會(huì)計(jì)崗位日常工作流程標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)崗位作為企業(yè)財(cái)務(wù)體系的核心樞紐，其日常工作流程的規(guī)范性、專業(yè)性直接關(guān)乎財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量、稅務(wù)合規(guī)性及企業(yè)資金安全。建立清晰、標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，既能提升會(huì)計(jì)工作效率，又能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠的財(cái)務(wù)支撐。本文結(jié)合實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，梳理會(huì)計(jì)崗位日常工作的核心流程與標(biāo)準(zhǔn)要求，供從業(yè)者參考踐行。一、日常賬務(wù)處理流程：從憑證到賬簿的精準(zhǔn)閉環(huán)賬務(wù)處理是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，需遵循“審核-編制-登記-核對(duì)”的閉環(huán)邏輯，確保每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都得到準(zhǔn)確記錄。（一）原始憑證審核：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的“第一道防線”會(huì)計(jì)需對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)、合同、銀行回單等）進(jìn)行合規(guī)性審查。重點(diǎn)核查憑證的真實(shí)性（是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，有無偽造、變?cè)旌圹E）、合法性（是否符合財(cái)稅法規(guī)，如發(fā)票是否為合規(guī)票據(jù)、報(bào)銷事項(xiàng)是否在政策允許范圍內(nèi)）、完整性（憑證要素是否齊全，如發(fā)票的抬頭、稅號(hào)、金額、開票日期、簽章是否清晰完整，報(bào)銷單的審批簽字是否完備）。對(duì)不合規(guī)憑證，需退回經(jīng)辦人補(bǔ)充完善或重新獲取，嚴(yán)禁“帶病”入賬。（二）記賬憑證編制：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“標(biāo)準(zhǔn)化翻譯”依據(jù)審核通過的原始憑證，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，編制記賬憑證。需明確記錄業(yè)務(wù)日期（與實(shí)際發(fā)生日或憑證取得日一致）、摘要描述（簡潔清晰反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“支付XX公司貨款”“計(jì)提本月工資”）、會(huì)計(jì)科目（準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)性質(zhì)，如采購原材料計(jì)入“原材料”“應(yīng)付賬款”，費(fèi)用報(bào)銷計(jì)入對(duì)應(yīng)費(fèi)用科目）、借貸金額（與原始憑證金額一致，借貸平衡），并注明附件張數(shù)。編制完成后，需再次核對(duì)科目運(yùn)用、金額計(jì)算的準(zhǔn)確性，避免賬務(wù)處理偏差。（三）賬簿登記：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的“結(jié)構(gòu)化存儲(chǔ)”根據(jù)記賬憑證，及時(shí)登記各類賬簿：總賬：按會(huì)計(jì)科目匯總登記，反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況，通常按月或按旬匯總記賬憑證后登記，確?？颇坑囝~與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)一致。明細(xì)賬：按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序逐筆登記，如“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”需記錄每筆銷售的客戶、金額、回款情況，“管理費(fèi)用明細(xì)賬”需按費(fèi)用項(xiàng)目（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）分類登記，便于后續(xù)核算與分析。日記賬：現(xiàn)金、銀行存款日記賬需每日逐筆登記，并于當(dāng)日結(jié)出余額（現(xiàn)金日記賬需與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，銀行存款日記賬需定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)），確保資金賬實(shí)相符。登記賬簿時(shí)，需保證數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，嚴(yán)禁跳行、隔頁（若發(fā)生需按規(guī)定劃線更正并蓋章）。（四）憑證與賬簿核對(duì)：數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的“雙重復(fù)核”定期（如每日、每周、月末）開展賬證核對(duì)（賬簿記錄與記賬憑證及原始憑證核對(duì)，檢查科目、金額是否一致）、賬賬核對(duì)（總賬與明細(xì)賬、日記賬余額核對(duì)，如“應(yīng)收賬款”總賬余額應(yīng)等于各客戶明細(xì)賬余額之和）。發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，需追溯至原始憑證，查明原因并調(diào)整，確保賬務(wù)數(shù)據(jù)“賬證相符、賬賬相符”。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程：從數(shù)據(jù)到?jīng)Q策的價(jià)值輸出財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的綜合體現(xiàn)，編制需遵循“歸集-生成-復(fù)核”的邏輯，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、勾稽關(guān)系嚴(yán)謹(jǐn)。（一）數(shù)據(jù)歸集：從賬簿到報(bào)表的“原料篩選”編制報(bào)表前，需從總賬、明細(xì)賬、科目余額表中提取準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。例如：資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)：直接或分析填列各會(huì)計(jì)科目余額（如“貨幣資金”=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金余額，“應(yīng)收賬款”需扣除壞賬準(zhǔn)備）。利潤表數(shù)據(jù)：取自損益類科目本期發(fā)生額（如“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入本期貸方發(fā)生額，“營業(yè)成本”同理）?，F(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)：需結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及相關(guān)賬簿，分析每筆資金流動(dòng)的性質(zhì)（經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)），或通過“直接法”（按現(xiàn)金收支項(xiàng)目填列）、“間接法”（以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)整非現(xiàn)金項(xiàng)目）編制。歸集數(shù)據(jù)時(shí)，需確保報(bào)表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目口徑一致，避免因科目重分類（如“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”需從長期資產(chǎn)中拆分）導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真。（二）報(bào)表生成：財(cái)務(wù)信息的“可視化呈現(xiàn)”按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或監(jiān)管要求的格式生成報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表：需滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等式，重點(diǎn)核對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的分類是否準(zhǔn)確，未分配利潤與利潤表“凈利潤”及利潤分配明細(xì)賬的勾稽關(guān)系是否合理。利潤表：需清晰反映本期收入、成本、費(fèi)用、利潤的構(gòu)成，“利潤總額”“凈利潤”的計(jì)算需符合稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異調(diào)整（如所得稅費(fèi)用需按“會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整額”計(jì)算）?，F(xiàn)金流量表：需確?！敖?jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額”“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額”“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額”的合計(jì)數(shù)等于“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”，且與資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末-期初余額（扣除現(xiàn)金等價(jià)物變動(dòng)）一致。生成報(bào)表后，需檢查報(bào)表間的勾稽關(guān)系（如資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”期末數(shù)=期初數(shù)+利潤表“凈利潤”-利潤分配數(shù)），確保邏輯閉環(huán)。（三）分析復(fù)核：從報(bào)表到?jīng)Q策的“質(zhì)量把關(guān)”對(duì)生成的報(bào)表進(jìn)行橫向（與上期、上年同期對(duì)比）、縱向（各項(xiàng)目占比分析）分析，識(shí)別異常變動(dòng)（如某費(fèi)用項(xiàng)目大幅增長、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率驟降）。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際（如本月是否有重大投資、融資活動(dòng)），驗(yàn)證報(bào)表數(shù)據(jù)的合理性。例如：若本期利潤表“營業(yè)收入”增長20%，但現(xiàn)金流量表“銷售商品收到的現(xiàn)金”無明顯增長，需核查是否存在大量賒銷或收入確認(rèn)違規(guī)。復(fù)核通過后，將報(bào)表提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或管理層，為經(jīng)營決策（如資金安排、成本控制、戰(zhàn)略調(diào)整）提供數(shù)據(jù)支持。三、稅務(wù)申報(bào)流程：合規(guī)與籌劃的平衡藝術(shù)稅務(wù)申報(bào)是會(huì)計(jì)崗位的核心職責(zé)之一，需兼顧“依法納稅”與“合理籌劃”，流程涵蓋“核算-準(zhǔn)備-申報(bào)-管理”四個(gè)環(huán)節(jié)。（一）稅項(xiàng)核算：納稅義務(wù)的“精準(zhǔn)計(jì)量”按稅法規(guī)定，對(duì)各稅種進(jìn)行計(jì)算：增值稅：一般納稅人需核算“銷項(xiàng)稅額”（按銷售額×稅率，注意區(qū)分應(yīng)稅、免稅、簡易計(jì)稅項(xiàng)目）、“進(jìn)項(xiàng)稅額”（憑合規(guī)抵扣憑證認(rèn)證抵扣，需區(qū)分可抵扣、不可抵扣項(xiàng)目，如用于福利的進(jìn)項(xiàng)需轉(zhuǎn)出），應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-留抵稅額（若有）；小規(guī)模納稅人按“銷售額×征收率”計(jì)算，季度銷售額未超起征點(diǎn)可免稅。企業(yè)所得稅：按“會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額”計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率（一般為25%，小微企業(yè)有優(yōu)惠），需關(guān)注成本費(fèi)用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%且不超收入0.5%扣除）。附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）：以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，按地方稅率計(jì)算（如城建稅市區(qū)7%、縣城5%）。其他稅種：如印花稅（按合同金額、賬簿數(shù)量等計(jì)稅）、房產(chǎn)稅（按房產(chǎn)原值或租金計(jì)稅）、個(gè)稅（代扣代繳員工工資薪金個(gè)稅，需按月申報(bào)）等，需按稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)、稅率、申報(bào)期限核算。核算時(shí)，需建立“稅會(huì)差異臺(tái)賬”，記錄會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定的差異（如固定資產(chǎn)折舊年限差異、招待費(fèi)超支額），便于所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)整。（二）申報(bào)準(zhǔn)備：申報(bào)數(shù)據(jù)的“邏輯校驗(yàn)”整理納稅申報(bào)所需資料：申報(bào)表：按稅種填寫對(duì)應(yīng)的申報(bào)表（如增值稅申報(bào)表需填列“銷項(xiàng)”“進(jìn)項(xiàng)”“減免稅”等欄次，企業(yè)所得稅申報(bào)表需填列“收入”“成本”“納稅調(diào)整”等模塊）。附報(bào)資料：如增值稅需提供進(jìn)項(xiàng)抵扣清單、減免稅證明；企業(yè)所得稅需提供資產(chǎn)折舊表、優(yōu)惠備案資料等（依稅局要求）。填寫申報(bào)表時(shí)，需嚴(yán)格核對(duì)數(shù)據(jù)邏輯（如增值稅申報(bào)表“應(yīng)納稅額”與賬載“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”余額是否一致，企業(yè)所得稅申報(bào)表“利潤總額”與利潤表“凈利潤”（扣除所得稅前）是否一致），避免申報(bào)錯(cuò)誤。（三）申報(bào)提交：時(shí)間與合規(guī)的“雙重約束”在法定申報(bào)期內(nèi)（如增值稅按月或季申報(bào)，次月15日內(nèi)；企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，次年5月31日前匯算清繳），通過電子稅務(wù)局或辦稅大廳提交申報(bào)表及附報(bào)資料。提交后，需及時(shí)繳納稅款（若有），并獲取完稅憑證（電子或紙質(zhì)），作為賬務(wù)處理的依據(jù)（如“借：應(yīng)交稅費(fèi)-已交稅金貸：銀行存款”）。若遇申報(bào)期內(nèi)節(jié)假日或系統(tǒng)故障，需提前關(guān)注稅局通知，按要求延期或采取應(yīng)急申報(bào)方式，確保申報(bào)“零逾期”。（四）憑證管理：納稅痕跡的“永久存檔”將完稅憑證、申報(bào)表、附報(bào)資料按年度-稅種分類歸檔，保存期限不少于10年（依《稅收征收管理法》規(guī)定）。電子檔案需備份至安全存儲(chǔ)介質(zhì)（如加密硬盤、云端），紙質(zhì)檔案需裝訂成冊(cè)、標(biāo)注清晰，便于稅務(wù)稽查或內(nèi)部審計(jì)時(shí)查閱。四、資金管理流程：流動(dòng)性與安全性的動(dòng)態(tài)平衡資金是企業(yè)的“血液”，會(huì)計(jì)需通過“收付-對(duì)賬-監(jiān)控”流程，確保資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)、風(fēng)險(xiǎn)可控。（一）資金收付：合規(guī)與效率的“雙向把控”付款管理：審核付款申請(qǐng)單的合規(guī)性（是否有合同、發(fā)票、審批簽字，金額是否與合同一致）、必要性（是否屬于預(yù)算內(nèi)支出，有無重復(fù)付款風(fēng)險(xiǎn)）。通過網(wǎng)銀或銀行柜臺(tái)付款后，及時(shí)登記“資金臺(tái)賬”（記錄付款日期、對(duì)方單位、金額、用途），并將銀行回單附于記賬憑證后。收款管理：收到貨款、服務(wù)費(fèi)等收入時(shí)，需核對(duì)收款金額（與合同、發(fā)票一致）、付款方（是否為合同約定的客戶），及時(shí)開具收據(jù)或發(fā)票（若未開具），并登記資金臺(tái)賬，確?！百~實(shí)一致”。對(duì)逾期未到賬的款項(xiàng)，需跟蹤催收（協(xié)同銷售或業(yè)務(wù)部門）。資金收付需遵循“收支兩條線”原則，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金（即不得用收款直接支付費(fèi)用），庫存現(xiàn)金需控制在核定限額內(nèi)。（二）銀行對(duì)賬：賬實(shí)差異的“根源追溯”每月5個(gè)工作日內(nèi)，獲取銀行對(duì)賬單（電子或紙質(zhì)），與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆核對(duì)：對(duì)“企業(yè)已收、銀行未收”（如月末存入的轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬）、“企業(yè)已付、銀行未付”（如已簽發(fā)的支票，對(duì)方尚未兌付）、“銀行已收、企業(yè)未收”（如銀行利息、客戶匯款到賬通知滯后）、“銀行已付、企業(yè)未付”（如銀行代扣的手續(xù)費(fèi)、稅款）等未達(dá)賬項(xiàng)，需編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，說明差異原因，并跟蹤至差異消除（如催促客戶兌付支票、獲取銀行回單補(bǔ)記賬務(wù)）。對(duì)賬完成后，需確保調(diào)節(jié)后的銀行存款余額與企業(yè)日記賬余額一致，否則需重新核對(duì)，直至找到差異根源。（三）資金監(jiān)控：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的“提前預(yù)警”余額監(jiān)控：每日關(guān)注銀行賬戶余額，確?！翱捎觅Y金”能覆蓋次日付款需求（如工資發(fā)放、貨款支付），避免“空頭支票”風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流預(yù)測：結(jié)合銷售合同、付款計(jì)劃，編制月度/季度現(xiàn)金流預(yù)測表，預(yù)測未來資金流入（如應(yīng)收賬款回款）、流出（如采購付款、稅費(fèi)繳納），提前規(guī)劃資金缺口（如需融資）或盈余（可安排理財(cái)）。異常監(jiān)控：關(guān)注資金流向的合規(guī)性（如是否存在關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用、大額資金轉(zhuǎn)出是否經(jīng)審批），定期分析“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”“應(yīng)付賬款賬期”“現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)”等指標(biāo)，優(yōu)化資金使用效率。五、檔案管理與合規(guī)審查流程：風(fēng)險(xiǎn)防范的“最后一道屏障”會(huì)計(jì)檔案是企業(yè)財(cái)務(wù)歷史的“記憶載體”，合規(guī)審查是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“免疫機(jī)制”，需貫穿日常工作始終。（一）憑證賬簿歸檔：財(cái)務(wù)歷史的“系統(tǒng)留存”定期整理：每月末或季末，將記賬憑證按編號(hào)順序裝訂成冊(cè)（加裝封面，注明起止日期、憑證號(hào)、冊(cè)數(shù)），賬簿（總賬、明細(xì)賬、日記賬）按年度整理，財(cái)務(wù)報(bào)表按月份、年度分類裝訂。電子歸檔：對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證（如電子發(fā)票、銀行回單），需按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》要求，進(jìn)行防篡改存儲(chǔ)（如PDF加密、區(qū)塊鏈存證），并與紙質(zhì)檔案建立索引關(guān)系，便于檢索。歸檔后，需移交企業(yè)檔案管理部門或指定專人保管，確保檔案存放環(huán)境安全（防潮、防火、防盜）。（二）資料保管：合規(guī)期限的“剛性執(zhí)行”保管期限：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、原始憑證保管期限為30年；月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表保管10年；年度財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久保管。借閱管理：內(nèi)部人員借閱需填寫《檔案借閱單》，注明用途、歸還日期，嚴(yán)禁涂改、拆頁；外部單位（如稅局、審計(jì)機(jī)構(gòu)）借閱需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，并全程監(jiān)督。保管期滿需銷毀的檔案，需編制《會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)》，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后，按規(guī)定程序銷毀（永久保管的檔案不得銷毀）。（三）合規(guī)自查：風(fēng)險(xiǎn)隱患的“主動(dòng)排查”賬務(wù)合規(guī)性：定期（如季度、半年）檢查賬務(wù)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，如收入確認(rèn)是否遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?，資產(chǎn)減值計(jì)提是否充分。稅務(wù)合規(guī)性：自查發(fā)票使用（是否虛開、虛抵）、納稅申報(bào)（是否漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)）、稅收優(yōu)惠享受（是否符合條件、備案齊全），重點(diǎn)關(guān)注“稅會(huì)差異”的處理是否正確，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控合規(guī)性：檢查資金收付、費(fèi)用報(bào)銷的審批流程是否執(zhí)行到位，不相容崗位（如出納與會(huì)計(jì)、記賬與復(fù)核）是否分離，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。自查發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，需及時(shí)整改（如調(diào)整賬務(wù)、補(bǔ)報(bào)稅款、完善制度），并形成《合規(guī)自查報(bào)告》，作為內(nèi)部管理改進(jìn)的依據(jù)。六、月末年末結(jié)賬流程：周期數(shù)據(jù)的“閉環(huán)收尾”月末、年末結(jié)賬是會(huì)計(jì)周期的“終點(diǎn)”，需通過“檢查-結(jié)轉(zhuǎn)-結(jié)賬-備份”確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。（一）賬務(wù)檢查：數(shù)據(jù)質(zhì)量的“全面體檢”結(jié)賬前，需對(duì)全月（全年）賬務(wù)進(jìn)行“地毯式”檢查：憑證檢查：所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否均已編制記賬憑證，憑證附件是否齊全，科目運(yùn)用是否正確。賬簿檢查：總賬、明細(xì)賬、日記賬的余額是否平衡，往來賬（應(yīng)收、應(yīng)付）是否與客戶、供應(yīng)商對(duì)賬一致，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊、攤銷是否計(jì)提準(zhǔn)確。稅務(wù)檢查：本月（本年）的稅費(fèi)核算是否正確，申報(bào)數(shù)據(jù)是否與賬載一致，有無漏繳、多繳稅款。發(fā)現(xiàn)遺漏或錯(cuò)誤，需在結(jié)賬前調(diào)整完畢，嚴(yán)禁“先結(jié)賬、后調(diào)賬”。（二）損益結(jié)轉(zhuǎn)：利潤數(shù)據(jù)的“精準(zhǔn)核算”月末結(jié)轉(zhuǎn)：將損益類科目（收入、費(fèi)用）的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目（如“借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤；借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本”），結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目余額為0，“本年利潤”余額反映本月凈利潤（或凈虧損）。年末結(jié)轉(zhuǎn)：將“本年利潤”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”科目（如“借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤”，若為虧損則做相反分錄），并按公司章程進(jìn)行利潤分配（提取盈余公積、向股東分配利潤等），分配后“利潤分配-未分配利潤”余額為累計(jì)未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。結(jié)轉(zhuǎn)分錄需準(zhǔn)確