PAGE審計(jì)工作規(guī)范工作制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，保障公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康有序運(yùn)行，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本工作規(guī)范工作制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、子公司的各類審計(jì)活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)工作的客觀性、公正性和權(quán)威性。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議，不得主觀臆斷或歪曲事實(shí)。3.公正性原則：審計(jì)工作應(yīng)遵循公正、公平的原則，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、客觀的審查和評(píng)價(jià)，維護(hù)公司整體利益。4.專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及公司內(nèi)部規(guī)章制度，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)在公司董事會(huì)或管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向其報(bào)告工作情況。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備足夠數(shù)量的具有專業(yè)資格和豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，以不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，依法履行審計(jì)職責(zé)，保守公司商業(yè)秘密。2.按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序開(kāi)展審計(jì)工作，收集、整理審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，提出合理的審計(jì)建議，并跟蹤督促被審計(jì)單位整改落實(shí)。4.協(xié)助公司其他部門(mén)開(kāi)展與審計(jì)相關(guān)的工作，提供審計(jì)咨詢和支持。5.定期總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)審計(jì)工作的意見(jiàn)和建議，不斷完善審計(jì)工作制度和流程。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理需要及風(fēng)險(xiǎn)狀況，每年年初制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、內(nèi)容、范圍、時(shí)間安排等，并報(bào)公司管理層批準(zhǔn)。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等主要審計(jì)領(lǐng)域。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司實(shí)際情況，對(duì)特定事項(xiàng)或項(xiàng)目開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、時(shí)間安排等，并報(bào)公司管理層批準(zhǔn)。專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有針對(duì)性和時(shí)效性，確保審計(jì)工作能夠有效解決特定問(wèn)題。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，審計(jì)部門(mén)應(yīng)選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和結(jié)果負(fù)責(zé)。2.了解被審計(jì)單位情況：審計(jì)組應(yīng)收集與被審計(jì)單位相關(guān)的背景資料，包括組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等，了解被審計(jì)單位的基本情況，為制定審計(jì)方案做好準(zhǔn)備。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和被審計(jì)單位情況，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)步驟、方法、人員分工、時(shí)間安排等。審計(jì)方案應(yīng)具有可操作性和指導(dǎo)性，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。4.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)部門(mén)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間安排、審計(jì)人員名單等，并要求被審計(jì)單位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)提前[X]個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)單位。（三）審計(jì)實(shí)施1.收集審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件、資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的各種證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、充分，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)真相。2.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的撰寫(xiě)提供充分的依據(jù)。3.實(shí)施審計(jì)程序：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案確定的審計(jì)步驟和方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)注重發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。4.審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)：審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)與被審計(jì)單位保持良好的溝通，及時(shí)了解被審計(jì)單位的意見(jiàn)和建議，解答被審計(jì)單位的疑問(wèn)。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（四）審計(jì)報(bào)告1.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組在完成審計(jì)實(shí)施工作后，應(yīng)及時(shí)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。2.征求意見(jiàn)：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)反饋給審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理采納被審計(jì)單位的意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審核與批準(zhǔn)：審計(jì)報(bào)告經(jīng)修改完善后，應(yīng)報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審核通過(guò)后的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)報(bào)公司管理層批準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，正式下達(dá)給被審計(jì)單位。（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.整改落實(shí)：被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并認(rèn)真組織實(shí)施整改。審計(jì)部門(mén)應(yīng)跟蹤督促被審計(jì)單位整改落實(shí)情況，定期檢查整改效果，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效解決。2.結(jié)果通報(bào)：審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況向公司管理層及各部門(mén)通報(bào)，促進(jìn)公司各部門(mén)加強(qiáng)管理，規(guī)范運(yùn)作。3.責(zé)任追究：對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，公司應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。審計(jì)部門(mén)應(yīng)協(xié)助公司有關(guān)部門(mén)做好責(zé)任追究工作，提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)和資料。四、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計(jì)工作符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作的效率和效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）質(zhì)量控制措施1.建立健全質(zhì)量控制制度：審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定完善的質(zhì)量控制制度，明確審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和要求，確保審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)：審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期組織審計(jì)人員參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德等方面。3.嚴(yán)格審計(jì)工作底稿審核：審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行兩級(jí)審核。審核內(nèi)容包括審計(jì)工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性、邏輯性、合規(guī)性等方面。審核通過(guò)后的審計(jì)工作底稿方可作為審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。4.實(shí)行審計(jì)報(bào)告多級(jí)復(fù)核：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司管理層等多級(jí)復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容完整性、結(jié)論準(zhǔn)確性、建議合理性、語(yǔ)言規(guī)范性等方面。經(jīng)多級(jí)復(fù)核通過(guò)后的審計(jì)報(bào)告方可正式下達(dá)。5.定期開(kāi)展內(nèi)部質(zhì)量檢查：審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期開(kāi)展內(nèi)部質(zhì)量檢查，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制情況進(jìn)行全面檢查和評(píng)價(jià)。檢查內(nèi)容包括審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況、審計(jì)工作底稿質(zhì)量、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況等方面。通過(guò)內(nèi)部質(zhì)量檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施加以改進(jìn)，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案管理職責(zé)審計(jì)部門(mén)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的管理工作，明確檔案管理人員的職責(zé)，確保審計(jì)檔案的完整、安全和有效利用。（二）檔案收集與整理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各種文件、資料、底稿、報(bào)告等收集齊全，并按照檔案管理要求進(jìn)行整理、分類、編號(hào)。審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)及整改情況等相關(guān)資料。（三）檔案保管與查閱1.檔案保管：審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放于安全、防火、防潮、防蟲(chóng)的專用檔案柜中。檔案管理人員應(yīng)定期對(duì)檔案進(jìn)行檢查和維護(hù)，確保檔案的完整性和安全性。2.檔案查閱：公司內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱檔案時(shí)，應(yīng)在檔案管理人員的陪同下進(jìn)行，不得擅自涂改、抽取、銷毀檔案資料。外部單位因特殊原因需要查閱審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)