PAGE往來(lái)賬管理制度規(guī)范一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司往來(lái)賬的管理，規(guī)范往來(lái)賬的核算和結(jié)算，確保公司資產(chǎn)安全，提高資金使用效率，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、子公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各類(lèi)往來(lái)賬業(yè)務(wù)。（三）定義1.往來(lái)賬：是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等。2.應(yīng)收賬款：是指公司因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。3.應(yīng)付賬款：是指公司因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。4.其他應(yīng)收款：是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。5.其他應(yīng)付款：是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。二、往來(lái)賬管理職責(zé)（一）財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)往來(lái)賬的核算、記錄和監(jiān)督，確保往來(lái)賬數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。2.定期編制往來(lái)賬余額明細(xì)表，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)核對(duì)賬目，分析往來(lái)賬賬齡及余額情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)并提出處理建議。3.按照國(guó)家稅收法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，正確計(jì)算和繳納與往來(lái)賬相關(guān)的稅費(fèi)。4.負(fù)責(zé)往來(lái)賬的清理和催收工作，對(duì)逾期往來(lái)款項(xiàng)采取有效措施進(jìn)行追收，減少壞賬損失。（二）業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門(mén)往來(lái)賬業(yè)務(wù)的發(fā)生、跟蹤和管理，確保往來(lái)賬業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性。2.按照合同約定及時(shí)與客戶(hù)或供應(yīng)商進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算，提供相關(guān)結(jié)算資料，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)做好往來(lái)賬的核對(duì)和清理工作。3.對(duì)本部門(mén)發(fā)生的往來(lái)賬壞賬承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行壞賬的調(diào)查和處理。（三）審計(jì)部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)對(duì)往來(lái)賬管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查往來(lái)賬核算的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和內(nèi)部控制的有效性。2.對(duì)往來(lái)賬中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改。三、往來(lái)賬核算與管理（一）往來(lái)賬的設(shè)立1.業(yè)務(wù)部門(mén)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)明確涉及往來(lái)賬的相關(guān)條款，包括結(jié)算方式、結(jié)算期限、金額等，并及時(shí)將合同副本提交財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的合同副本及相關(guān)業(yè)務(wù)資料，按照會(huì)計(jì)核算的要求，設(shè)立相應(yīng)的往來(lái)賬明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）往來(lái)賬的記錄1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄往來(lái)賬業(yè)務(wù)，確保記賬憑證與原始憑證相符，賬簿記錄與記賬憑證相符。2.往來(lái)賬的記錄應(yīng)清晰、完整，注明業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、內(nèi)容、金額、對(duì)方單位名稱(chēng)等信息，便于查詢(xún)和核對(duì)。3.對(duì)于涉及多個(gè)明細(xì)科目的往來(lái)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)分別在相應(yīng)的明細(xì)科目中進(jìn)行記錄，不得混淆。（三）往來(lái)賬的核對(duì)1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)往來(lái)賬賬目，每月至少核對(duì)一次，確保雙方賬目一致。核對(duì)內(nèi)容包括往來(lái)賬的發(fā)生額、余額、賬齡等。2.業(yè)務(wù)部門(mén)在核對(duì)往來(lái)賬時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)業(yè)務(wù)資料，如合同、發(fā)票、送貨單、對(duì)賬單等，以便財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)和核實(shí)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)在核對(duì)往來(lái)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，查明原因，進(jìn)行調(diào)整。如因業(yè)務(wù)部門(mén)原因?qū)е沦~目差異，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)更正。4.對(duì)于與外部單位的往來(lái)賬核對(duì)，應(yīng)按照雙方約定的方式進(jìn)行，如發(fā)送對(duì)賬單、上門(mén)核對(duì)等。對(duì)賬單應(yīng)加蓋公司公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，并要求對(duì)方單位簽字確認(rèn)。（四）往來(lái)賬的清理1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行清理，分析往來(lái)賬賬齡及余額情況，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和清理。2.對(duì)于超過(guò)結(jié)算期限的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)出催款通知，督促業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行催收。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極采取措施，與客戶(hù)協(xié)商解決欠款問(wèn)題，避免壞賬損失的發(fā)生。3.對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)提供相關(guān)證明材料，如對(duì)方單位破產(chǎn)清算報(bào)告、法院判決書(shū)等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，按照公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)處理。4.對(duì)于應(yīng)付賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與供應(yīng)商核對(duì)賬目，及時(shí)支付貨款，維護(hù)公司良好的商業(yè)信譽(yù)。如因特殊原因無(wú)法按時(shí)支付，應(yīng)提前與供應(yīng)商溝通協(xié)商，爭(zhēng)取對(duì)方理解。5.對(duì)于其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行清理結(jié)算，避免長(zhǎng)期掛賬。四、往來(lái)賬審批流程（一）應(yīng)收賬款審批流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，并將發(fā)票及相關(guān)結(jié)算資料提交財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)提交的發(fā)票及結(jié)算資料后，進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后在發(fā)票上加蓋“發(fā)票專(zhuān)用章”，并登記應(yīng)收賬款明細(xì)臺(tái)賬。3.對(duì)于超過(guò)一定金額的應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)《應(yīng)收賬款審批表》，詳細(xì)說(shuō)明客戶(hù)情況、業(yè)務(wù)背景、預(yù)計(jì)收款時(shí)間等信息，提交部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。4.部門(mén)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，將《應(yīng)收賬款審批表》提交財(cái)務(wù)部門(mén)備案。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審批意見(jiàn)進(jìn)行后續(xù)的跟蹤和管理。（二）應(yīng)付賬款審批流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)在采購(gòu)商品或接受勞務(wù)后，應(yīng)及時(shí)取得對(duì)方單位開(kāi)具的發(fā)票及相關(guān)結(jié)算資料，并提交財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)提交的發(fā)票及結(jié)算資料后，進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、金額準(zhǔn)確性等。3.對(duì)于超過(guò)一定金額的應(yīng)付賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)《應(yīng)付賬款審批表》，詳細(xì)說(shuō)明供應(yīng)商情況、業(yè)務(wù)背景、付款期限等信息，提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。4.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，將《應(yīng)付賬款審批表》提交公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照審批意見(jiàn)安排資金支付。（三）其他應(yīng)收款審批流程1.員工因工作需要借支款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《借款申請(qǐng)表》，注明借款用途、金額、預(yù)計(jì)還款時(shí)間等信息，提交部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。2.部門(mén)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，將《借款申請(qǐng)表》提交財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后，按照公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定辦理借款手續(xù)。3.員工借款后應(yīng)按照借款用途使用資金，并在規(guī)定的還款期限內(nèi)歸還借款。如需延期還款，應(yīng)提前向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可延期。4.對(duì)于因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的其他應(yīng)收款，如存出保證金、應(yīng)收賠款等，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)《其他應(yīng)收款審批表》，詳細(xì)說(shuō)明業(yè)務(wù)情況、金額、預(yù)計(jì)收回時(shí)間等信息，提交部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。部門(mén)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，將《其他應(yīng)收款審批表》提交財(cái)務(wù)部門(mén)備案。（四）其他應(yīng)付款審批流程1.對(duì)于因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的其他應(yīng)付款，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)《其他應(yīng)付款審批表》，詳細(xì)說(shuō)明業(yè)務(wù)情況、金額、付款期限等信息，提交部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。2.部門(mén)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，將《其他應(yīng)付款審批表》提交財(cái)務(wù)部門(mén)備案。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審批意見(jiàn)進(jìn)行后續(xù)的核算和管理。3.對(duì)于應(yīng)付職工未按期領(lǐng)取的工資等其他應(yīng)付款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照公司工資核算制度的規(guī)定進(jìn)行處理，并定期與相關(guān)部門(mén)核對(duì)賬目。五、往來(lái)賬風(fēng)險(xiǎn)控制（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，分析往來(lái)賬中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如壞賬風(fēng)險(xiǎn)、資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)綜合考慮往來(lái)賬的賬齡、金額、對(duì)方單位信用狀況、業(yè)務(wù)背景等因素，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。3.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的往來(lái)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)采取重點(diǎn)監(jiān)控和防范措施，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)方案，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.加強(qiáng)客戶(hù)信用管理，建立客戶(hù)信用檔案，對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行評(píng)估和跟蹤。對(duì)于信用狀況不佳的客戶(hù)，應(yīng)謹(jǐn)慎開(kāi)展業(yè)務(wù)，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范措施，如要求提供擔(dān)保、縮短結(jié)算期限等。2.完善合同管理制度，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議時(shí)，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和結(jié)算條款，避免因合同漏洞導(dǎo)致往來(lái)賬風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期對(duì)往來(lái)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。4.建立壞賬準(zhǔn)備金制度，按照公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，用于核銷(xiāo)可能發(fā)生的壞賬損失。5.加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，定期進(jìn)行審計(jì)，對(duì)往來(lái)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，確保往來(lái)賬業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實(shí)性。六、往來(lái)賬檔案管理（一）檔案內(nèi)容往來(lái)賬檔案應(yīng)包括以下資料：1.經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議副本；2.發(fā)票、送貨單、對(duì)賬單等結(jié)算憑證；3.往來(lái)賬記賬憑證、明細(xì)賬、余額明細(xì)表等會(huì)計(jì)資料；4.往來(lái)賬催款通知、審批表等相關(guān)文件；5.其他與往來(lái)賬業(yè)務(wù)相關(guān)的資料。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)賬檔案進(jìn)行整理，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序和類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)編號(hào)，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。2.檔案整理完成后，應(yīng)及時(shí)歸檔保存，歸檔地點(diǎn)應(yīng)安全、防火、防潮、防蟲(chóng)，便于查閱和保管。3.往來(lái)賬檔案應(yīng)建立電子檔案和紙質(zhì)檔案，電子檔案應(yīng)定期備份，確保數(shù)據(jù)的安全性和可恢復(fù)性。（三）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱往來(lái)賬檔案時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《檔案查閱申請(qǐng)表》，注明查閱原因、查閱內(nèi)容等信息，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到財(cái)務(wù)部門(mén)查閱。2.查閱檔案時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)指定的地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出財(cái)務(wù)部門(mén)。查閱人員應(yīng)愛(ài)護(hù)檔案資料，不得在檔案上涂改、標(biāo)記、損壞。3.公司外部人員因特殊原因需要查閱往來(lái)賬檔案時(shí)，應(yīng)持單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)安排專(zhuān)人陪同查閱。查閱人員應(yīng)遵