ICS03.080.20

CCSA02

ZCX

團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)

T/ZCXXXXX—2022

國際稅務(wù)經(jīng)理人與專家職業(yè)能力框架

CompetencyFrameworkofGlobalTaxExecutiveandMaster

（征求意見稿）

（本草案完成時間：2022年7月18日）

在提交反饋意見時，請將您知道的相關(guān)專利連同支持性文件一并附上。

2022-XX-XX發(fā)布2022-XX-XX實施

中國企業(yè)財務(wù)管理協(xié)會發(fā)布

T/ZCXXXXX—2022

前言

本文件按照GB/T1.1—2020《標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則第1部分：標(biāo)準(zhǔn)化文件的結(jié)構(gòu)和起草規(guī)則》的規(guī)定

起草。

請注意本文件的某些內(nèi)容可能涉及專利。本文件的發(fā)布機(jī)構(gòu)不承擔(dān)識別專利的責(zé)任。

本文件由北京九維賦能咨詢有限公司提出。

本文件由中國企業(yè)財務(wù)管理協(xié)會歸口。

本文件起草單位：中國企業(yè)財務(wù)管理協(xié)會、北京九維賦能咨詢有限公司

本文件主要起草人：劉書瑗北京九維賦能咨詢有限公司稅務(wù)賦能中心副總經(jīng)理

王集杰中意財產(chǎn)保險公司總會計師（注冊稅務(wù)師）

劉戩中國石油天然氣集團(tuán)公司財稅價格部原總經(jīng)理

李輝尤尼泰稅務(wù)師事務(wù)所國際部總經(jīng)理（注冊稅務(wù)師）

何楊中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院副院長

趙衛(wèi)剛北京立信永安咨詢有限公司合伙人（注冊稅務(wù)師）

錢哲普華永道中國國際稅務(wù)服務(wù)高級經(jīng)理

欒曉東北京九維賦能咨詢有限公司綜合賦能中心副總經(jīng)理（稅務(wù)師）

康文星中國企業(yè)財務(wù)管理協(xié)會副秘書長兼國際財務(wù)賦能部主任（稅務(wù)師）

韓保慶中國石油甘肅銷售公司總會計師

謝海寧華為技術(shù)有限公司原賬務(wù)總監(jiān)

（起草組成員除執(zhí)筆專家劉書瑗外按姓氏筆畫排序）

II

T/ZCXXXXX—2022

國際稅務(wù)經(jīng)理人與專家職業(yè)能力框架

1范圍

本文件規(guī)定了國際稅務(wù)經(jīng)理人與專家的職業(yè)能力要求。

本文件適用于企業(yè)、行政和事業(yè)單位對國際稅務(wù)經(jīng)理人與專家的培養(yǎng)和評價。由于行政、事業(yè)單位

與企業(yè)的性質(zhì)不同，在應(yīng)用本文件時，可根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點參考執(zhí)行。

2規(guī)范性引用文件

下列文件中的內(nèi)容通過文中的規(guī)范性引用而構(gòu)成本文件必不可少的條款。其中，注日期的引用文件，

僅該日期對應(yīng)的版本適用于本文件；不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本

文件。

3術(shù)語和定義

下列術(shù)語和定義適用于本文件。

國際稅務(wù)經(jīng)理人GlobalTaxExecutive

具備相對全面國際稅收實務(wù)和一定管理能力的復(fù)合性人才。能夠勝任并處理跨國企業(yè)國際納稅遵

從、國際稅收協(xié)定、國際轉(zhuǎn)讓定價、國際稅收籌劃等稅務(wù)管理工作，支持企業(yè)決策，守護(hù)企業(yè)價值。

國際稅務(wù)專家GlobalTaxMaster

國際稅務(wù)專家包括國際轉(zhuǎn)讓定價專家、國際稅收協(xié)定專家、國際稅收籌劃專家。

國際轉(zhuǎn)讓定價專家MasterofTransferPricing

國際轉(zhuǎn)讓定價專家專注于轉(zhuǎn)讓定價的跨境業(yè)務(wù)管理，是跨國企業(yè)不可或缺的人才。

國際稅收協(xié)定專家MasterofTaxTreaty

國際稅收協(xié)定專家專注于國際稅收協(xié)定的跨境業(yè)務(wù)管理，是跨國企業(yè)不可或缺的人才。

國際稅收籌劃專家MasterofInternationalTaxPlanning

國際稅收籌劃專家專注于對跨國企業(yè)整體涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，是跨國企業(yè)不可或缺的人才。

國際稅務(wù)管理InternationalTaxationManagement

國際稅務(wù)管理是指跨國企業(yè)集團(tuán)對相關(guān)國際稅收行為的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和控制的一系列活

動。

國際并購InternationalMergersandAcquisitions

國際并購是指一國企業(yè)對其他國家的企業(yè)進(jìn)行合并購買并完全控制該購買企業(yè)的行為。

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移BaseErosionandProfitShifting

1

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指利用不同稅收管轄區(qū)的稅制差異和規(guī)則錯配進(jìn)行稅收籌劃的策略，其目的是人為造成應(yīng)稅利潤

“消失”或?qū)⒗麧欈D(zhuǎn)移到?jīng)]有或幾乎沒有實質(zhì)經(jīng)營活動的低稅負(fù)國家（地區(qū)），從而達(dá)到不交或少交企

業(yè)所得稅的目的。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)DigitalEconomy

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是信息與通信技術(shù)（ICT）廣泛傳播與不斷變革的結(jié)果。由于信息與通信技術(shù)對包括零售、

金融服務(wù)甚至教育和傳媒等各經(jīng)濟(jì)行業(yè)產(chǎn)生廣泛影響，以至于數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷演化成為經(jīng)濟(jì)的同義語。

4國際稅務(wù)經(jīng)理人職業(yè)能力框架

國際稅務(wù)經(jīng)理人能夠勝任并處理跨國企業(yè)國際納稅遵從、國際稅收協(xié)定、國際轉(zhuǎn)讓定價、國際稅收

籌劃等稅務(wù)管理工作，支持企業(yè)決策，守護(hù)企業(yè)價值。

國際稅務(wù)經(jīng)理人職業(yè)能力包括職業(yè)定力、專業(yè)能力和管理能力。國際稅務(wù)經(jīng)理人的職業(yè)能力框架見

表1。

表1國際稅務(wù)經(jīng)理人職業(yè)能力框架表

職業(yè)能力分類主要職業(yè)能力要素

職業(yè)操守

職業(yè)定力職業(yè)操守與職業(yè)素養(yǎng)（見附錄A）

職業(yè)素養(yǎng)

直接稅基礎(chǔ)

國際稅務(wù)基礎(chǔ)（見附錄B）間接稅基礎(chǔ)

國際稅收治理體系

國際轉(zhuǎn)讓定價

專業(yè)能力

國際稅收架構(gòu)籌劃（協(xié)定）

國際稅收實務(wù)（見附錄C）國際稅收籌劃

國際并購交易稅收

國際納稅遵從

國際稅務(wù)戰(zhàn)略管理

國際稅務(wù)合規(guī)管理

管理能力國際稅務(wù)管理（見附錄D）國際稅務(wù)風(fēng)險管理

國際稅務(wù)團(tuán)隊管理

國際稅務(wù)數(shù)智管理

5國際稅務(wù)專家職業(yè)能力框架

國際稅務(wù)專家包括國際轉(zhuǎn)讓定價專家、國際稅收協(xié)定專家和國際稅收籌劃專家。

國際稅務(wù)專家職業(yè)能力包括職業(yè)定力和專業(yè)能力。其中職業(yè)定力包括職業(yè)操守與素養(yǎng)。專業(yè)能力因

專業(yè)不同而不同。

國際轉(zhuǎn)讓定價專家職業(yè)能力框架

國際轉(zhuǎn)讓定價專家能夠勝任并處理跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)業(yè)務(wù)。國際轉(zhuǎn)讓定價專家能力框架見表2。

表2國際轉(zhuǎn)讓定價專家職業(yè)能力框架表

職業(yè)能力分類主要職業(yè)能力要素

職業(yè)操守與素養(yǎng)職業(yè)操守

職業(yè)定力

（見附錄A）職業(yè)素養(yǎng)

直接稅基礎(chǔ)

國際稅務(wù)基礎(chǔ)

間接稅基礎(chǔ)

專業(yè)能力（見附錄B）

國際稅收治理體系

國際轉(zhuǎn)讓定價實務(wù)轉(zhuǎn)讓定價基礎(chǔ)

2

T/ZCXXXXX—2022

職業(yè)能力分類主要職業(yè)能力要素

（見附錄E）轉(zhuǎn)讓定價方法

可比性分析

轉(zhuǎn)讓定價爭議的規(guī)避和解決

合規(guī)要求

無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價

關(guān)聯(lián)服務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價

金融交易的轉(zhuǎn)讓定價

業(yè)務(wù)重組的轉(zhuǎn)讓定價

成本分?jǐn)倕f(xié)議

地域性特殊因素

常見的轉(zhuǎn)讓定價模型及相關(guān)討論

BEPS2.0議題下的轉(zhuǎn)讓定價問題

國際稅收協(xié)定專家職業(yè)能力框架

國際稅收協(xié)定專家能夠勝任并處理跨國企業(yè)國際稅收協(xié)定相關(guān)業(yè)務(wù)。國際稅收協(xié)定專家職業(yè)能力

框架見表3。

表3國際稅收協(xié)定專家職業(yè)能力框架表

職業(yè)能力分類主要職業(yè)能力要素

職業(yè)操守與素養(yǎng)職業(yè)操守

職業(yè)定力

（見附錄A）職業(yè)素養(yǎng)

直接稅基礎(chǔ)

國際稅務(wù)基礎(chǔ)

間接稅基礎(chǔ)

（見附錄B）

國際稅收治理體系

雙重征稅

稅收協(xié)定基礎(chǔ)

稅收協(xié)定的法律框架

專業(yè)能力

稅收協(xié)定的結(jié)構(gòu)

國際稅收協(xié)定實務(wù)

通過稅收協(xié)定消除法律性雙重征稅

（見附錄F）

稅收協(xié)定的適用范圍

稅收管轄權(quán)的劃分

國際避稅

稅收協(xié)定的管理

國際稅收籌劃專家職業(yè)能力框架

國際稅收籌劃專家能夠勝任并處理跨國企業(yè)國際稅收籌劃相關(guān)業(yè)務(wù)。國際稅收籌劃專家職業(yè)能力

框架見表4。

表4國際稅收籌劃專家職業(yè)能力框架表

職業(yè)能力分類主要職業(yè)能力要素

職業(yè)操守與素養(yǎng)職業(yè)操守

職業(yè)定力

（見附錄A）職業(yè)素養(yǎng)

直接稅基礎(chǔ)

國際稅務(wù)基礎(chǔ)

間接稅基礎(chǔ)

（見附錄B）

國際稅收治理體系

專業(yè)能力全球稅務(wù)策略

國際稅收籌劃實務(wù)稅收協(xié)定與稅收優(yōu)惠

（見附錄G）投資架構(gòu)與稅務(wù)籌劃

融資架構(gòu)與稅務(wù)籌劃

3

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職業(yè)能力分類主要職業(yè)能力要素

收益分配與稅務(wù)籌劃

運營過程與生命周期籌劃

BEPS行動計劃對國際稅收籌劃的影響

商務(wù)模式與稅收籌劃

6職業(yè)能力知識模塊附錄

4

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A

A

附錄A

（資料性）

職業(yè)操守與職業(yè)素養(yǎng)

國際稅務(wù)經(jīng)理人與專家證書持證者的職業(yè)行為應(yīng)當(dāng)符合以下所倡導(dǎo)的職業(yè)操守與職業(yè)素養(yǎng)。職業(yè)

操守包括：守正（Integrity）、合規(guī)(Compliance)、客觀(Objectivity)、誠信(Credibility)、保

密(Confidentiality)；職業(yè)素養(yǎng)包括：自強(qiáng)（Self-improvement）、厚德（Virtuousness）、敬業(yè)

(Dedication)、包容(Inclusiveness)。

A.職業(yè)操守

1.守正（Integrity）

1.1.避免自身利益與公司或客戶的利益沖突。

1.2.禁止從事或者支持任何損害職業(yè)聲譽的涉稅活動。

1.3.把社會和企業(yè)利益置于個人利益之上。

2.合規(guī)(Compliance)

2.1.應(yīng)當(dāng)遵守業(yè)務(wù)所在國家或地區(qū)的相關(guān)稅收法律與監(jiān)管規(guī)則。

2.2.在涉稅業(yè)務(wù)開展的國家或地區(qū)，遇到涉稅業(yè)務(wù)難題，應(yīng)征求當(dāng)?shù)貙I(yè)機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)的意

見，以確保職業(yè)行為的恰當(dāng)。

2.3.樹立稅收守法合規(guī)的職業(yè)意識，并作為執(zhí)行職業(yè)行為的底線。

3.客觀(Objectivity)

3.1.給出稅務(wù)專業(yè)判斷和建議時，不被相關(guān)利益方的意見所影響。

3.2.如果職業(yè)判斷不可避免受到來自環(huán)境或相關(guān)方的不利影響時，暫停付諸實施。

3.3.堅持實事求是的理念，認(rèn)真分析可能影響稅務(wù)合規(guī)的因素。

4.誠信(Credibility)

4.1.提供所有可能影響涉稅報告、分析和建議的信息。

4.2.按照稅收政策和（或者）適用法律，要及時披露涉稅相關(guān)信息。

4.3.提供決策建議時，要明確區(qū)分事實與觀點，避免任何對稅務(wù)決策造成的誤導(dǎo)。

5.保密(Confidentiality)

5.1.除了授權(quán)或法律要求之外，禁止披露工作中的涉稅機(jī)密信息。

5.2.禁止使用工作方面的涉稅機(jī)密信息為個人、親友或第三方謀利。

5.3.告知有關(guān)方面或人員正確使用工作過程中獲得的涉稅機(jī)密信息

B.職業(yè)素養(yǎng)

1.自強(qiáng)（Self-improvement）

1.1.努力充實稅務(wù)知識和提高稅務(wù)專業(yè)和管理技能，不斷提升職業(yè)領(lǐng)導(dǎo)力和競爭力。

1.2.精益求精，在稅務(wù)工作中主動尋求最優(yōu)的解決方案。

1.3.有清晰的稅務(wù)職業(yè)規(guī)劃，并保持專注，進(jìn)行自我完善。

2.厚德(Virtuousness)

2.1.具有大局意識，整體意識，長遠(yuǎn)意識，對人類與社會有負(fù)責(zé)與擔(dān)當(dāng)?shù)木瘛?/p>

2.2.具有推動社會進(jìn)步的責(zé)任與情懷，促進(jìn)人類文明，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。

2.3.保持謙和的態(tài)度，品行端正，知行合一，是優(yōu)秀企業(yè)文化的倡導(dǎo)者和踐行者。

3.敬業(yè)(Dedication)

3.1.忠于自己的稅務(wù)職責(zé)，無論是對雇主、客戶還是其他利益方。

3.2.有責(zé)任為重大交易進(jìn)行細(xì)致的稅務(wù)方面的盡職調(diào)查。

3.3.面對復(fù)雜的國際營商環(huán)境，有迎難而上的決心和持之以恒的行動。

4.包容(Inclusiveness)

4.1.應(yīng)當(dāng)樹立和倡導(dǎo)“人類命運共同體”的意識和理念，并在稅務(wù)職業(yè)行為中積極踐行這樣的

理念，堅持不同文明兼容并蓄、交流互鑒，達(dá)到合作共贏，可持續(xù)發(fā)展的目的。

4.2.明確反對任何基于膚色、種族、民族和宗教信仰的偏見和歧視。

4.3.對稅務(wù)工作中的所有相關(guān)方都一視同仁，展現(xiàn)出尊重、友善的職業(yè)態(tài)度。

5

T/ZCXXXXX—2022

B

B

附錄B

（資料性）

國際稅務(wù)基礎(chǔ)

國際稅務(wù)基礎(chǔ)專業(yè)能力具體包括以下方面：

了解國際稅務(wù)基礎(chǔ)理論體系，熟悉國際稅收協(xié)定相關(guān)內(nèi)容，掌握直接稅、間接稅、國際轉(zhuǎn)讓定價、

國際并購與稅收籌劃等基本原理；在完善知識體系的基礎(chǔ)上，針對跨國公司實際業(yè)務(wù)情況，做好納稅遵

從管理工作；結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作。具體如下：

1.直接稅基礎(chǔ)

熟悉國際稅收體系中直接稅基本概念，稅收管轄權(quán)、居民稅收、非居民稅收、常設(shè)機(jī)構(gòu)等；理解國

際稅收協(xié)定基本概念和作用；了解獨立交易原則與轉(zhuǎn)讓定價方法；了解基本稅務(wù)規(guī)劃方案；理解國際避

稅與反避稅。

2.間接稅基礎(chǔ)

理解增值稅、社保稅、關(guān)稅、貨物和勞務(wù)稅等間接稅的基本原理；掌握間接稅在企業(yè)運營中的運作

方式；了解間接稅領(lǐng)域的最新發(fā)展和當(dāng)前問題；通過對全球主要稅收管轄區(qū)的間接稅制度進(jìn)行比較分析，

理解跨國企業(yè)進(jìn)行跨境交易時可能遇到的間接稅問題。

3.國際稅收治理體系

了解國際稅收規(guī)則和全球稅收多邊合作機(jī)制的形成；掌握BEPS行動計劃形成的國際稅收治理體系，

15項行動計劃包含數(shù)字經(jīng)濟(jì)、混合錯配、受控外國公司、利息扣除、有害稅收實踐、協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)

構(gòu)、無形資產(chǎn)、稅收透明度、轉(zhuǎn)讓定價、爭端解決等；理解數(shù)字經(jīng)濟(jì)和“雙支柱”方案對國際稅收治理

體系的影響。

6

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C

D

附錄C

（資料性）

國際稅收實務(wù)

國際稅收實務(wù)專業(yè)能力具體包括以下方面：

1.國際轉(zhuǎn)讓定價

能夠處理復(fù)雜的國際轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)，具體包括對以下多方因素的考量：轉(zhuǎn)讓定價基礎(chǔ)、轉(zhuǎn)讓定價方

法、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價爭議的規(guī)避和解決、合規(guī)要求、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價、關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價、

金融交易的轉(zhuǎn)讓定價、業(yè)務(wù)重組的轉(zhuǎn)讓定價、成本分?jǐn)倕f(xié)議、地域性特殊因素、常見的轉(zhuǎn)讓定價模型及

相關(guān)討論。

2.國際稅收架構(gòu)籌劃

能夠結(jié)合對于國際稅收協(xié)定框架的理解運用，設(shè)計具有稅務(wù)效率的全球控股架構(gòu)，融資架構(gòu)以及運

營架構(gòu)，對跨境業(yè)務(wù)運營效能進(jìn)行稅務(wù)優(yōu)化，做好未來海外利潤返還、投資退出及海外投融資的稅收籌

劃安排、確?？鐕髽I(yè)對稅收協(xié)定適用性的遵從。稅收籌劃也需要充分考慮近期OECD的BEPS行動計劃的

潛在影響。

3.國際稅收籌劃

能夠做好跨國企業(yè)的國際稅收籌劃工作，具體包括制定全球稅務(wù)策略，充分理解國際稅收知識在稅

收籌劃中的作用，能夠運用國際稅收知識處理復(fù)雜國際涉稅業(yè)務(wù)，采用正確的方式解決國際稅收爭議。

4.國際并購交易稅收

能夠做好國際并購交易中涉及的稅務(wù)工作，包括理解不同并購方式下的稅務(wù)影響，熟悉并購交易中

稅務(wù)盡職調(diào)查的工作方式、重點關(guān)注稅務(wù)事項以及對于潛在稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施，了解收購協(xié)議中的稅

務(wù)條款，能夠從稅務(wù)角度為并購交易設(shè)計收購架構(gòu)，并充分考慮并購交易完成后的稅務(wù)關(guān)注點。

5.國際納稅遵從

能夠深入理解相關(guān)/典型稅收管轄區(qū)稅收政策，并根據(jù)最新稅收政策及時開展學(xué)習(xí)和培訓(xùn)；能夠建

立企業(yè)各項納稅遵從規(guī)章制度，并根據(jù)最新稅收政策及時更新完善制度；能夠根據(jù)國際稅收協(xié)定規(guī)定，

明確相關(guān)政策適用條件，完善企業(yè)稅收協(xié)定遵從管理；能夠應(yīng)對BEPS行動計劃對關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價安排

的合規(guī)性要求。

7

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D

E

附錄D

（資料性）

國際稅務(wù)管理

國際稅務(wù)管理能力具體包括以下方面：

1.國際稅務(wù)戰(zhàn)略管理

了解國際稅務(wù)管理的外部宏觀環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，分析企業(yè)在投資國的業(yè)務(wù)情況，為企業(yè)國際稅

務(wù)管理設(shè)定合理目標(biāo)，制定企業(yè)稅務(wù)管理戰(zhàn)略，并落地執(zhí)行和不斷完善。

結(jié)合企業(yè)價值鏈管理，通過國際稅收籌劃、稅務(wù)分析能夠支持企業(yè)戰(zhàn)略決策、管理決策、運營決策

和項目決策，從而提升企業(yè)價值，賦能企業(yè)發(fā)展。

能夠站在國際稅收角度，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，為企業(yè)國際構(gòu)架、商務(wù)模式、業(yè)務(wù)生命周期及內(nèi)部職

能中心劃分提供合理化建議、并對相關(guān)涉稅部分事項做決策，推動和支持公司的戰(zhàn)略執(zhí)行。

2.國際稅務(wù)合規(guī)管理

了解企業(yè)納稅遵從基本原則、流程規(guī)范和數(shù)字化平臺建設(shè)情況，確保國際稅務(wù)管理工作符合相關(guān)法

律、法規(guī)和行業(yè)規(guī)范要求。

了解企業(yè)納稅日常規(guī)范管理，包括納稅申報管理、檔案管理、國際稅收協(xié)定和稅收規(guī)則的適用，確

保企業(yè)合規(guī)運作，避免納稅遵從風(fēng)險。

了解企業(yè)非常規(guī)業(yè)務(wù)的納稅遵從管理規(guī)范，包括企業(yè)并購與分立、清算與終止、業(yè)務(wù)重組與調(diào)整等

方面的納稅遵從管理，合理享受稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)納稅遵從風(fēng)險。

能夠為企業(yè)制定國際稅務(wù)管理制度并形成管理體系，同時通過結(jié)合國際稅收案例不斷完善企業(yè)相

關(guān)制度體系，確保企業(yè)國際稅收工作合規(guī)。

3.國際稅務(wù)風(fēng)險管理

了解國際稅務(wù)風(fēng)險的識別和評估方法，包括業(yè)務(wù)決策中和日常運營中的稅收風(fēng)險。

能夠為企業(yè)建立風(fēng)險管控制度、流程和平臺，降低企業(yè)國際稅務(wù)風(fēng)險。

能夠?qū)Χ愂諣幾h進(jìn)行客觀的分析，利用專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，合理應(yīng)對并解決國際稅收爭議。

4.國際稅務(wù)團(tuán)隊管理

能夠設(shè)計企業(yè)國際稅務(wù)管理架構(gòu)，建立稅務(wù)管理組織和管理體制并對相關(guān)機(jī)制進(jìn)行完善。

能夠建立高效的稅收管理團(tuán)隊，合理進(jìn)行崗位設(shè)置，職業(yè)能力規(guī)劃，以提升團(tuán)隊成員職業(yè)能力，適

應(yīng)企業(yè)國際稅務(wù)管理工作需要。

能夠做好企業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊內(nèi)部、企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部和企業(yè)外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的協(xié)同工作，推進(jìn)稅務(wù)管理工作順

利開展。

能夠通過對稅務(wù)團(tuán)隊績效指標(biāo)的設(shè)定、分析、考核與評價激勵團(tuán)隊，實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)。

5.國際稅務(wù)數(shù)智管理

了解企業(yè)稅務(wù)數(shù)字化管理的背景與目標(biāo)，幫助企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

了解稅務(wù)數(shù)字化管理模塊，探索企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑，通過對數(shù)字化管理平臺的運作，以應(yīng)對的

數(shù)字化轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)。

掌握數(shù)字技術(shù)發(fā)展動態(tài)，能夠做好數(shù)字化平臺的運作,包括對環(huán)境的監(jiān)督、業(yè)務(wù)的調(diào)整、數(shù)據(jù)的接

口、部門的調(diào)整及數(shù)據(jù)的清理工作；能夠?qū)?shù)字化工作的投入與產(chǎn)出作出對比分析，支持相關(guān)決策工作。

能夠通過稅務(wù)數(shù)字化信息分析，洞察稅務(wù)風(fēng)險、支持稅務(wù)管理戰(zhàn)略制定、促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)成長、提升

稅務(wù)組織效率，賦能企業(yè)創(chuàng)造社會價值。

8

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附錄E

（資料性）

國際轉(zhuǎn)讓定價實務(wù)

國際轉(zhuǎn)讓定價實務(wù)專業(yè)能力具體包括以下方面：

1.轉(zhuǎn)讓定價基礎(chǔ)

了解轉(zhuǎn)讓定價基本內(nèi)容和獨立交易原則，掌握獨立交易原則的一般應(yīng)用程序，包含內(nèi)部外部經(jīng)濟(jì)條

件、合同條款及功能風(fēng)險分析等。

2.轉(zhuǎn)讓定價方法

熟悉并能夠正確選擇轉(zhuǎn)讓定價方法，包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈

利潤法、利潤分割法、以及其他符合獨立交易原則的方法（成本法、市場法和收益法等資產(chǎn)評估方法）。

3.可比性分析

熟悉可比性分析的基本步驟；理解可比性分析過程存在實質(zhì)性差異時，必要時對可比性分析的結(jié)果

進(jìn)行調(diào)整，并掌握可比性調(diào)整的常見情形；了解獨立交易可比性分析的結(jié)果是一個數(shù)據(jù)范圍區(qū)間，通過

選取可比企業(yè)可比交易數(shù)據(jù)，以確定關(guān)聯(lián)定價參考的獨立交易利潤或價格區(qū)間。

4.轉(zhuǎn)讓定價爭議的規(guī)避和解決

了解相互協(xié)商程序，預(yù)約定價安排流程；熟悉安全港規(guī)則和國際仲裁機(jī)制；能夠應(yīng)對稅務(wù)征管部門

轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查；能夠通過對以上方法的運用，規(guī)避和解決轉(zhuǎn)讓定價爭議。

5.合規(guī)要求

熟悉三層文檔體系的轉(zhuǎn)讓定價同期資料合規(guī)要求，能夠滿足三層文檔的合規(guī)要求，能夠把控執(zhí)行中

的合規(guī)風(fēng)險，并最終確保按要求準(zhǔn)備和提交三層文檔。

6.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價

掌握轉(zhuǎn)讓定價語境下的無形資產(chǎn)概念；能夠明確無形資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬；理解在無形資產(chǎn)開發(fā)、價

值提升、維護(hù)、保護(hù)、利用和推廣環(huán)節(jié)中，各關(guān)聯(lián)企業(yè)執(zhí)行的重要功能和控制的重大風(fēng)險，以及由企業(yè)

享有的與其價值貢獻(xiàn)相符的利潤回報；理解無形資產(chǎn)相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃交易定價政策，避

免出現(xiàn)重復(fù)支付、收入與費用不配比、忽略本地市場主體價值貢獻(xiàn)等問題；對于難以估值的無形資產(chǎn)，

能夠綜合應(yīng)用轉(zhuǎn)讓定價方法和估值技術(shù)確定交易價格，能夠妥善管理轉(zhuǎn)讓定價事后調(diào)整事項。

7.關(guān)聯(lián)服務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價

理解關(guān)聯(lián)服務(wù)是否發(fā)生，需要重點關(guān)注關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易是否為受益性勞務(wù)，進(jìn)行服務(wù)受益性原則測試，

排除集團(tuán)管理和股東活動相關(guān)的服務(wù)；了解關(guān)聯(lián)服務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價安排，在集團(tuán)和境外子公司之間進(jìn)行合

理分?jǐn)偧瘓F(tuán)服務(wù)費；熟悉低附加值勞務(wù)轉(zhuǎn)讓定價安全港規(guī)則。

8.金融交易的轉(zhuǎn)讓定價

掌握金融交易中獨立交易原則的應(yīng)用；理解常見金融交易轉(zhuǎn)讓定價安排的特殊考量，包含關(guān)聯(lián)借貸、

資金池、擔(dān)保、集團(tuán)中的自保險和再保險安排；理解資本弱化和利息扣除限制。

9.業(yè)務(wù)重組的轉(zhuǎn)讓定價

理解業(yè)務(wù)重組過程中及業(yè)務(wù)重組后的轉(zhuǎn)讓定價安排。

10.成本分?jǐn)倕f(xié)議

理解成本分?jǐn)倕f(xié)議的概念；掌握成本分?jǐn)倕f(xié)議中的轉(zhuǎn)讓定價安排，包括如何應(yīng)用獨立交易原則、如

何確定合理的回報等；能夠根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對文檔的要求，加強(qiáng)成本分?jǐn)倕f(xié)議的管理工作，包含協(xié)議的簽

訂、推出和終止。

11.地域性特殊因素

在制定轉(zhuǎn)讓定價安排時，能夠合理考慮地域性特殊因素，包括選址節(jié)約，市場溢價和其他市場特殊

因素。

12.常見的轉(zhuǎn)讓定價模型及相關(guān)討論

掌握集中型轉(zhuǎn)讓定價模式，包含無形資產(chǎn)、合約生產(chǎn)、有限風(fēng)險分銷商、合約服務(wù)提供商；理解非

集中型轉(zhuǎn)讓定價模式。

13.BEPS2.0議題下的轉(zhuǎn)讓定價問題

了解雙支柱規(guī)則的基本概念，包括與獨立交易原則的關(guān)系和區(qū)別；熟悉支柱一和支柱二的應(yīng)用。

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附錄F

（資料性）

國際稅收協(xié)議實務(wù)

國際稅收協(xié)定實務(wù)專業(yè)能力具體包括以下方面：：

1.雙重征稅

了解來源稅收管轄與居民稅收管轄概念；能夠說明消除法律性雙重征稅的方法，以及每種方法的優(yōu)

缺點；理解經(jīng)濟(jì)性雙重征稅的概念，能夠說明避免經(jīng)濟(jì)性雙重征稅的稅收政策。

2.稅收協(xié)定基礎(chǔ)

了解稅收協(xié)定的目的，避免法律性雙重征稅和防止偷漏稅；了解稅收協(xié)定的發(fā)展過程；理解OECD稅

收協(xié)定范本和聯(lián)合國稅收協(xié)定范本的作用；能夠區(qū)分雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。

3.稅收協(xié)定的法律框架

能夠解釋稅收協(xié)定范本和注釋的作用和地位；能夠按照維也納條約法公約的相關(guān)條款和OECD稅收

協(xié)定范本的注釋，對稅收協(xié)定加以解釋；熟悉解釋法律用語的動態(tài)和靜態(tài)方法；理解國際稅收協(xié)定的國

內(nèi)法地位，以及稅收協(xié)定優(yōu)先的概念。

4.稅收協(xié)定的結(jié)構(gòu)

了解OECD稅收協(xié)定范本與聯(lián)合國稅收協(xié)定范本的結(jié)構(gòu)，區(qū)分適用條款、分配規(guī)則、反避稅和偷漏稅

條款；理解稅收協(xié)定的發(fā)起、生效和終止等程序性的規(guī)定。

5.通過稅收協(xié)定消除法律性雙重征稅

理解通過扣除法、免稅法和抵免法消除法律性雙重征稅；能夠通過稅收饒讓抵免消除雙重征稅。

6.稅收協(xié)定的適用范圍

了解稅收協(xié)定的優(yōu)惠性待遇適用的人的范圍，以及居民和常設(shè)機(jī)構(gòu)的含義；理解稅收協(xié)定的地域范

圍；理解稅收協(xié)定涵蓋的稅種。

7.稅收管轄權(quán)的劃分

理解如何應(yīng)用OECD范本和聯(lián)合國范本向常設(shè)機(jī)構(gòu)歸屬營業(yè)利潤；了解稅收協(xié)定如何對股息、利息和

特許權(quán)使用費征稅；了解稅收協(xié)定如何對勞務(wù)所得不同征稅方法；掌握稅收協(xié)定對跨境轉(zhuǎn)讓各種動產(chǎn)和

不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)收益的征稅方法；了解其他分配條款。

8.國際避稅

了解常用的國際避稅方法；理解各國為應(yīng)對國際避稅安排，采用的法律、司法和稅收協(xié)定措施。

9.稅收協(xié)定的管理

了解不同締約國稅收管理部門通過信息交換應(yīng)對國際避稅；能夠解決各國納稅人關(guān)于稅收處理方

面的爭議；能夠解釋稅收協(xié)定非歧視條款的基本原理和應(yīng)用。

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附錄G

（資料性）

國際稅收籌劃實務(wù)

國際稅收籌劃實務(wù)專業(yè)能力具體包括以下方面：：

1.全球稅務(wù)策略

能夠針對跨國企業(yè)股權(quán)架構(gòu)、運營安排，商務(wù)模式制定企業(yè)全球稅務(wù)策略，加強(qiáng)企業(yè)合規(guī)管理，合

法安排稅務(wù)規(guī)劃，降低跨國企業(yè)整體稅負(fù)，提高納稅遵從度并降低稅務(wù)風(fēng)險。

2.稅收協(xié)定與稅收優(yōu)惠

熟悉國際稅收協(xié)定內(nèi)容，能夠利用國際稅收協(xié)定消除雙重征稅現(xiàn)象，理解稅收饒讓優(yōu)惠政策，充分

利用國際稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率為跨國企業(yè)開展合規(guī)稅務(wù)籌劃。

3.投資架構(gòu)與稅務(wù)籌劃

掌握全球投資架構(gòu)需要考慮的稅務(wù)因素，包含雙邊稅收協(xié)定、境外稅收抵免、受控外國公司規(guī)定、

轉(zhuǎn)讓定價和反避稅等；理解投資架構(gòu)中不同層級投資地的搭建模式，以及需要重點關(guān)注的稅務(wù)因素；熟

悉常見避稅地和投資地在稅收籌劃中的優(yōu)勢；了解中國投資地的選擇與稅收優(yōu)惠政策。

4.融資架構(gòu)與稅務(wù)籌劃

了解不同融資架構(gòu)對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響，以及對于稅收成本和企業(yè)利潤的影響；掌握跨國企業(yè)集

團(tuán)融資戰(zhàn)略中常用的稅務(wù)籌劃方法；能夠幫助跨國企業(yè)在充分考慮稅收影響基礎(chǔ)上建立全球范圍內(nèi)的

目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)。

5.收益分配與稅務(wù)籌劃

熟悉東道國對股息、利息、特許權(quán)使用費預(yù)提所得稅的稅收政策；能夠利用不同國家之間的雙邊稅

收協(xié)定，通過搭建投資架構(gòu)，合理籌劃跨境收益分配，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

6.運營過程與生命周期籌劃

了解企業(yè)整個生命周期不同階段的稅收籌劃重點，包含設(shè)立，籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、并購重組，

分立，合并、清算等諸多環(huán)節(jié)。

7.BEPS行動計劃對國際稅收籌劃的影響

了解BEPS行動計劃的最新動態(tài)，降低國際稅收籌劃的風(fēng)險；理解BEPS行動計劃中強(qiáng)制披露規(guī)則和打

擊有害稅收實踐行動將抑制企業(yè)激進(jìn)的稅收籌劃。

8.商務(wù)模式與稅收籌劃

了解商業(yè)架構(gòu)的稅務(wù)籌劃，包含如何選擇合適的經(jīng)營主體、股權(quán)架構(gòu)、納稅身份等；理解商業(yè)運作

方式的稅務(wù)籌劃，包含分拆業(yè)務(wù)價值鏈、分拆業(yè)務(wù)收入、特許經(jīng)營模式、委托加工模式等。

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目次

前言.................................................................................II

1范圍...............................................................................1

2規(guī)范性引用文件.....................................................................1

3術(shù)語和定義.........................................................................1

4國際稅務(wù)經(jīng)理人職業(yè)能力框架.........................................................2

5國際稅務(wù)專家職業(yè)能力框架...........................................................2

國際轉(zhuǎn)讓定價專家職業(yè)能力框架...................................................2

國際稅收協(xié)定專家職業(yè)能力框架...................................................3

國際稅收籌劃專家職業(yè)能力框架...................................................3

6職業(yè)能力知識模塊附錄...............................................................4

附錄A（資料性）職業(yè)操守與職業(yè)素養(yǎng)...................................................5

附錄B（資料性）國際稅務(wù)基礎(chǔ).........................................................6

附錄C（資料性）國際稅收實務(wù).........................................................7

附錄D（資料性）國際稅務(wù)管理.........................................................8

附錄E（資料性）國際轉(zhuǎn)讓定價實務(wù).....................................................9

附錄F（資料性）國際稅收協(xié)議實務(wù)....................................................10

附錄G（資料性）國際稅收籌劃實務(wù)....................................................11

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國際稅務(wù)經(jīng)理人與專家職業(yè)能力框架

1范圍

本文件規(guī)定了國際稅務(wù)經(jīng)理人與專家的職業(yè)能力要求。

本文件適用于企業(yè)、行政和事業(yè)單位對國際稅務(wù)經(jīng)理人與專家的培養(yǎng)和評價。由于行政、事業(yè)單位

與企業(yè)的性質(zhì)不同，在應(yīng)用本文件時，可根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點參考執(zhí)行。

2規(guī)范性引用文件

下列文件中的內(nèi)容通過文中的規(guī)范性引用而構(gòu)成本文件必不可少的條款。其中，注日期的引用文件，

僅該日期對應(yīng)的版本適用于本文件；不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本

文件。

3術(shù)語和定義

下列術(shù)語和定義適用于本文件。

國際稅務(wù)經(jīng)理人GlobalTaxExecutive

具備相對全面國際稅收實務(wù)和一定管理能力的復(fù)合性人才。能夠勝任并處理跨國企業(yè)國際納稅遵

從、國際稅收協(xié)定、國際轉(zhuǎn)讓定價、國際稅收籌劃等稅務(wù)管理工作，支持企業(yè)決策，守護(hù)企業(yè)價值。

國際稅務(wù)專家GlobalTaxMaster

國際稅務(wù)專家包括國際轉(zhuǎn)讓定價專家、國際稅收協(xié)定專家、國際稅收籌劃專家。

國際轉(zhuǎn)讓定價專家MasterofTransferPricing

國際轉(zhuǎn)讓定價專家專注于轉(zhuǎn)讓定價的跨境業(yè)務(wù)管理，是跨國企業(yè)不可或缺的人才。

國際稅收協(xié)定專家MasterofTaxTreaty

國際稅收協(xié)定專家專注于國際稅收協(xié)定的跨境業(yè)務(wù)管理，是跨國企業(yè)不可或缺的人才。

國際稅收籌劃專家MasterofInternationalTaxPlanning

國際稅收籌劃專家專注于對跨國企業(yè)整體涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，是跨國企業(yè)不可或缺的人才。

國際稅務(wù)管理InternationalTaxationManagement

國際稅務(wù)管理是指跨國企業(yè)集團(tuán)對相關(guān)國際稅收行為的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和控制的一系列活

動。

國際并購InternationalMergersandAcquisitions

國際并購是指一國企業(yè)對其他國家的企業(yè)進(jìn)行合并購買并完全控制該購買企業(yè)的行為。

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移BaseErosionandProfitShifting

1

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指利用不同稅收管轄區(qū)的稅制差異和規(guī)則錯配進(jìn)行稅收籌劃的策略，其目的是人為造成應(yīng)稅利潤

“消失”或?qū)⒗麧欈D(zhuǎn)移到?jīng)]有或幾乎沒有實質(zhì)經(jīng)營活動的低稅負(fù)國家（地區(qū)），從而達(dá)到不交或少交企

業(yè)所得稅的目的。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)DigitalEconomy

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是信息與通信技術(shù)（ICT）廣泛傳播與不斷變革的結(jié)果。由于信息與通信技術(shù)對包括零售、

金融服務(wù)甚至教育和傳媒等各經(jīng)濟(jì)行業(yè)產(chǎn)生廣泛影響，以至于數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷演化成為經(jīng)濟(jì)的同義語。

4國際稅務(wù)經(jīng)理人職業(yè)能力框架

國際稅務(wù)經(jīng)理人能夠勝任并處理跨國企業(yè)國際納稅遵從、國際稅收協(xié)定、國際轉(zhuǎn)讓定價、國際稅收

籌劃等稅務(wù)管理工作，支持企業(yè)決策，守護(hù)企業(yè)價值。

國際稅務(wù)經(jīng)理人職業(yè)能力包括職業(yè)定力、專業(yè)能力和管理能力。國際稅務(wù)經(jīng)理人的職業(yè)能力框架見

表1。

表1國際稅務(wù)經(jīng)理人職業(yè)能力框架表

職業(yè)能力分類主要職業(yè)能力要素

職業(yè)操守

職業(yè)定力職業(yè)操守與職業(yè)素養(yǎng)（見附錄A）

職業(yè)素養(yǎng)

直接稅基礎(chǔ)

國際稅務(wù)基礎(chǔ)（見附錄B）間接稅基礎(chǔ)

國際稅收治理體系

國際轉(zhuǎn)讓定價

專業(yè)能力

國際稅收架構(gòu)籌劃（協(xié)定）

國際稅收實務(wù)（見附錄C）國際稅收籌劃

國際并購交易稅收

國際納稅遵從

國際稅務(wù)戰(zhàn)略管理

國際稅務(wù)合規(guī)管理

管理能力國際稅務(wù)管理（見附錄D）國際稅務(wù)風(fēng)險管理

國際稅務(wù)團(tuán)隊管理

國際稅務(wù)數(shù)智管理

5國際稅務(wù)專家職業(yè)能力框架

國際稅務(wù)專家包括國際轉(zhuǎn)讓定價專家、國際稅收協(xié)定專家和國際稅收籌劃專家。

國際稅務(wù)專家職業(yè)能力包括職業(yè)定力和專業(yè)能力。其中職業(yè)定力包括職業(yè)操守與素養(yǎng)。專業(yè)能力因

專業(yè)不同而不同。

國際轉(zhuǎn)讓定價專家職業(yè)能力框架

國際轉(zhuǎn)讓定價專家能夠勝任并處理跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)業(yè)務(wù)。國際轉(zhuǎn)讓定價專家能力框架見表2。

表2國際轉(zhuǎn)讓定價專家職業(yè)能力框架表

職業(yè)能力分類主要職業(yè)能力要素

職業(yè)操守與素養(yǎng)職業(yè)操守

職業(yè)定力

（見附錄A）職業(yè)素養(yǎng)

直接稅基礎(chǔ)

國際稅務(wù)基礎(chǔ)

間接稅基礎(chǔ)

專業(yè)能力（見附錄B）

國際稅收治理體系

國際轉(zhuǎn)讓定價實務(wù)轉(zhuǎn)讓定價基礎(chǔ)

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職業(yè)能力分類主要職業(yè)能力要素

（見附錄E）轉(zhuǎn)讓定價方法

可比性分析

轉(zhuǎn)讓定價爭議的規(guī)避和解決

合規(guī)要求

無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價