PAGE國(guó)稅規(guī)范執(zhí)法制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范國(guó)稅執(zhí)法行為，確保國(guó)家稅收法律法規(guī)的正確實(shí)施，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，維護(hù)稅收秩序，提高國(guó)稅執(zhí)法水平和公信力，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于國(guó)稅系統(tǒng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收征收管理、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰等執(zhí)法活動(dòng)中的行為規(guī)范。（三）基本原則1.合法行政原則：國(guó)稅執(zhí)法必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，不得超越法定權(quán)限、違反法定程序。2.合理行政原則：國(guó)稅執(zhí)法應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正原則，平等對(duì)待納稅人，合理行使自由裁量權(quán)，避免執(zhí)法的隨意性。3.程序正當(dāng)原則：國(guó)稅執(zhí)法應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循法定程序，保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)，確保執(zhí)法過程公開、公正、透明。4.高效便民原則：國(guó)稅執(zhí)法應(yīng)當(dāng)提高工作效率，方便納稅人辦稅，降低納稅人的辦稅成本。5.誠(chéng)實(shí)守信原則：國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，誠(chéng)實(shí)守信，不得隨意變更或撤銷已作出的行政決定，因國(guó)家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者變更行政決定的，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行，并對(duì)納稅人因此受到的損失依法予以補(bǔ)償。6.權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則：國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，同時(shí)要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，做到權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一。二、執(zhí)法主體與執(zhí)法人員（一）執(zhí)法主體國(guó)稅系統(tǒng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法的主體，依法獨(dú)立行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。（二）執(zhí)法人員資格與管理1.從事國(guó)稅執(zhí)法工作的人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的法律知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)道德，經(jīng)過專門的培訓(xùn)和考核，取得執(zhí)法資格證書。2.建立執(zhí)法人員檔案，記錄執(zhí)法人員的基本信息、執(zhí)法培訓(xùn)情況、執(zhí)法業(yè)績(jī)、違法違紀(jì)情況等，作為執(zhí)法人員考核、獎(jiǎng)懲、晉升的依據(jù)。3.執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提高執(zhí)法水平和綜合素質(zhì)。三、稅收征收管理（一）稅務(wù)登記1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的資料。2.國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理納稅人的稅務(wù)登記申請(qǐng)，對(duì)符合規(guī)定的，予以登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件；對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人補(bǔ)正或不予登記的理由。3.加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)登記的日常管理，定期對(duì)納稅人的稅務(wù)登記信息進(jìn)行核實(shí)和更新，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅務(wù)登記中的異常情況。（二）納稅申報(bào)1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和方式辦理納稅申報(bào)，如實(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供多種納稅申報(bào)方式，如網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)、郵寄申報(bào)等，并加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)的輔導(dǎo)和宣傳，提高納稅人的申報(bào)質(zhì)量。3.對(duì)納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通知納稅人更正或補(bǔ)正。對(duì)逾期申報(bào)的納稅人，按照規(guī)定加收滯納金。（三）稅款征收1.國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法定的征收方式和稅率征收稅款，不得擅自改變征收方式和稅率。2.嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫(kù)制度，確保稅款及時(shí)、足額繳入國(guó)庫(kù)。加強(qiáng)對(duì)稅款征收情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅款征收中的問題。3.對(duì)納稅人的欠稅情況進(jìn)行跟蹤管理，采取有效措施督促納稅人繳納欠稅。對(duì)逃避繳納稅款的納稅人，依法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。四、稅務(wù)檢查（一）檢查權(quán)限與程序1.國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查，檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。2.稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)按照法定程序進(jìn)行檢查，不得違反法定程序采取檢查措施。檢查過程中，應(yīng)當(dāng)制作檢查筆錄，記錄檢查的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題等，并由檢查人員和被檢查人簽字確認(rèn)。3.國(guó)稅機(jī)關(guān)在檢查過程中，可以依法采取詢問、調(diào)取賬簿資料、實(shí)地檢查、查詢存款賬戶等檢查措施，但應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。（二）檢查紀(jì)律1.稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，不得接受納稅人的宴請(qǐng)、禮品、賄賂等。2.保守納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，不得泄露檢查中獲取的納稅人的相關(guān)信息。3.不得利用檢查工作之便謀取私利，不得刁難納稅人。（三）檢查結(jié)果處理1.對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。屬于一般性問題的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人限期改正；屬于稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政處罰；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。2.制作稅務(wù)檢查結(jié)論，送達(dá)納稅人，并告知納稅人享有的權(quán)利和救濟(jì)途徑。3.對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行跟蹤管理，督促納稅人落實(shí)整改措施，確保國(guó)家稅收法律法規(guī)的正確執(zhí)行。五、稅務(wù)行政處罰（一）處罰種類與設(shè)定1.稅務(wù)行政處罰的種類包括：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。2.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，不得超越法定權(quán)限設(shè)定行政處罰。（二）處罰程序1.簡(jiǎn)易程序：對(duì)違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以五十元以下、對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定。當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件，填寫預(yù)定格式、編有號(hào)碼的行政處罰決定書，并當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的違法行為、行政處罰依據(jù)、罰款數(shù)額、時(shí)間、地點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，并由執(zhí)法人員簽名或者蓋章。當(dāng)事人對(duì)當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。2.一般程序：除適用簡(jiǎn)易程序的行政處罰外，其他行政處罰適用一般程序。一般程序包括立案、調(diào)查取證、告知當(dāng)事人權(quán)利、聽取當(dāng)事人陳述和申辯、作出處罰決定、送達(dá)處罰決定書等環(huán)節(jié)。在調(diào)查取證過程中，應(yīng)當(dāng)全面、客觀、公正地收集證據(jù)，不得隱瞞事實(shí)、偽造證據(jù)。作出處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。作出處罰決定后，應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定書，并送達(dá)當(dāng)事人。當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。（三）處罰執(zhí)行1.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)履行行政處罰決定。到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如凍結(jié)、劃撥當(dāng)事人的存款，扣押、查封、拍賣當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)等，以促使當(dāng)事人履行處罰決定。3.對(duì)行政處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理，確保處罰決定得到有效執(zhí)行。六、執(zhí)法監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)國(guó)稅執(zhí)法行為的日常監(jiān)督檢查。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法工作的監(jiān)督指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)法中的問題。2.設(shè)立專門的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)或崗位，配備專職的執(zhí)法監(jiān)督人員，負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督檢查。3.定期開展執(zhí)法案卷評(píng)查，對(duì)稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政許可等執(zhí)法案卷進(jìn)行評(píng)查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，并將評(píng)查結(jié)果作為執(zhí)法人員考核的重要依據(jù)。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督，暢通監(jiān)督渠道，設(shè)立舉報(bào)電話、舉報(bào)信箱等，及時(shí)受理納稅人及社會(huì)各界的舉報(bào)和投訴。2.對(duì)納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督意見進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，對(duì)違法違紀(jì)的執(zhí)法行為依法嚴(yán)肅處理，并及時(shí)反饋處理結(jié)果。3.定期向社會(huì)公開國(guó)稅執(zhí)法情況，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不斷提高國(guó)稅執(zhí)法的透明度和公信力。七、法律責(zé)任（一）執(zhí)法人員違法責(zé)任1.國(guó)稅執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中違反法律法規(guī)規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：超越法定權(quán)限、違反法定程序執(zhí)法的；濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的；索賄受賄、接受納稅人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益的；泄露納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的；其他違法違紀(jì)行為。2.對(duì)執(zhí)法人員的違法違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)查處理，并將處理結(jié)果向社會(huì)公開。（二）納稅人違法責(zé)任1.納稅人違反稅收法律法規(guī)規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、繳納稅款的；偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不