PAGE規(guī)范繳納稅金制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司/組織的稅金繳納行為，確保公司/組織依法履行納稅義務，維護國家稅收法規(guī)的嚴肅性，保障公司/組織的合法權(quán)益，促進公司/組織健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織及其所屬各部門、分支機構(gòu)、子公司以及全體員工。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等國家相關(guān)稅收法律法規(guī)以及行業(yè)標準制定。二、稅金種類及繳納規(guī)定（一）增值稅1.定義與范圍增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。公司/組織在銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物時，應當繳納增值稅。2.稅率與征收率根據(jù)不同的業(yè)務類型，適用相應的增值稅稅率或征收率。具體稅率和征收率按照國家稅收政策執(zhí)行。例如，銷售貨物一般適用13%、9%、6%等稅率，小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率。3.納稅義務發(fā)生時間采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。4.計稅方法一般納稅人適用一般計稅方法，計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率，銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率。銷售額為不含稅銷售額，按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。（二）企業(yè)所得稅1.定義與范圍企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。公司/組織每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。2.稅率基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.納稅年度納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。4.應納稅所得額的計算應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入等。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。各項扣除包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等。企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.納稅申報與繳納企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關(guān)資料。（三）其他稅金1.城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）。2.教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。征收率為3%。3.地方教育附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。征收率為2%。4.印花稅公司/組織在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證時，應當繳納印花稅。應稅憑證包括合同（如購銷合同、租賃合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。印花稅的稅率根據(jù)不同的應稅憑證類型分別適用比例稅率和定額稅率。5.房產(chǎn)稅公司/組織擁有房產(chǎn)的，應當繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。稅率為1.2%（從價計征）或12%（從租計征）。6.土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應當繳納土地使用稅。土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。稅額根據(jù)土地所在地等級不同而有所差異。三、稅金繳納流程（一）稅務登記1.公司/組織設(shè)立后，應當在規(guī)定的時間內(nèi)持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。稅務機關(guān)應當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。2.稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，公司/組織應當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務登記。（二）納稅申報1.公司/組織應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.增值稅一般納稅人應在每月1日至15日內(nèi)進行納稅申報，小規(guī)模納稅人可按季申報。企業(yè)所得稅應在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)預繳，年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳。其他稅金按照規(guī)定的申報期限進行申報。3.納稅申報方式可采用網(wǎng)上申報、上門申報等方式。網(wǎng)上申報應通過稅務機關(guān)指定的電子稅務局系統(tǒng)進行操作，確保申報數(shù)據(jù)的準確性和及時性。上門申報應填寫紙質(zhì)納稅申報表，并在規(guī)定的申報期限內(nèi)報送至主管稅務機關(guān)辦稅服務廳。（三）稅款繳納1.公司/組織應根據(jù)納稅申報結(jié)果，在規(guī)定的繳納期限內(nèi)繳納稅款。繳納方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳稅、現(xiàn)金繳納等。采用銀行轉(zhuǎn)賬方式的，應確保賬戶余額充足，并按照稅務機關(guān)指定的銀行賬號進行轉(zhuǎn)賬操作。網(wǎng)上繳稅應通過電子稅務局系統(tǒng)完成稅款繳納流程?，F(xiàn)金繳納應在主管稅務機關(guān)辦稅服務廳指定窗口辦理。2.如遇特殊情況需要延期繳納稅款的，公司/組織應當在繳納稅款期限屆滿前向稅務機關(guān)提出申請，并報送相關(guān)資料。經(jīng)稅務機關(guān)批準后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。申請延期繳納稅款應說明延期繳納的理由、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、當期應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算等。（四）完稅憑證獲取1.公司/組織繳納稅款后，可以通過電子稅務局系統(tǒng)打印完稅證明，也可以到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳申請開具完稅憑證。完稅證明是公司/組織繳納稅款的法定憑證，應妥善保管。2.對于采用網(wǎng)上繳稅方式的，完稅證明可在繳納稅款成功后即時獲取；對于上門繳納稅款的，完稅憑證應在繳納稅款后當場開具。四、稅金核算與賬務處理（一）會計科目設(shè)置1.公司/組織應設(shè)置“應交稅費”總賬科目，核算各種稅金的應交、已交等情況。該科目應按照稅種設(shè)置明細科目，如“應交增值稅”、“應交企業(yè)所得稅”、“應交城市維護建設(shè)稅”、“應交教育費附加”、“應交地方教育附加”、“應交印花稅”、“應交房產(chǎn)稅”、“應交土地使用稅”等。2.在“應交增值稅”明細科目下，還應設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，進行增值稅的明細核算。（二）稅金核算方法1.增值稅核算采購貨物或接受勞務時，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照發(fā)票金額借記相關(guān)成本費用科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。銷售貨物或提供勞務時，按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按照銷售額貸記“主營業(yè)務收入”等科目，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目。如果發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出情況，如購進貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費等，應借記相關(guān)成本費用科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。月度終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目；將當月多交的增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。實際繳納當月增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。繳納以前月份未交增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。2.企業(yè)所得稅核算季度預繳企業(yè)所得稅時，按照計算出的預繳稅額，借記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年度終了，根據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果，計算應補（退）稅額。應補稅時，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”科目；繳納稅款時，借記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。應退稅時，借記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅（多繳）”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅（多繳）”科目。3.其他稅金核算計提城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加時，按照實際繳納的增值稅、消費稅稅額乘以相應稅率計算，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅”、“應交稅費——應交教育費附加”、“應交稅費——應交地方教育附加”科目。繳納時，借記“應交稅費”相關(guān)明細科目，貸記“銀行存款”科目。繳納印花稅時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。計提房產(chǎn)稅、土地使用稅時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交房產(chǎn)稅”、“應交稅費——應交土地使用稅”科目。繳納時，借記“應交稅費”相關(guān)明細科目，貸記“銀行存款”科目。（三）稅務會計檔案管理1.公司/組織應按照國家有關(guān)規(guī)定，妥善保管稅務會計檔案。稅務會計檔案包括納稅申報表、完稅憑證、發(fā)票存根聯(lián)、財務會計報表以及其他與稅務相關(guān)的資料。2.稅務會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。具體保管期限按照國家檔案管理規(guī)定執(zhí)行。3.稅務會計檔案不得隨意銷毀。保管期滿需要銷毀的，應當按照規(guī)定的程序進行審批和銷毀。銷毀時，應當由檔案管理部門、財務部門和稅務機關(guān)共同派員監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名蓋章。五、稅務風險管理與內(nèi)部控制（一）稅務風險識別與評估1.公司/組織應定期對稅務風險進行識別和評估，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險點。稅務風險識別可通過對公司/組織的經(jīng)營活動、財務狀況、稅務申報等進行分析，結(jié)合國家稅收政策變化等因素，找出可能存在的稅務風險。2.稅務風險評估應采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的稅務風險進行分析和評價，確定風險的等級和影響程度。例如，對于重大稅務政策變化可能導致的稅務風險，應進行重點評估。（二）風險應對措施1.根據(jù)稅務風險評估結(jié)果，制定相應的風險應對措施。對于低風險的稅務事項，可以采取日常監(jiān)控和定期檢查的方式進行管理；對于中等風險的稅務事項，應及時調(diào)整業(yè)務流程或進行稅務籌劃，降低風險；對于高風險的稅務事項，應組織專業(yè)人員進行專項研究，制定應對方案，并及時與稅務機關(guān)溝通協(xié)調(diào)。2.加強稅務籌劃管理，在合法合規(guī)的前提下，通過合理安排經(jīng)營活動、優(yōu)化業(yè)務結(jié)構(gòu)等方式，降低公司/組織的稅負。稅務籌劃應充分考慮國家稅收政策的變化和稅務機關(guān)的監(jiān)管要求，并制定相應的風險防范措施。（三）內(nèi)部控制制度1.建立健全稅務內(nèi)部控制制度，明確各部門在稅務管理中的職責和權(quán)限。財務部門負責稅務核算、申報繳納等具體工作；業(yè)務部門在開展業(yè)務活動時，應充分考慮稅務因素，及時向財務部門提供相關(guān)信息；其他部門應配合財務部門做好稅務管理工作。2.加強稅務內(nèi)部審計，定期對公司/組織的稅務管理情況進行審計，檢查稅務制度的執(zhí)行情況、納稅申報的準確性、稅款繳納的及時性等，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，確保稅務管理工作規(guī)范有序。（四）與稅務機關(guān)溝通協(xié)調(diào)1.建立良好的稅企溝通機制，加強與