PAGE生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為企業(yè)的決策提供可靠依據(jù)，同時(shí)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，保障企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類企業(yè)，包括制造業(yè)、商貿(mào)業(yè)、服務(wù)業(yè)等不同行業(yè)的企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，確保會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)計(jì)算、分類和匯總應(yīng)符合規(guī)定。4.完整性原則：涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，全面記錄財(cái)務(wù)信息，不得遺漏重要事項(xiàng)。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，確保信息的時(shí)效性，為決策提供及時(shí)支持。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間本企業(yè)采用公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）記賬方法采用借貸記賬法。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目分類1.資產(chǎn)類科目：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，用于核算企業(yè)的各類資產(chǎn)。2.負(fù)債類科目：如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等，反映企業(yè)的債務(wù)情況。3.所有者權(quán)益類科目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，體現(xiàn)企業(yè)所有者的權(quán)益。4.成本類科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，用于歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本。5.損益類科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等，核算企業(yè)的收入、成本和費(fèi)用以及利潤(rùn)情況。（二）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶，詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況。賬戶應(yīng)具備賬戶名稱、日期、憑證號(hào)、摘要、借方金額、貸方金額和余額等基本要素。四、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)核算（一）貨幣資金1.現(xiàn)金企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行明細(xì)核算。現(xiàn)金的收付應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行，確?，F(xiàn)金安全。每日終了，應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。2.銀行存款開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶，按照銀行存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，及時(shí)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)。定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，確保銀行存款賬目準(zhǔn)確。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)客戶信用的評(píng)估和管理，及時(shí)催收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。期末對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.預(yù)付賬款記錄企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行結(jié)算，及時(shí)清理長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付賬款。（三）存貨1.存貨分類包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。2.存貨計(jì)價(jià)存貨取得時(shí)，按照實(shí)際成本入賬。發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計(jì)價(jià)。3.存貨清查定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)確認(rèn)符合固定資產(chǎn)定義，且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)取得時(shí)，按照成本入賬，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。按月計(jì)提折舊，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行處理，核算處置損益。（五）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。2.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)，按照成本入賬。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)處置出售、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，核算處置收入和成本，計(jì)算處置損益。（六）負(fù)債1.短期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。按照借款本金和合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.應(yīng)付賬款反映企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)支付應(yīng)付賬款，維護(hù)良好的商業(yè)信用。3.應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等。按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)支付給職工的薪酬，并進(jìn)行明細(xì)核算。4.應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。按時(shí)足額繳納稅費(fèi)，履行納稅義務(wù)。（七）所有者權(quán)益1.實(shí)收資本核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。投資者投入的資本應(yīng)符合法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。2.資本公積包括資本溢價(jià)、股本溢價(jià)、其他資本公積等。資本公積的形成和使用應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。（八）成本核算1.生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用。按照產(chǎn)品品種或批次等計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。2.制造費(fèi)用核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車間管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。月末將制造費(fèi)用分配計(jì)入各產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（九）收入、成本與費(fèi)用1.收入確認(rèn)銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。提供勞務(wù)收入根據(jù)勞務(wù)交易結(jié)果是否能夠可靠估計(jì)，分別采用不同的方法確認(rèn)收入。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的成本。與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相配比，計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。3.銷售費(fèi)用記錄企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。4.管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。5.財(cái)務(wù)費(fèi)用反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（十）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配1.利潤(rùn)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用2.利潤(rùn)分配企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定和企業(yè)章程進(jìn)行分配。一般順序?yàn)椋簭浹a(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等。五、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤(rùn)表：展示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)等項(xiàng)目。3.現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：說(shuō)明企業(yè)所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。5.附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或者任意取舍。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露1.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，向投資者、債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。2.對(duì)于需要對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行披露，確保信息的透明度。六、會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確各部門和人員在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)權(quán)限，相互制約、相互監(jiān)督。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。3.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以改進(jìn)。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府部門的監(jiān)督檢