2025年注會CPA《稅法》考前訓(xùn)練題（含答案）單項選擇題1.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.企業(yè)因自然災(zāi)害損失的原材料B.企業(yè)將外購的貨物作為投資提供給其他單位C.企業(yè)購入的用于辦公的小汽車D.企業(yè)接受的旅客運輸服務(wù)答案：D。根據(jù)規(guī)定，購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，以及納稅人接受的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。選項A，因自然災(zāi)害損失的原材料，其進項稅額可以抵扣；選項B，企業(yè)將外購的貨物作為投資提供給其他單位，視同銷售，其進項稅額可以抵扣；選項C，企業(yè)購入用于辦公的小汽車，進項稅額可以抵扣。2.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。（消費稅稅率為15%）A.104250B.102750C.101250D.100500答案：A。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。所以當(dāng)月應(yīng)納消費稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=（240000+325000+130000）×15%=695000×15%=104250（元）。3.某企業(yè)2025年自建一棟辦公樓，6月建成并投入使用，該辦公樓的建造成本為2000萬元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.11.2B.8.4C.14D.16.8答案：B。納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。該辦公樓從7月開始計算繳納房產(chǎn)稅，2025年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%×6÷12=8.4（萬元）。4.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船減半征收車船稅B.節(jié)約能源、使用新能源的車船免征車船稅C.警用車船免征車船稅D.境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，應(yīng)依法征收車船稅答案：C。選項A，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅；選項B，節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；選項D，境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。5.某公司2025年實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，出租面積500平方米的土地使用權(quán)給其他企業(yè)，出借800平方米土地給部隊作訓(xùn)練場地。該公司所處地段適用年稅額為2元/平方米。該公司2025年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.32200B.33400C.37400D.40000答案：C。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地、企業(yè)辦的學(xué)校和醫(yī)院占地免稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000-3000-1500-800）×2=37400（元）。多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。A.納稅申報銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.免稅銷售額答案：ABCD。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、免稅銷售額。2.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）。A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池B.丁百貨公司零售鉆石胸針C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲D.乙超市零售啤酒答案：ABC。選項A，電池在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C，玉手鐲在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項D，啤酒在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，超市零售啤酒不征收消費稅。3.企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.金融債券的利息收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益答案：ACD。選項B，金融債券的利息收入不屬于免稅收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。選項A國債利息收入，選項C居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，選項D在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益，均屬于企業(yè)所得稅免稅收入。4.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅B.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅答案：ABCD。以上選項均符合資源稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。5.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.房地產(chǎn)的代建房行為B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的C.企業(yè)之間互換自有房地產(chǎn)D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)答案：CD。選項A，房地產(chǎn)的代建房行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B，以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項C，企業(yè)之間互換自有房地產(chǎn)，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅，但仍屬于征稅范圍。計算分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額450萬元，另收取包裝費15萬元；（2）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元；支付運輸費用，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元，增值稅稅額0.9萬元；（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物成本為30萬元，同類貨物不含稅售價為50萬元；（4）銷售2016年購進的一臺設(shè)備，取得含稅收入22.6萬元，該設(shè)備購進時已抵扣進項稅額。要求：計算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先分析各項業(yè)務(wù)的銷項稅額和進項稅額：-業(yè)務(wù)（1）：銷售貨物的銷項稅額=450×13%+15÷（1+13%）×13%=58.5+1.73=60.23（萬元）-業(yè)務(wù)（2）：購進原材料和支付運費取得專用發(fā)票，進項稅額=26+0.9=26.9（萬元）-業(yè)務(wù)（3）：將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）-業(yè)務(wù)（4）：銷售已抵扣進項稅額的設(shè)備，應(yīng)按適用稅率計算銷項稅額，銷項稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（萬元）（2）然后計算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)繳納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=（60.23+6.5+2.6）-26.9=42.43（萬元）綜合題1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，出租閑置辦公樓取得租金收入200萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3000萬元，繳納增值稅300萬元，稅金及附加30萬元；（3）發(fā)生銷售費用1000萬元，其中廣告費800萬元；發(fā)生管理費用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費50萬元；（4）營業(yè)外支出200萬元，其中通過市民政局向災(zāi)區(qū)捐款100萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元；（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費6萬元、發(fā)生職工福利費46萬元、職工教育經(jīng)費10萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）計算會計利潤：會計利潤=5000+200-3000-30-1000-400-200=570（萬元）（2）各項扣除項目的調(diào)整：-廣告費扣除限額：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。銷售（營業(yè)）收入=5000+200=5200（萬元）廣告費扣除限額=5200×15%=780（萬元），實際發(fā)生800萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-780=20（萬元）-業(yè)務(wù)招待費扣除：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）銷售（營業(yè)）收入的5‰=5200×5‰=26（萬元）所以業(yè)務(wù)招待費扣除限額為26萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-26=24（萬元）-捐贈扣除：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公益性捐贈扣除限額=570×12%=68.4（萬元），通過民政局向災(zāi)區(qū)捐款100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-68.4=31.6（萬元）；直接向某學(xué)校捐贈20萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。-工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費扣除：工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6（萬元），實際撥繳6萬元，無需調(diào)整。職工福