會計實操文庫16/16記賬實操-汽車制造業(yè)（乘用車生產(chǎn)）賬務(wù)處理流程及會計分錄一、乘用車生產(chǎn)企業(yè)做賬核心流程1.零部件與原料采購：購入鋼材/鋁材（沖壓用）、發(fā)動機/變速箱（核心部件）、電子元件（中控/車燈）、涂料（涂裝用）等，處理進口零部件關(guān)稅、增值稅抵扣2.四大工藝生產(chǎn)核算-沖壓車間：領(lǐng)用鋼材沖壓車身覆蓋件，歸集模具攤銷、設(shè)備折舊成本-焊接車間：將沖壓件焊接成車身總成，歸集焊接人工、設(shè)備能耗成本-涂裝車間：車身噴涂、烘干，歸集涂料成本、環(huán)保處理費-總裝車間：車身與發(fā)動機、底盤、電子元件組裝，歸集裝配人工、調(diào)試費3.成品入庫與庫存管理：區(qū)分燃油乘用車、新能源乘用車（純電/混動）車型，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本至庫存商品，核算在產(chǎn)品成本4.銷售與收款：區(qū)分批發(fā)（4S店）、零售、定制訂單，處理預(yù)收定金、銷售返利、新能源車財政補貼、質(zhì)保金賬務(wù)5.售后與稅費核算：計提三包維修費用，核算增值稅（含進項稅抵扣）、附加稅、企業(yè)所得稅，處理新能源車稅收優(yōu)惠6.期間費用與利潤結(jié)轉(zhuǎn)：歸集管理/銷售/研發(fā)費用（新能源車研發(fā)），月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤并分配二、乘用車生產(chǎn)企業(yè)常用會計分錄（一）零部件與原料采購（1-15）1.一般納稅人購入鋼材（沖壓用，13%專票）借：原材料—鋼材借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX鋼鐵公司2.購入發(fā)動機總成（核心部件，13%專票）借：原材料—核心部件（發(fā)動機）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.購入中控系統(tǒng)、車燈（電子元件，13%專票）借：原材料—電子元件借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX汽配供應(yīng)商4.購入涂裝用涂料（環(huán)保型，13%專票）借：原材料—涂料借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款5.進口變速箱（關(guān)稅10%，增值稅13%，海關(guān)繳款書）借：原材料—核心部件（變速箱）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交關(guān)稅貸：銀行存款6.支付進口變速箱清關(guān)費、運輸費（計入成本，9%專票）借：原材料—核心部件（變速箱）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款7.購入沖壓模具（低值易耗品，五五攤銷）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（沖壓模具）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX模具廠8.沖壓模具入庫首次攤銷50%成本借：制造費用—模具攤銷（沖壓車間）貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（沖壓模具）9.預(yù)付4S店整車采購定金借：預(yù)付賬款—XX汽車4S店貸：銀行存款10.購入新能源車電池包（純電車用，13%專票）借：原材料—新能源部件（電池包）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX電池廠商11.鋼材入庫前切割整理費（沖壓準(zhǔn)備）借：原材料—鋼材貸：庫存現(xiàn)金12.采購電子元件合理損耗（運輸損壞，計入成本）借：原材料—電子元件借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX汽配供應(yīng)商13.采購?fù)苛戏呛侠頁p耗（包裝破損，供應(yīng)商賠償）借：原材料—涂料借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）借：其他應(yīng)收款—XX供應(yīng)商貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商14.收到供應(yīng)商涂料損耗賠償款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—XX供應(yīng)商15.購入焊接機器人（固定資產(chǎn)，10年折舊）借：固定資產(chǎn)—焊接機器人借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）四大工藝生產(chǎn)環(huán)節(jié)核算（16-40）16.沖壓車間領(lǐng)用鋼材（生產(chǎn)車身門板）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料（沖壓車間）貸：原材料—鋼材17.焊接車間領(lǐng)用沖壓件（焊接車身總成）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料（焊接車間）貸：生產(chǎn)成本—半成品（沖壓件）18.涂裝車間領(lǐng)用涂料（車身噴涂）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料（涂裝車間）貸：原材料—涂料19.總裝車間領(lǐng)用發(fā)動機、變速箱、電池包（裝配整車）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料（總裝車間）貸：原材料—核心部件貸：原材料—新能源部件（電池包）20.計提沖壓車間工人工資（直接人工）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工（沖壓車間）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資21.計提焊接/涂裝/總裝車間工人工資借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工（對應(yīng)車間）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資22.計提各車間管理人員工資（間接人工）借：制造費用—工資（各車間）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資23.計提生產(chǎn)工人社保（單位部分）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工（各車間）貸：應(yīng)付職工薪酬—社保24.計提車間管理人員社保借：制造費用—社保（各車間）貸：應(yīng)付職工薪酬—社保25.發(fā)放生產(chǎn)工人工資（代扣個稅、個人社保）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費—個人所得稅貸：應(yīng)付職工薪酬—個人社保26.支付各車間水電費（13%專票）借：制造費用—水電費（各車間）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款27.計提沖壓機、焊接機器人、涂裝線折舊借：制造費用—折舊費（各車間）貸：累計折舊28.計提生產(chǎn)車間廠房折舊借：制造費用—折舊費（各車間）貸：累計折舊29.支付焊接機器人維修費（13%專票）借：制造費用—修理費（焊接車間）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款30.支付涂裝車間環(huán)保處理費（廢氣處理，6%專票）借：制造費用—環(huán)保費（涂裝車間）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款31.車間領(lǐng)用勞保用品（防護服、手套）借：制造費用—勞動保護費（各車間）貸：庫存現(xiàn)金32.車身座椅委外加工（發(fā)出座椅骨架）借：委托加工物資—座椅加工貸：原材料—零部件（座椅骨架）33.支付委外座椅加工費（13%專票）借：委托加工物資—座椅加工借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款34.委外加工座椅完工入庫借：原材料—零部件（座椅總成）貸：委托加工物資—座椅加工35.沖壓車間產(chǎn)生鋼材邊角料（回收入庫，按殘值入賬）借：原材料—邊角料貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料（沖壓車間）36.出售鋼材邊角料（確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）37.結(jié)轉(zhuǎn)邊角料銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料—邊角料38.支付整車調(diào)試檢測費（出廠質(zhì)檢，6%專票）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—其他（總裝車間）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款39.按工時比例分配制造費用至各車型成本借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—制造費用（燃油車/新能源車）貸：制造費用—結(jié)轉(zhuǎn)（各車間）40.月末核算在產(chǎn)品成本（未總裝完成整車，約當(dāng)產(chǎn)量法暫估）借：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（暫估結(jié)轉(zhuǎn)）（三）成品入庫與庫存管理（41-50）41.燃油乘用車（轎車A款）完工入庫借：庫存商品—燃油乘用車（A款）貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本42.純電動乘用車（B款）完工入庫借：庫存商品—新能源乘用車（B款）貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本43.混動乘用車（C款）完工入庫借：庫存商品—新能源乘用車（C款）貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本44.沖銷上月在產(chǎn)品暫估成本借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（暫估結(jié)轉(zhuǎn)）貸：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品45.成品車檢測不合格（返修更換零件）借：生產(chǎn)成本—返修成本貸：原材料—電子元件46.支付返修工人工資借：生產(chǎn)成本—返修成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資47.返修乘用車檢驗合格入庫借：庫存商品—燃油乘用車（A款）貸：生產(chǎn)成本—返修成本48.庫存新能源車盤盈（計量誤差）借：庫存商品—新能源乘用車（B款）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢49.盤盈乘用車批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用—存貨盤盈50.庫存燃油車受潮（電路損壞，管理不善）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品—燃油乘用車（A款）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（四）銷售與收款環(huán)節(jié)（51-63）51.一般納稅人批發(fā)燃油車給4S店（13%專票）借：應(yīng)收賬款—XX4S店貸：主營業(yè)務(wù)收入—燃油車銷售收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52.結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)燃油車成本借：主營業(yè)務(wù)成本—燃油車銷售成本貸：庫存商品—燃油乘用車（A款）53.銷售新能源車給終端客戶（13%專票）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入—新能源車銷售收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）54.收到新能源車財政補貼（與銷量掛鉤）借：銀行存款貸：其他收益—政府補貼55.預(yù)收客戶購車定金借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX客戶56.客戶提車，結(jié)清尾款并開票借：銀行存款（尾款）借：預(yù)收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.支付整車運輸費（板車運輸，9%專票）借：銷售費用—運輸費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款58.支付汽車展會展位費（新車推廣）借：銷售費用—展會費貸：銀行存款59.發(fā)生4S店銷售返利（年度銷量達(dá)標(biāo)）借：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）貸：銀行存款60.計提整車質(zhì)保金（按銷售額5%計提）借：銷售費用—質(zhì)保金貸：預(yù)計負(fù)債—三包保證金61.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備62.確認(rèn)無法收回的4S店購車款（壞賬損失）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—XX4S店63.收回已核銷的購車款壞賬借：應(yīng)收賬款—XX4S店貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX4S店（五）售后與稅費核算（64-70）64.支付客戶三包期內(nèi)整車維修費（免費更換零件）借：預(yù)計負(fù)債—三包保證金貸：原材料—零部件貸：應(yīng)付職工薪酬—售后工資65.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅66.繳納上月未交增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款67.計提城建稅、教育費附加、地方教育附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加68.繳納附加稅費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款69.新能源車研發(fā)費用加計扣除（按稅法規(guī)定）借：所得稅費用（紅字）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅（紅字）70.季度計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅（六）期間費用與利潤結(jié)轉(zhuǎn)（71-80）71.支付行政部門辦公費、水電費借：管理費用—辦公費/水電費貸：銀行存款72.支付新能源車研發(fā)費（技術(shù)開發(fā)，6%專票）借：研發(fā)費用—費用化支出借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款73.支付銀行貸款利息（生產(chǎn)線建設(shè)貸款）借：財務(wù)費用—利息支出貸：銀行存款74.收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用—利息收入75.計提行政部門辦公樓折舊借：管理費用—折舊費貸：累計折舊76.月