１.１稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營報驗、停業(yè)、復(fù)業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營情況進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一項法定制度。稅務(wù)登記的目的是要保證稅收征繳的真實、準(zhǔn)確、完整,以便加強稅收征管工作。它是稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作,是征納雙方法律關(guān)系成立的證明,也是納稅人依法必須履行的任務(wù)。稅務(wù)登記實行屬地管轄,即納稅人應(yīng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理?？h以上(含本級)國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)登記的基本步驟包括納稅人申請辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)征管機關(guān)進行審核補充登記。稅務(wù)登記的基本類型包括開業(yè)登記、變更登記和注銷登記等。下一頁返回１.１稅務(wù)登記１.１.１開業(yè)登記開業(yè)登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機關(guān)登記后,為確認(rèn)其納稅人身份、納入國家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機關(guān)進行的登記。２０１６年６月３０日,國務(wù)院辦公廳印發(fā)?關(guān)于加快推進“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知?,決定從２０１６年１０月１日起正式實施“五證合一、一照一碼”。上一頁下一頁返回１.１稅務(wù)登記企業(yè)“五證合一”登記制度,是將由市場監(jiān)管、質(zhì)監(jiān)、國稅、地稅、人力社保、統(tǒng)計部門分別辦理、各自發(fā)證(照),改為由申請人一表申請,市場監(jiān)管部門(或行政服務(wù)綜合窗口)統(tǒng)一收件,與質(zhì)監(jiān)、國稅、地稅、人社、統(tǒng)計部門協(xié)同,核發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼(１８位)的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照(正副本),從而實現(xiàn)“五證合一、一照一碼”,不再發(fā)放稅務(wù)登記證件。辦證時間由原來的３０天縮短至１~２個工作日。辦理流程包括提交資料、部門審核、發(fā)證、補充采集四個階段。１.提交資料上一頁下一頁返回１.１稅務(wù)登記工商(市場監(jiān)管)登記窗口收到申請人申請資料后,經(jīng)審核,申請資料齊全并符合法定形式的,應(yīng)向申請人出具?“五證合一”受理通知書?,并及時將相關(guān)申請信息錄入企業(yè)注冊登記系統(tǒng),進入聯(lián)合審批流程;申請資料不齊全的,工商(市場監(jiān)管)登記窗口應(yīng)當(dāng)場一次性告知申請人需要補正的全部內(nèi)容,并出具?補辦通知書?。同時,工商(市場監(jiān)管)登記窗口對受理的相關(guān)資料進行拍照或掃描,并及時傳至平臺。申請資料包括:法定代表人身份證原件,全體股東身份證復(fù)印件;公司章程;名稱核準(zhǔn)通知書;公司住所的租賃合同及相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明等。上一頁下一頁返回１.１稅務(wù)登記２.部門審核工商(市場監(jiān)管)登記窗口在承諾時間內(nèi)完成營業(yè)執(zhí)照審批手續(xù)后,將申請資料和營業(yè)執(zhí)照信息傳至平臺。質(zhì)監(jiān)窗口收到平臺推送申請資料和營業(yè)執(zhí)照信息后,辦理組織機構(gòu)代碼登記手續(xù),并將組織機構(gòu)代碼發(fā)送至平臺。國稅、地稅、統(tǒng)計和人力社保等部門窗口收到平臺推送的申請資料、營業(yè)執(zhí)照和組織機構(gòu)代碼信息后,分別辦理相關(guān)手續(xù),并分別發(fā)送至平臺。上一頁下一頁返回１.１稅務(wù)登記工商(市場監(jiān)管)登記窗口收到各相關(guān)部門核準(zhǔn)(或確認(rèn))登記信息后,在“五證合一”系統(tǒng)平臺上打印出載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。３.發(fā)證申請人憑?“五證合一”受理通知書?或有效證件到工商(市場監(jiān)管)登記窗口領(lǐng)取“五證合一”營業(yè)執(zhí)照。申請資料原件由工商(市場監(jiān)管)部門保存,在申請人需要向有關(guān)部門提交資料原件時,可向工商(市場監(jiān)管)部門查詢、復(fù)印。４.補充采集上一頁下一頁返回１.１稅務(wù)登記企業(yè)領(lǐng)取“一照一碼”后,應(yīng)及時到主管地稅機關(guān)咨詢、辦理領(lǐng)取發(fā)票、申報納稅、相關(guān)資格認(rèn)定等事宜。企業(yè)第一次到主管地稅機關(guān)辦理涉稅事宜時,辦稅服務(wù)廳人員提取企業(yè)登記信息導(dǎo)入綜合征管系統(tǒng)。對于工商登記已采集信息,地稅機關(guān)不再重復(fù)采集,其他必要基礎(chǔ)信息,由辦稅服務(wù)廳補充采集。需要采集補錄的涉稅基礎(chǔ)信息包括銀行賬號、財務(wù)負(fù)責(zé)人信息、核算方式、從業(yè)人數(shù)、會計制度、代扣代繳與代收代繳稅款業(yè)務(wù)情況等。企業(yè)需要按照原有規(guī)定提供相關(guān)紙質(zhì)資料。補錄完成后,窗口人員打印稅務(wù)登記表免填單,由企業(yè)確認(rèn)簽字后收回,紙質(zhì)資料不再留存,直接返給企業(yè)。上一頁下一頁返回１.１稅務(wù)登記完整的設(shè)立登記信息由地稅機關(guān)通過國地稅信息共享平臺傳遞給國稅機關(guān)使用,企業(yè)不用再向國稅機關(guān)補充提供相關(guān)登記信息。新設(shè)登記流程見圖１－１。領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照時,等同于辦理了稅務(wù)登記證,應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起１５日內(nèi)將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案,在開立存款賬戶之日起１５日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報告全部賬號。１.１.２變更登記上一頁下一頁返回１.１稅務(wù)登記納稅人在辦理“五證合一”營業(yè)執(zhí)照后,若單位名稱、法定代表人姓名、住所、公司類型、經(jīng)營范圍、統(tǒng)一社會信用代碼等信息發(fā)生變更時,向工商機關(guān)辦理變更登記,換發(fā)“一照一碼”執(zhí)照,稅務(wù)機關(guān)接收工商變更信息并更新稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)納稅人對應(yīng)信息?！耙徽找淮a”納稅人相關(guān)涉稅基礎(chǔ)信息如財務(wù)負(fù)責(zé)人、電話號碼、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營地等發(fā)生變化時,向稅務(wù)主管機關(guān)申請變更。稅務(wù)主管機關(guān)應(yīng)將變更后的財務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營地等信息及時共享至信息交換平臺?！拔遄C合一”納稅人的納稅識別號、納稅人的名稱發(fā)生變更后,需攜帶金稅盤到稅務(wù)主管機關(guān)申請變更防偽稅控。上一頁下一頁返回１.１稅務(wù)登記１.１.３注銷登記已實行“一照一碼”登記模式的企業(yè),申請注銷前須先向主管地稅機關(guān)申報清稅,填寫?清稅申報表?。主管地稅機關(guān)受理后將企業(yè)清稅申報信息通過國地稅信息共享平臺同時傳遞給主管國稅機關(guān),國稅、地稅主管機關(guān)按照各自職責(zé)分別進行清稅,限時辦理。清稅完畢后,主管國稅機關(guān)及時將本部門的清稅結(jié)果信息通過國地稅信息共享平臺反饋給主管地稅機關(guān)。主管地稅機關(guān)根據(jù)國稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具?清稅證明?,并將信息共享至“五證合一”數(shù)據(jù)交換中心,供工商(市場監(jiān)管)部門核對。企業(yè)應(yīng)持地稅機關(guān)出具的?清稅證明?,向工商(市場監(jiān)管)部門申請辦理注銷登記。上一頁返回１.２發(fā)票領(lǐng)購與開具管理１.２.１發(fā)票領(lǐng)購審核發(fā)票領(lǐng)購審核管理是指已辦理稅務(wù)登記的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票前,主管稅務(wù)機關(guān)在納稅人首次購票時對其使用發(fā)票種類、范圍、用量的確認(rèn)。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。普通發(fā)票由增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。１.普通發(fā)票領(lǐng)購審核流程見圖１－２。２.稅控發(fā)票領(lǐng)購審核下一頁返回１.２發(fā)票領(lǐng)購與開具管理流程見圖１－３。１.２.２發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購是指已辦理發(fā)票領(lǐng)購審核的納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)申請領(lǐng)購發(fā)票,辦稅服務(wù)廳(室)按照征管規(guī)程發(fā)售發(fā)票。流程見圖１－４。１.２.３發(fā)票填開用票單位和個人在使用發(fā)票前,應(yīng)查驗發(fā)票是否有缺號、重號等印刷、裝訂錯誤,經(jīng)核對無誤后方可啟用;使用時,要一次性復(fù)寫。上一頁下一頁返回１.２發(fā)票領(lǐng)購與開具管理對應(yīng)填項目,要填寫完整、字跡清楚、真實準(zhǔn)確、按順序使用并加蓋單位發(fā)票專用章。如填開錯誤,應(yīng)完整保存各聯(lián),對作廢的空白發(fā)票,應(yīng)加蓋“作廢”戳記。嚴(yán)禁偽造、私售、涂改、撕毀、轉(zhuǎn)借、代開、挖補、變造、跳號、單聯(lián)填開,跨單位、跨行業(yè)、跨發(fā)票種類使用和在發(fā)票上弄虛作假。使用計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致。上一頁返回１.３納稅申報納稅申報是指納稅人按照稅法的規(guī)定,定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提出書面報告。納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)、界定法律責(zé)任的重要依據(jù)。納稅人在申報期限內(nèi),無論有無應(yīng)納稅款都必須按規(guī)定辦理納稅申報。享受減免稅優(yōu)惠的納稅人,其減免稅期間的納稅申報,應(yīng)視為正常納稅年度,在其納稅申報期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送減免稅金的統(tǒng)計報告。１.３.１納稅申報的方式納稅申報方式主要有直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報三種。１.直接申報下一頁返回１.３納稅申報直接申報指納稅人和扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表,這是傳統(tǒng)的申報方式。２.郵寄申報郵寄申報指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封,通過郵政部門辦理郵寄手續(xù),并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)的一種納稅申報方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。３.數(shù)據(jù)電文申報上一頁下一頁返回１.３納稅申報數(shù)據(jù)電文申報又稱電子申報,是指以稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞降男问睫k理的納稅申報,具有準(zhǔn)確、快捷、方便等特點,是目前國際上正在興起的納稅申報方式之一。１.３.２納稅申報的內(nèi)容納稅申報的內(nèi)容主要在各稅種的納稅申報表和代扣代繳、代收代繳報告表中體現(xiàn),還有是在納稅申報表附報的財務(wù)報表和有關(guān)納稅資料中體現(xiàn)。我國各稅種都有相應(yīng)的納稅申報表,實行稅源控制的稅種有代扣代繳、代收代繳報告表。上一頁下一頁返回１.３納稅申報不同稅種的計稅依據(jù)、計稅環(huán)節(jié)、計稅方法不同,納稅申報表的格式也不同,但各稅種的納稅申報表的主要內(nèi)容一般都包括納稅人名稱、稅種、應(yīng)納稅項目、適用稅率、單位稅額、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、稅款所屬期限等?？劾U義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)報送的代扣代繳、代收代繳報告表一般包括:納稅人名稱、代扣代收稅款所屬期限、代扣代收稅款項目、適用稅率、計稅依據(jù)、代扣代收稅額及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)申報的項目。納稅申報表附報的資料主要包括:財務(wù)會計報表及其說明材料;與納稅人有關(guān)的合同、協(xié)議書;外出經(jīng)營活動稅收管理證明;境內(nèi)或境外公證機關(guān)出具的有關(guān)證明文件;稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料等。上一頁下一頁返回１.３納稅申報１.３.３納稅申報期限納稅期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人或者扣繳義務(wù)人據(jù)以計算應(yīng)納稅額的期限或者解繳稅款的期限。納稅期限是根據(jù)各個稅種的特點確定的,各個稅種的納稅期限因其征收對象、計稅環(huán)節(jié)的不同而不盡相同。同一稅種,也可以因為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、經(jīng)營規(guī)模不同,財務(wù)會計核算不同、應(yīng)納稅額大小不等,納稅期限也不一樣,一般分為:按期納稅和按次納稅。按期納稅,是依據(jù)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的一定期間為納稅期限。不能按期納稅的,實行按次納稅。上一頁下一頁返回１.３納稅申報納稅人、扣繳義務(wù)人申報期限的最后一天如遇國家法定的公休假日,可以順延。公休假日是指元旦、春節(jié)、五一節(jié)、國慶節(jié)以及雙休日等。納稅人、扣繳義務(wù)人為了錯開集中休息時間,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)把雙休日改在一周之內(nèi)其他時間休息的,也應(yīng)視同公休假日。１.３.４延期申報延期申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或者扣繳稅款的報告。納稅人、扣繳義務(wù)人因特殊情況(如不可抗力等),不能按期辦理納稅申報的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以延期申報。上一頁下一頁返回１.３納稅申報但應(yīng)在其申報期限內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提出書面申請報告,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。涉及較多納稅人、扣繳義務(wù)人受不可抗力的影響,不能辦理納稅申報的,稅務(wù)機關(guān)可以直接公告納稅人、扣繳義務(wù)人,準(zhǔn)予延期辦理納稅申報,待障礙消除后,再辦理納稅申報。上一頁返回１.４稅款繳納納稅人在納稅申報后,應(yīng)按照法定的方式、期限將稅款解繳入庫。目前,納稅人、扣繳義務(wù)人的繳納方式主要有以下四種。１.自核自繳生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)制度健全、會計核算準(zhǔn)確、一貫依法納稅的企業(yè),經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),企業(yè)依照稅法規(guī)定,自行計算應(yīng)納稅款,自行填寫、審核納稅申報表,自行填寫稅收繳款書,到開戶銀行解繳應(yīng)納稅款,按規(guī)定向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并報送納稅資料和財務(wù)報表。２.申報核實繳納下一頁返回１.４稅款繳納生產(chǎn)經(jīng)營正常,財務(wù)制度基本健全,賬冊、憑證完整,會計核算較準(zhǔn)確的企業(yè)依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅款,自行填寫納稅申報表,按照規(guī)定向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并報送納稅資料和財務(wù)報表。經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核,并填開稅收繳款書,納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行繳納稅款。３.申報查定繳納財務(wù)制度不夠健全、賬簿憑證不完備的固定業(yè)戶,