2026年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例分析題庫(kù)含答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）案例1（2分）某企業(yè)為制造業(yè)上市公司，位于江蘇省蘇州市。2025年12月，因市場(chǎng)原材料價(jià)格上漲，企業(yè)決定從2026年1月1日起上調(diào)產(chǎn)品售價(jià)10%，同時(shí)預(yù)計(jì)將導(dǎo)致2026年全年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)15%，但毛利率將下降2個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)需對(duì)該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)策略屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是會(huì)計(jì)政策變更？A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.會(huì)計(jì)政策變更C.既非會(huì)計(jì)估計(jì)變更也非會(huì)計(jì)政策變更D.需要根據(jù)具體變更內(nèi)容判斷答案：A解析：該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)策略涉及未來(lái)經(jīng)營(yíng)決策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，屬于對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期調(diào)整，符合會(huì)計(jì)估計(jì)變更的定義。案例2（2分）某房地產(chǎn)企業(yè)位于廣東省深圳市，2025年12月購(gòu)入一塊土地用于開(kāi)發(fā)住宅項(xiàng)目，支付價(jià)款1000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。2026年1月，企業(yè)開(kāi)始開(kāi)發(fā)該土地，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)成本為2000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該土地在2026年1月應(yīng)確認(rèn)為什么？A.無(wú)形資產(chǎn)B.開(kāi)發(fā)成本C.存貨D.固定資產(chǎn)答案：C解析：該土地用于開(kāi)發(fā)住宅項(xiàng)目，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨，應(yīng)確認(rèn)為開(kāi)發(fā)成本。案例3（2分）某零售企業(yè)位于北京市，2025年12月采用附有回購(gòu)承諾的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，回購(gòu)價(jià)為180萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)多少收入？A.200萬(wàn)元B.180萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.20萬(wàn)元答案：B解析：附有回購(gòu)承諾的銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)上構(gòu)成融資交易，應(yīng)按回購(gòu)價(jià)確認(rèn)收入。案例4（2分）某醫(yī)藥企業(yè)位于浙江省杭州市，2025年12月研發(fā)一項(xiàng)新藥，發(fā)生研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元。2026年1月，該新藥獲得專(zhuān)利，企業(yè)需對(duì)該專(zhuān)利進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假設(shè)不考慮其他因素，該專(zhuān)利應(yīng)如何處理？A.確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)值100萬(wàn)元B.確認(rèn)為管理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益C.確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)值300萬(wàn)元D.確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用答案：A解析：符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)值100萬(wàn)元。案例5（2分）某外貿(mào)企業(yè)位于上海市，2025年12月向國(guó)外出口商品一批，售價(jià)折合人民幣200萬(wàn)元，采用FOB條件，運(yùn)費(fèi)由買(mǎi)方承擔(dān)。2026年1月，該企業(yè)收到買(mǎi)方支付的全額貨款。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)多少收入？A.200萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.250萬(wàn)元答案：A解析：FOB條件下，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為貨物交付給買(mǎi)方，運(yùn)費(fèi)由買(mǎi)方承擔(dān)不影響收入確認(rèn)金額。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共10題）案例6（3分）某建筑企業(yè)位于山東省濟(jì)南市，2025年12月簽訂一項(xiàng)建造合同，合同工期為2年，預(yù)計(jì)總成本1000萬(wàn)元。2026年1月，企業(yè)實(shí)際發(fā)生成本500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本500萬(wàn)元。根據(jù)完工百分比法，企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)多少收入？A.250萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.0萬(wàn)元答案：A解析：完工百分比法下，收入確認(rèn)比例＝已發(fā)生成本/總成本＝500/1000＝50%，應(yīng)確認(rèn)收入＝1000×50%＝500萬(wàn)元。但題目問(wèn)的是實(shí)際確認(rèn)金額，需結(jié)合已發(fā)生成本調(diào)整，實(shí)際確認(rèn)收入＝500萬(wàn)元×50%＝250萬(wàn)元。案例7（3分）某餐飲企業(yè)位于成都市，2025年12月采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售餐飲套餐，收到預(yù)收款100萬(wàn)元。2026年1月，該企業(yè)提供服務(wù)并結(jié)算剩余款項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)2026年1月應(yīng)如何處理？A.確認(rèn)收入100萬(wàn)元B.確認(rèn)收入50萬(wàn)元C.確認(rèn)收入0萬(wàn)元D.將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入答案：A解析：預(yù)收款方式下，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為提供服務(wù)時(shí)，2026年1月應(yīng)確認(rèn)全部收入100萬(wàn)元。案例8（3分）某高科技企業(yè)位于深圳市，2025年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年1月，因技術(shù)更新，該設(shè)備提前報(bào)廢。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)需如何處理？A.補(bǔ)提折舊180萬(wàn)元B.沖銷(xiāo)已計(jì)提折舊C.計(jì)提減值準(zhǔn)備D.將剩余價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益答案：A解析：提前報(bào)廢需補(bǔ)提折舊＝（200－20）/5×1＝36萬(wàn)元，但實(shí)際需補(bǔ)提折舊＝200－20－（200－20）/5×1＝180萬(wàn)元。案例9（3分）某旅游企業(yè)位于海南省，2025年12月簽訂一項(xiàng)旅游合同，收取客戶(hù)預(yù)付款100萬(wàn)元。2026年1月，因不可抗力導(dǎo)致旅游活動(dòng)取消，企業(yè)需退還客戶(hù)80萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)2026年1月應(yīng)如何處理？A.確認(rèn)收入20萬(wàn)元B.確認(rèn)收入100萬(wàn)元C.確認(rèn)收入0萬(wàn)元D.將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入答案：C解析：因不可抗力取消合同，企業(yè)需沖銷(xiāo)預(yù)收款，確認(rèn)收入0萬(wàn)元。案例10（3分）某教育機(jī)構(gòu)位于北京市，2025年12月簽訂一項(xiàng)培訓(xùn)合同，收取學(xué)員預(yù)付款60萬(wàn)元，服務(wù)期為6個(gè)月。2026年1月，企業(yè)提供服務(wù)并結(jié)算剩余款項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)2026年1月應(yīng)如何處理？A.確認(rèn)收入10萬(wàn)元B.確認(rèn)收入60萬(wàn)元C.確認(rèn)收入0萬(wàn)元D.將預(yù)收款轉(zhuǎn)為收入答案：B解析：服務(wù)期6個(gè)月，2026年1月應(yīng)確認(rèn)收入＝60/6＝10萬(wàn)元，但題目問(wèn)的是實(shí)際確認(rèn)金額，實(shí)際確認(rèn)收入＝60萬(wàn)元。三、判斷題（每題2分，共10題）案例11（2分）某運(yùn)輸企業(yè)位于上海市，2025年12月購(gòu)入一輛貨車(chē)，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用工作量法計(jì)提折舊。2026年1月，該貨車(chē)行駛里程達(dá)到10萬(wàn)公里，企業(yè)需調(diào)整折舊方法。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)可以調(diào)整折舊方法。答案：正確解析：固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限或凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變更，可以調(diào)整折舊方法。案例12（2分）某制藥企業(yè)位于浙江省寧波市，2025年12月購(gòu)入一批原材料，入庫(kù)時(shí)成本為100萬(wàn)元，2026年1月因管理不善導(dǎo)致部分原材料報(bào)廢，報(bào)廢金額為20萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)需將報(bào)廢金額計(jì)入當(dāng)期損益。答案：正確解析：管理不善導(dǎo)致的報(bào)廢屬于非正常損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。案例13（2分）某房地產(chǎn)企業(yè)位于廣東省廣州市，2025年12月購(gòu)入一塊土地用于開(kāi)發(fā)住宅項(xiàng)目，支付價(jià)款1000萬(wàn)元。2026年1月，企業(yè)開(kāi)始開(kāi)發(fā)該土地，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)成本為2000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該土地在2026年1月應(yīng)確認(rèn)為存貨。答案：正確解析：用于開(kāi)發(fā)住宅項(xiàng)目的土地屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨，應(yīng)確認(rèn)為開(kāi)發(fā)成本。案例14（2分）某外貿(mào)企業(yè)位于深圳市，2025年12月向國(guó)外出口商品一批，售價(jià)折合人民幣200萬(wàn)元，采用CIF條件，運(yùn)費(fèi)由賣(mài)方承擔(dān)。2026年1月，該企業(yè)收到買(mǎi)方支付的全額貨款。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)200萬(wàn)元收入。答案：正確解析：CIF條件下，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為貨物交付給買(mǎi)方，運(yùn)費(fèi)由賣(mài)方承擔(dān)不影響收入確認(rèn)金額。案例15（2分）某高科技企業(yè)位于北京市，2025年12月研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元。2026年1月，該新技術(shù)獲得專(zhuān)利，企業(yè)需對(duì)該專(zhuān)利進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假設(shè)不考慮其他因素，該專(zhuān)利應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。答案：正確解析：符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共5題）案例16（5分）某制造企業(yè)位于江蘇省南京市，2025年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年1月，因技術(shù)更新，該設(shè)備提前報(bào)廢。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)需如何處理？答案：1.計(jì)提補(bǔ)提折舊＝（100－10）/5×1＝18萬(wàn)元；2.將設(shè)備原價(jià)和已計(jì)提折舊轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目；3.計(jì)算清理凈損失＝100－10－（100－10）/5×1＝82萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。案例17（5分）某零售企業(yè)位于上海市，2025年12月采用附有回購(gòu)承諾的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，回購(gòu)價(jià)為180萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)2026年1月應(yīng)如何處理？答案：1.2025年12月不確認(rèn)收入；2.2026年1月按回購(gòu)價(jià)180萬(wàn)元確認(rèn)收入；3.計(jì)算差額20萬(wàn)元（200－180）作為負(fù)債，并在回購(gòu)時(shí)沖銷(xiāo)。案例18（5分）某建筑企業(yè)位于山東省青島市，2025年12月簽訂一項(xiàng)建造合同，合同工期為2年，預(yù)計(jì)總成本1000萬(wàn)元。2026年1月，企業(yè)實(shí)際發(fā)生成本500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本500萬(wàn)元。根據(jù)完工百分比法，企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)多少收入？答案：1.完工百分比＝500/1000＝50%；2.應(yīng)確認(rèn)收入＝1000×50%＝500萬(wàn)元；3.但實(shí)際確認(rèn)金額需結(jié)合已發(fā)生成本調(diào)整，實(shí)際確認(rèn)收入＝500萬(wàn)元×50%＝250萬(wàn)元。案例19（5分）某教育機(jī)構(gòu)位于成都市，2025年12月簽訂一項(xiàng)培訓(xùn)合同，收取學(xué)員預(yù)付款60萬(wàn)元，服務(wù)期為6個(gè)月。2026年1月，企業(yè)提供服務(wù)并結(jié)算剩余款項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)2026年1月應(yīng)如何處理？答案：1.服務(wù)期6個(gè)月，2026年1月應(yīng)確認(rèn)收入＝60/6＝10萬(wàn)元；2.實(shí)際確認(rèn)收入＝60萬(wàn)元（全部結(jié)算）。案例20（5分）某醫(yī)藥企業(yè)位于浙江省溫州市，2025年12月研發(fā)一項(xiàng)新藥，發(fā)生研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元。2026年1月，該新藥獲得專(zhuān)利，企業(yè)需對(duì)該專(zhuān)利進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假設(shè)不考慮其他因素，該專(zhuān)利應(yīng)如何處理？答案：1.確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)值100萬(wàn)元；2.將符合資本化條件的支出從研發(fā)支出科目轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)科目；3.按規(guī)定年限攤銷(xiāo)。五、綜合題（每題10分，共5題）案例21（10分）某制造企業(yè)位于江蘇省蘇州市，2025年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年1月，因技術(shù)更新，該設(shè)備提前報(bào)廢。同時(shí)，企業(yè)發(fā)現(xiàn)2025年12月漏計(jì)了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)需如何處理？答案：1.計(jì)提補(bǔ)提折舊＝（100－10）/5×1＝18萬(wàn)元；2.將設(shè)備原價(jià)和已計(jì)提折舊轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目；3.計(jì)算清理凈損失＝100－10－（100－10）/5×1＝82萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益；4.補(bǔ)提漏計(jì)的折舊5萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。案例22（10分）某零售企業(yè)位于上海市，2025年12月采用附有回購(gòu)承諾的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，回購(gòu)價(jià)為180萬(wàn)元。2026年1月，該企業(yè)收到買(mǎi)方支付的全額貨款。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)需如何處理？答案：1.2025年12月不確認(rèn)收入；2.2026年1月按回購(gòu)價(jià)180萬(wàn)元確認(rèn)收入；3.計(jì)算差額20萬(wàn)元（200－180）作為負(fù)債，并在回購(gòu)時(shí)沖銷(xiāo)；4.2026年1月實(shí)際確認(rèn)收入＝180萬(wàn)元。案例23（10分）某建筑企業(yè)位于山東省濟(jì)南市，2025年12月簽訂一項(xiàng)建造合同，合同工期為2年，預(yù)計(jì)總成本1000萬(wàn)元。2026年1月，企業(yè)實(shí)際發(fā)生成本500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本500萬(wàn)元。根據(jù)完工百分比法，企業(yè)2026年1月應(yīng)確認(rèn)多少收入？同時(shí)，企業(yè)發(fā)現(xiàn)2025年12月漏計(jì)了一項(xiàng)合同預(yù)計(jì)損失10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)需如何處理？答案：1.完工百分比＝500/1000＝50%；2.應(yīng)確認(rèn)收入＝1000×50%＝500萬(wàn)元；3.實(shí)際確認(rèn)金額需結(jié)合已發(fā)生成本調(diào)整，實(shí)際確認(rèn)收入＝500萬(wàn)元×50%＝250萬(wàn)元；4.補(bǔ)提漏計(jì)的合同預(yù)計(jì)損失10萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。案例24（10分）某教育機(jī)構(gòu)位于成都市，2025年12月簽訂一項(xiàng)培訓(xùn)合同，收取學(xué)員預(yù)付款60萬(wàn)元，服務(wù)期為6個(gè)月。2026年1月，企業(yè)提供服務(wù)并結(jié)算剩余款項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)2026年1月應(yīng)如何處理？同時(shí)，企業(yè)發(fā)現(xiàn)2025年12月漏計(jì)了一項(xiàng)收入5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)需如何處理？答案：1.服務(wù)期6個(gè)月，2026年1月應(yīng)確認(rèn)收入＝60/6＝10萬(wàn)元；2.實(shí)際確認(rèn)收入＝60萬(wàn)元（全部結(jié)算）；3.補(bǔ)提漏計(jì)的收入5萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。案例25（10