(jià)值）=200萬元（收益）案例三遞延收益=200萬元（與資產(chǎn)相關(guān)）當(dāng)期損益=100萬元（與收益相關(guān)，計(jì)入營業(yè)外收入）五、論述題1.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別及其作用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制是兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，主要區(qū)別在于收入和費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間。-權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入在實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)，無論現(xiàn)金是否收付。例如，預(yù)收賬款在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)提的折舊費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。-收付實(shí)現(xiàn)制：收入在收到現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)，費(fèi)用在支付現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)。例如，預(yù)收賬款在收到現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)收入，實(shí)際支付工資時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。作用：-權(quán)責(zé)發(fā)生制：更準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算