《納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)教程》參考答案項(xiàng)目一認(rèn)識稅收一、單選題1.D2.A3.B4.B5.A6.C7.C二、多選題1.ABC2.ACD3.ABD三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√11.√12.√四、應(yīng)用題納稅人稅種稅率形式計(jì)稅依據(jù)形式計(jì)稅期限A公司增值稅比例稅率價(jià)值形態(tài)月土地使用稅定額稅率實(shí)物形態(tài)年項(xiàng)目二增值稅的計(jì)算與申報(bào)一、單選題1.C2.C3.C4.C5.C6.B7.D8.B9.C10.C11.D12.D13.D14.B二、多選題1.ABCD2.AB3.AD4.BCD5.BCD6.ABC7.ABD8.BD9.BCD10.CD11.AB12.ACD13.AB三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.√11.×12.×13.√14.×15.×16.√17.×18.√19.×20.×四、計(jì)算題1.銷項(xiàng)稅額=700×17%＋210×17%=154.7（萬元）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=51＋85=136（萬元）應(yīng)納增值稅額=154.7－136=18.7（萬元）2.（1）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.02（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=39.78÷（1＋17%）×17%=5.78（萬元）（3）銷項(xiàng)稅額=1.2×17%=0.204（萬元）（4）銷項(xiàng)稅額=9÷（1＋11%）×11%=0.892（萬元）（5）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.5×17%=0.085（萬元）應(yīng)納增值稅額=（5.78＋0.024＋0.892）－（1.02－0.085）=5.941（萬元）3.應(yīng)納增值稅額=61800÷（1＋3%）×3%=1800（元）4.（1）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4＋6.12＋2×11%＋4×11%=10.18（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=18×17%=3.06（萬元）（3）銷項(xiàng)稅額=（44.46＋1.17）÷（1＋17%）×17%=6.63（萬元）（4）銷項(xiàng)稅額=3510×30÷（1＋17%）×17%÷10000=1.53（萬元）應(yīng)納增值稅額=3.06＋6.63＋1.53－10.18=1.04（萬元）5.應(yīng)納增值稅額=9000×17%＋35.1÷（1＋17%）×17%＋50÷（1＋17%）×17%－800－17－4=721.37（萬元）6.（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=3400（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=1700（元）（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=15450÷（1＋3%）×3%=450（元）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3400＋1700＋450=5550（元）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3400＋1700＋450）÷（160000＋30000）×30000=876.316（元）（4）銷項(xiàng)稅額=160000×17%=27200（元）（5）銷售免稅貨物，無銷項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅額=27200－（5550－876.316）=22526.32（元）項(xiàng)目三消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)一、單選題1.B2.A3.B4.D5.A6.D7.C二、多選題1.ABC2.ABCD3.BD根據(jù)（財(cái)稅〔2016〕103號）規(guī)定，將“成套化妝品”改為“成套高檔化妝品”4.BC5.ABCD6.ABC7.DA8.ABC三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×四、計(jì)算題1.應(yīng)納稅額=12000×100×20%=2.4（萬元）2.B公司應(yīng)納稅額=5×10%=0.5（萬元）C金店應(yīng)納稅額=26.91÷(1+17%)×5%=1.15（萬元）3.應(yīng)納消費(fèi)稅=2×1000×（1+10%）÷（1－10%）×10%=244.44（萬元）應(yīng)納增值稅=2×1000×（1+10%）÷（1－10%）×17%=415.56（萬元）4.應(yīng)納稅額=41200÷(1+3%)×5%=2000（元）5.(1)應(yīng)納稅額=2×3000×0.5÷10000+20×20%+(0.5+1.17)÷（1+17%）×20%=4.59（萬元）(2)應(yīng)納稅額=9.36÷(1+17%)×10%=0.8（萬元）(3)應(yīng)納稅額=[80×1000×（1+10%）+1000×0.5×2]÷（1-20%）×20%+1000×0.5×2=2.33（萬元）F廠該月份應(yīng)納稅額=4.59+0.8+2.33=7.72（萬元）6.根據(jù)（財(cái)稅〔2016〕103號）規(guī)定，將該題重新調(diào)整如下:G公司委托H化工廠加工高檔化妝品一批，G公司提供原材料300萬元，并支付加工費(fèi)50萬元，加工成甲成品300千克。H化工廠無同類產(chǎn)品售價(jià)。G公司收回后全部作為原材料繼續(xù)加工成乙種化妝品。G公司當(dāng)月銷售乙種化妝品200箱，每箱不含增值稅價(jià)格為3萬元。要求：計(jì)算當(dāng)月G化妝品公司應(yīng)納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=200×3×15%－(300+50)÷（1+15%）×15%=44.348（萬元）7.將該題第二筆業(yè)務(wù)境內(nèi)運(yùn)輸“取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票”改為“取得增值稅專用發(fā)票”。應(yīng)納消費(fèi)稅=400×5%+234÷（1+17%）×3%×（1-30%）+（13+2）÷（1+17%）×5%=24.84（萬元）應(yīng)納增值稅=400×17%+234÷（1+17%）×17%+（13+2）÷（1+17%）×17%－17－300×（1+20%）×17%－1×11%=25.87（萬元）項(xiàng)目四城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算與申報(bào)一、單選題1.AC2.D3.A4.D5.B注：1.營改增遺留問題。二、多選題1.AC2.AC3.BD三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.√四、計(jì)算題本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（36+7）×7%=3.01(萬元）本月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=（36+7）×3%=1.29（萬元）項(xiàng)目五關(guān)稅的計(jì)算與管理一、單選題1.A2.D3.A4.D二、多選題1.ABD2.ACD3.AC4.ABD5.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√四、計(jì)算題1.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=500×10%=50（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=[（500+500×10%）÷（1－9%）]×17%=102.75（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[（500+500×10%）÷（1－9%）]×9%=54.40（萬元）2.B進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（120+10+18）×20%+（35+5）×10%=33.6（萬元）B進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）+（35+5）×（1+10%）]×17%=43.00（萬元）B進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）]×15%=31.34（萬元）B國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=300×17%+93.6÷（1+17%）×17%－[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）+（35+5）×（1+10%）]×17%=21.6（萬元）B國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×15%+93.6÷（1+17%）×15%－[(120+10+18)×（1+20%）÷（1－15%）]×15%×80%=31.93（萬元）3.C公司進(jìn)口該批摩托車應(yīng)納的關(guān)稅=（100×0.58+5+8+2）×20%=14.6（萬元）4.小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(20+2)×20%×20=8.8（萬元）小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(20+2)×（1+20%）÷（1－5%）×17%×20=18.90（萬元）小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(20+2)×（1+20%）÷（1－5%）×5%×20=5.56（萬元）D公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=16×58.5÷（1+17%）×17%－(20+2)×（1+20%）÷（1－5%）×17%×20－20×2×11%=112.7（萬元）項(xiàng)目六企業(yè)所得稅的計(jì)算與管理一、單選題1.B2.A3.D4.B5.A6.D7.C8.A9.B10.A11.B12.D13.A14.D二、多選題1.AC2.AB3.AD4.BD5.AD三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、計(jì)算題1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：100×0.5%=0.5萬；5×60%=3萬。故業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額為0.5萬，而實(shí)際發(fā)生5萬，則需調(diào)增利潤5-0.5=4.5萬元；國債利息免征企業(yè)所得稅，故調(diào)減利潤1萬；則應(yīng)納稅所得額為：100-60-10-20-8+1-3-2+4.5-1+3=4.5（萬元）A公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅=4.5×25%=1.125（萬元）2.公益性捐贈限額為150×12%=18萬元，而實(shí)際發(fā)生8萬，無須調(diào)整。其中向本省舉辦博覽會捐贈的10萬元，屬于直接捐贈，不允許扣除，故需調(diào)增利潤10萬；廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額為350×15%=52.5萬元，而實(shí)際發(fā)生80+2=82萬，故需調(diào)增利潤82-52.5=29.5萬；存貨跌價(jià)你準(zhǔn)備金不允許扣除，故需調(diào)增利潤3萬；業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為21×60%=12.6萬，350×0.5%=1.75萬，故其限額為1.75萬，則需調(diào)增利潤21-1.75=19.25萬元；非廣告贊助不允許扣除，故需調(diào)增利潤1萬；職工福利限額40×14%=5.6萬，故需調(diào)增6-5.6=0.4萬；工會經(jīng)費(fèi)限額40×2%=0.8萬，故需調(diào)增1-0.8=0.2萬；職工教育經(jīng)費(fèi)限額40×2.5%=1萬，故無須調(diào)整；B廠本年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=150+10-11.5+(82-52.5)+3+(21-1.75)+1+（6-5.6）+（1-0.8）=201.85（萬元）B廠本年的企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額=201.85×25%=50.4625（萬元）3.國內(nèi)應(yīng)納所得稅額=2000×25%=500（萬元）在A國取得所得后應(yīng)向我國補(bǔ)繳的稅款=600×25%-600×20%=30（萬元）在B國取得所得后應(yīng)向我國補(bǔ)繳的稅款=400×25%-（280×30%+120×10%）=4（萬元）故C公司本年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為：500+30+4=534萬元4.D廠各年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅：第一年：虧損，故不納稅。第二年：虧損，故不納稅。第三年：虧損，故不納稅。第四年：虧損彌補(bǔ)，應(yīng)納稅所得為50-50=0萬元，故不納稅。第五年：虧損彌補(bǔ)，應(yīng)納稅所得為10-10=0萬元，故不納稅。第六年：虧損彌補(bǔ)，應(yīng)納稅所得為30-30=0萬元，故不納稅。第七年：虧損彌補(bǔ)，應(yīng)納稅所得為30-30=0萬元，故不納稅。第八年：虧損彌補(bǔ)后，應(yīng)納稅所得為80-30=50萬元，故應(yīng)納企業(yè)所得稅為50×25=12.5萬元。5.(1)C(2)B(3)C(4)A項(xiàng)目七個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào)一、單選題1.A2.A3.D4.C5.A6.B7.C8.B9.D10.D二、多選題1.AB2.ABC3.BC4.AC5.ACD6.ABCD7.ABCD8.BCD三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.×11.×四、計(jì)算題1.應(yīng)納稅額=（3600+1000－100－150－3500）×3%=25.5（元）2.應(yīng)納稅額=（4200+300－3500）×3%+36000×10%－105=30+3495=3525（元）3.個(gè)人繳費(fèi)部分限額=4000×4%=160（元）應(yīng)納稅額=（5000+40－3500）×10%－105=49（元）4.應(yīng)納稅額=（150000－50000－3500×12）×20%－3750=7850（元）5.應(yīng)納稅額=（6000－3500）×10%－105+6400×（1－20%）×20%+50000×（1－20%）×30%－2000=145+1024+10000=11169（元）6.應(yīng)納稅額=（4000+31000+2500）×（1－20%）×20%×（1－30%）+70000×（1－20%）×20%=4200+11200=15400（元）7.1-4月、8-12月應(yīng)納稅額=（6000－200）×（1－20%）×10%×9=4176（元）5、6月應(yīng)納稅額=（6000－200－800）×（1－20%）×10%×2=800（元）7月應(yīng)納稅額=（6000－200－400）×（1－20%）×10%=432（元）全年應(yīng)納稅額=4176+800+432=5408（元）8.應(yīng)納稅額=（400000－200000－112000－20000－22000）×20%=9200（元）9.捐贈扣除限額=10000×30%=3000（元）應(yīng)納稅額=（10000－3000）×20%=1400（元）10.主編應(yīng)納稅額=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元）各參編應(yīng)納稅額=（2500－800）×20%×（1－30%）=238（元）11.A國限額=（69600÷12－4800）×3%+30000×（1－20%）×20%=4830（元）A國已納稅額5200＞4830，在我國無須納稅B國限額=15000×（1－20%）×20%×（1－30%）=1680（元）B國已納稅額1600＜1680，應(yīng)在我國補(bǔ)稅80元。項(xiàng)目八資源稅類的計(jì)算與申報(bào)一、單選題1.C2.B3.D4.C5.B6.A7.A8.D9.C10.C11.C12.B13.B14.B15.D16.D17.A18.B19.C20.C21.B22.A23.B24.C25.A二、多選題1.AB2.ABCD3.BCD4.ABCD5.AB6.ABCD7.ABD8.ABC9.B10.ABD11.AB12.ABCD13.ABCD14.BCD15.ABCD16.AB17.ABD18.ABC三、判斷題1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.√13.×14.×15.×16.×17.×18.√19.×20.√21.×22.√23.×四、計(jì)算題1.應(yīng)納稅額=70000×5000×6%+20000000×0.98×6%=21000000+1176000=22176000（元）2.應(yīng)納稅額=50000×60×3%+60000×65×87%×3=90000+101790=191790（元）3.應(yīng)納稅額=30000×2÷2=30000（元）4.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除=（5000000+8000000）×10%=1300000（元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=5000000+8000000+1300000+925000+（5000000+8000000）×20%=17825000（元）增值額=40000000－17825000=22175000（元）應(yīng)納稅額=22175000×50%－17825000×15%=11087500－2673750=8413750（元）5.應(yīng)納稅額=200×10÷2=1000（元）項(xiàng)目九財(cái)產(chǎn)稅類的計(jì)算與申報(bào)一、單選題1.A2.D3.A4.A5.A6.C7.B8.C9.A10.C11.D12.A13.A14.C15.B16.B17.B18.B19.B20.D二、多選題1.BC2.A3.ACD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ACD8.ACD9.ABCD10.CD11.ABC三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.×13.√14.×四、計(jì)算題1.應(yīng)納稅額=40000000×（1－20%）×1.2%÷2+120000×12%÷2+5000000×（1－20%）×1.2%÷12×4=192000+7200+16000=215200（元）2.應(yīng)納稅額=（110000+80000+150000+41000－22000+200000）×（1－30%）×1.2%=4695.6（元）3.C集團(tuán)應(yīng)納稅額=20000×12%+1200000÷5×（1－20%）×1.2%=4704（元）甲公司應(yīng)納稅額=1000000×（1－20%）×1.2%=9600（元）4.應(yīng)納稅額=（9000000+5000000+9000000）×4%=92000