湖南省注冊會計(jì)師考試題庫及參考答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：湖南省注冊會計(jì)師考試題庫及參考答案考核對象：注冊會計(jì)師考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-簡答題（3題，每題4分）總分12分-案例分析題（2題，每題9分）總分18分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于會計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯誤的是？A.可靠性要求企業(yè)真實(shí)、公允反映財(cái)務(wù)狀況B.相關(guān)性要求會計(jì)信息與決策相關(guān)且及時(shí)C.可理解性要求會計(jì)信息應(yīng)過于專業(yè)以體現(xiàn)權(quán)威性D.可比性要求不同企業(yè)采用一致的會計(jì)政策2.企業(yè)采用后進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，其毛利率通常表現(xiàn)為？A.增加B.減少C.不變D.無法確定3.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是？A.行政部門職工薪酬B.生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)4.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)，支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入？A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.應(yīng)付債券——利息調(diào)整C.資本公積D.管理費(fèi)用5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是？A.減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回B.減值測試應(yīng)以未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為基礎(chǔ)C.折舊方法變更不得作為減值測試的依據(jù)D.減值準(zhǔn)備計(jì)提后可隨意調(diào)整6.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，其租賃負(fù)債初始入賬金額應(yīng)為？A.最低租賃付款額現(xiàn)值B.最低租賃付款額總額C.租賃資產(chǎn)公允價(jià)值D.遞延收益7.下列項(xiàng)目中，屬于非流動資產(chǎn)的是？A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.長期股權(quán)投資D.預(yù)付賬款8.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)的基礎(chǔ)是？A.合同總成本B.合同總金額C.完工進(jìn)度比例D.實(shí)際發(fā)生成本9.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，正確的是？A.遞延所得稅資產(chǎn)反映未來可抵扣虧損B.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅C.遞延所得稅負(fù)債僅因會計(jì)政策變更產(chǎn)生D.稅率變動時(shí)需調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理是？A.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”B.借記“投資收益”C.貸記“長期股權(quán)投資——成本”D.貸記“資本公積”---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有？A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入C.收入確認(rèn)與現(xiàn)金收付掛鉤D.履約進(jìn)度無法可靠估計(jì)時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入2.下列項(xiàng)目中，屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的有？A.利息支出B.匯兌損失C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動D.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)3.企業(yè)采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)時(shí)，下列表述正確的有？A.公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益B.投資性房地產(chǎn)成本以初始取得成本為基礎(chǔ)C.攤銷成本時(shí)需考慮原值與公允價(jià)值的差額D.期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額需調(diào)整其他綜合收益4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有？A.購買時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣B.大修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.融資租入固定資產(chǎn)需計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回5.下列項(xiàng)目中，屬于遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生情形的有？A.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)C.會計(jì)確認(rèn)收入但稅法尚未確認(rèn)D.稅法規(guī)定折舊年限短于會計(jì)折舊年限6.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時(shí)，需調(diào)增的項(xiàng)目有？A.資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款增加額B.資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨減少額C.利潤表中的凈利潤D.利潤表中的非現(xiàn)金費(fèi)用（如折舊）7.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的有？A.關(guān)聯(lián)方交易需披露交易類型和金額B.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價(jià)格C.所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系均需強(qiáng)制披露D.關(guān)聯(lián)方交易需評估對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響8.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有？A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)需按攤余成本計(jì)量B.持有至到期投資需按攤余成本計(jì)量C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益D.金融工具減值需考慮信用風(fēng)險(xiǎn)變化9.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，下列表述正確的有？A.租賃負(fù)債初始入賬金額為最低租賃付款額現(xiàn)值B.租賃資產(chǎn)需計(jì)提折舊C.租賃費(fèi)用需在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)D.租賃期屆滿時(shí)需判斷是否續(xù)租或留購10.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，正確的有？A.遞延所得稅資產(chǎn)反映未來可抵扣虧損B.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加遞延所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅負(fù)債僅因會計(jì)政策變更產(chǎn)生D.稅率變動時(shí)需調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)---三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，其毛利率通常表現(xiàn)為增加。（×）2.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（×）3.企業(yè)采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。（√）4.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，其租賃負(fù)債初始入賬金額為最低租賃付款額現(xiàn)值。（√）5.遞延所得稅負(fù)債反映未來需繳納的所得稅金額。（√）6.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時(shí)，需調(diào)增固定資產(chǎn)處置凈收益。（×）7.所有關(guān)聯(lián)方交易均需強(qiáng)制披露。（×）8.金融工具減值需考慮信用風(fēng)險(xiǎn)變化。（√）9.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，租賃期屆滿時(shí)需判斷是否續(xù)租或留購。（√）10.所得稅會計(jì)中，稅率變動時(shí)無需調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。（×）---四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述收入確認(rèn)的五步法模型及其核心要點(diǎn)。答案要點(diǎn)：-識別與客戶訂立的合同；-識別合同中包含的各項(xiàng)履約義務(wù)；-確定每項(xiàng)履約義務(wù)在合同中的單獨(dú)售價(jià)；-將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮黜?xiàng)履約義務(wù)；-在履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。2.簡述固定資產(chǎn)減值測試的步驟及關(guān)鍵假設(shè)。答案要點(diǎn)：-估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額（未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值或公允價(jià)值減處置費(fèi)用）；-比較可收回金額與賬面價(jià)值；-若可收回金額低于賬面價(jià)值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備；-關(guān)鍵假設(shè)包括未來現(xiàn)金流量預(yù)測、折現(xiàn)率等。3.簡述現(xiàn)金流量表間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的基本原理。答案要點(diǎn)：-以凈利潤為起點(diǎn)；-加回非現(xiàn)金費(fèi)用（如折舊、攤銷）；-調(diào)整經(jīng)營性資產(chǎn)和負(fù)債的變動（如應(yīng)收賬款增加需調(diào)減）；-最終得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額。---五、案例分析題（每題9分，共18分）案例一：甲公司2023年12月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，約定銷售一批商品，總金額100萬元，成本60萬元，增值稅稅率為13%。商品于12月15日發(fā)出，乙公司于12月20日支付了80萬元，剩余20萬元預(yù)計(jì)下月支付。甲公司采用應(yīng)收賬款余額法核算壞賬準(zhǔn)備，按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。截至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為20萬元。要求：1.編制甲公司12月15日銷售商品時(shí)的會計(jì)分錄；2.編制甲公司12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)的會計(jì)分錄；3.分析該業(yè)務(wù)對甲公司2023年利潤表的影響。答案要點(diǎn)：1.12月15日銷售商品：-借：應(yīng)收賬款115貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：庫存商品602.12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：-應(yīng)計(jì)提金額=20×5%=1萬元-借：資產(chǎn)減值損失1貸：壞賬準(zhǔn)備13.利潤表影響：-主營業(yè)務(wù)收入增加100萬元；-主營業(yè)務(wù)成本增加60萬元；-資產(chǎn)減值損失增加1萬元，最終利潤減少1萬元。案例二：丙公司2023年1月1日采用公允價(jià)值模式核算一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，初始成本為500萬元，2023年12月31日公允價(jià)值為600萬元。2024年1月1日，丙公司將該投資性房地產(chǎn)出售給丁公司，售價(jià)為620萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。要求：1.編制丙公司2023年12月31日公允價(jià)值變動時(shí)的會計(jì)分錄；2.編制丙公司2024年1月1日出售投資性房地產(chǎn)時(shí)的會計(jì)分錄；3.分析該業(yè)務(wù)對丙公司2023年和2024年利潤表的影響。答案要點(diǎn)：1.2023年12月31日公允價(jià)值變動：-公允價(jià)值變動收益=600-500=100萬元-借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動100貸：公允價(jià)值變動損益1002.2024年1月1日出售：-處置收入=620-10=610萬元-處置收益=610-600=10萬元-借：銀行存款610貸：投資性房地產(chǎn)——成本500——公允價(jià)值變動100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）79.8（假設(shè)稅率13%）資產(chǎn)處置損益10-借：公允價(jià)值變動損益100貸：其他綜合收益1003.利潤表影響：-2023年：公允價(jià)值變動損益增加100萬元；-2024年：資產(chǎn)處置損益增加10萬元。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.C（可理解性要求會計(jì)信息易于理解，而非過于專業(yè)）2.B（后進(jìn)先出法下，發(fā)出成本高，毛利率低）3.B（生產(chǎn)車間設(shè)備折舊計(jì)入制造費(fèi)用）4.B（發(fā)行費(fèi)用沖減應(yīng)付債券成本）5.B（減值測試以未來現(xiàn)金流現(xiàn)值為基礎(chǔ)）6.A（融資租賃負(fù)債以最低租賃付款額現(xiàn)值入賬）7.C（長期股權(quán)投資屬于非流動資產(chǎn)）8.C（完工百分比法以合同進(jìn)度確認(rèn)收入）9.A（遞延所得稅資產(chǎn)反映未來可抵扣虧損）10.A（權(quán)益法下，被投資企業(yè)分利，投資企業(yè)借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”）二、多選題1.AB（收入確認(rèn)需同時(shí)滿足可識別、可計(jì)量、控制權(quán)轉(zhuǎn)移等條件）2.AB（利息支出、匯兌損失計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）3.AD（公允價(jià)值模式下，公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益，成本以初始取得為基礎(chǔ)）4.CD（大修理費(fèi)用資本化，減值損失不得轉(zhuǎn)回）5.AB（資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債）6.BC（調(diào)增存貨減少額、凈利潤，調(diào)增非現(xiàn)金費(fèi)用）7.AB（強(qiáng)制披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易類型，非公允價(jià)格需評估）8.BD（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益，金融工具減值需考慮信用風(fēng)險(xiǎn)）9.ABC（融資租賃需確認(rèn)負(fù)債、資產(chǎn)，費(fèi)用分期確認(rèn)）10.AB（遞延所得稅資產(chǎn)反映未來可抵扣虧損，所得稅費(fèi)用包含當(dāng)期和遞延部分）三、判斷題1.×（先進(jìn)先出法下，毛利率隨物價(jià)上漲而增加）2.×（大修理費(fèi)用資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本）3.√4.√5.√6.×（處置凈收益需調(diào)減經(jīng)營活動現(xiàn)金流）7.×（僅需披露重大關(guān)聯(lián)方交易）8.√9.√10.×（稅率變動需調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)）四、簡答題解析1.收入確認(rèn)五步法：-核心要點(diǎn)：合同識別、履約義務(wù)識別、單獨(dú)售價(jià)分?jǐn)?、交易價(jià)格分?jǐn)?、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。2.固定資產(chǎn)減值測試：-步驟：估計(jì)可收回金額（現(xiàn)值或公允價(jià)值減處置費(fèi)用）、比較賬面價(jià)值、計(jì)提減值準(zhǔn)備；-關(guān)鍵假設(shè)：未來現(xiàn)金流量預(yù)測、折現(xiàn)率等。3.現(xiàn)金流量表間接法：-原理：以凈利潤為起點(diǎn)，加回非現(xiàn)金費(fèi)用，調(diào)整經(jīng)營性資產(chǎn)負(fù)債變動，最終得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流。五、案例分析題解析案例一：1.會計(jì)分錄：-銷售時(shí)：借應(yīng)收賬款115，貸收入100、稅