PAGE生產(chǎn)制造費(fèi)用管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司生產(chǎn)制造費(fèi)用的管理，規(guī)范費(fèi)用核算與控制流程，提高資金使用效益，降低生產(chǎn)成本，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)涉及生產(chǎn)制造費(fèi)用發(fā)生的各個(gè)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于生產(chǎn)車間、采購(gòu)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門、設(shè)備管理部門等。（三）基本原則1.合法性原則：生產(chǎn)制造費(fèi)用的核算與管理必須符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：各項(xiàng)費(fèi)用的記錄、計(jì)量和核算應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，真實(shí)反映生產(chǎn)制造過程中的資源消耗情況，為成本分析和決策提供可靠依據(jù)。3.合理性原則：費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)且合理必要，嚴(yán)格控制不合理的開支，杜絕浪費(fèi)和濫用資金現(xiàn)象。4.歸口管理原則：按照費(fèi)用的性質(zhì)和管理職責(zé)，明確各部門在生產(chǎn)制造費(fèi)用管理中的責(zé)任，實(shí)行歸口管理，確保各項(xiàng)費(fèi)用得到有效控制。5.效益性原則：通過優(yōu)化費(fèi)用管理流程，降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。二、費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容（一）直接材料費(fèi)用1.定義：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體及有助于產(chǎn)品形成的各種原材料、輔助材料、外購(gòu)半成品等的費(fèi)用。2.核算內(nèi)容：包括材料的采購(gòu)成本（含買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等）、材料的領(lǐng)用成本（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)或計(jì)劃成本計(jì)價(jià)并分?jǐn)偛町悾＃ǘ┲苯尤斯べM(fèi)用1.定義：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。2.核算內(nèi)容：包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等。（三）制造費(fèi)用1.定義：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。2.核算內(nèi)容：間接材料費(fèi)用：如生產(chǎn)過程中消耗的一般性物料、辦公用品等。間接人工費(fèi)用：指車間管理人員、技術(shù)人員、輔助生產(chǎn)人員等的職工薪酬。折舊費(fèi)：生產(chǎn)設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提的折舊費(fèi)用。修理費(fèi)：生產(chǎn)設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)的日常修理和大修理費(fèi)用。水電費(fèi)：生產(chǎn)車間消耗的水、電費(fèi)用。機(jī)物料消耗：生產(chǎn)過程中機(jī)器設(shè)備消耗的潤(rùn)滑油、冷卻液等物料。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：為保障生產(chǎn)工人的安全與健康而發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)用。季節(jié)性和修理期間的停工損失：因季節(jié)性生產(chǎn)和設(shè)備修理等原因?qū)е碌耐９て陂g所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其他制造費(fèi)用：如車間的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。三、費(fèi)用預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.年度預(yù)算：每年末，各部門應(yīng)根據(jù)公司下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合本部門的工作任務(wù)和實(shí)際情況，編制本部門的生產(chǎn)制造費(fèi)用年度預(yù)算。預(yù)算內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)、具體，明確各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)計(jì)發(fā)生金額、發(fā)生時(shí)間和用途。2.月度預(yù)算：各部門應(yīng)在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，將年度預(yù)算分解為月度預(yù)算，并于每月末前提交下月的費(fèi)用預(yù)算申請(qǐng)。月度預(yù)算應(yīng)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)進(jìn)度和業(yè)務(wù)需求進(jìn)行合理調(diào)整，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。3.預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，不以以往的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行重新評(píng)估和分析，根據(jù)實(shí)際需要確定預(yù)算金額。滾動(dòng)預(yù)算是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，不斷補(bǔ)充和修訂預(yù)算，使預(yù)算始終保持一定的前瞻性和連續(xù)性。（二）預(yù)算審批1.部門初審：各部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門編制的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行初審，確保預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。初審?fù)ㄟ^后，將預(yù)算提交至財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門提交的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核預(yù)算金額是否符合公司的財(cái)務(wù)政策和成本控制目標(biāo)，費(fèi)用項(xiàng)目是否合理，預(yù)算編制是否規(guī)范等。審核過程中，財(cái)務(wù)部門可與相關(guān)部門進(jìn)行溝通和協(xié)商，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和完善。3.管理層審批：經(jīng)財(cái)務(wù)審核后的費(fèi)用預(yù)算提交至公司管理層進(jìn)行審批。管理層根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行綜合評(píng)估和決策，批準(zhǔn)后的預(yù)算作為公司生產(chǎn)制造費(fèi)用控制的依據(jù)。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算執(zhí)行：各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的費(fèi)用預(yù)算組織實(shí)施各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保費(fèi)用支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。2.預(yù)算監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)制造費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，定期（每月或每季度）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差和問題，并向相關(guān)部門反饋。各部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門反饋的信息，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。（四）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，可對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行調(diào)整：國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響。公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃發(fā)生重大調(diào)整，如產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大或縮小等。市場(chǎng)原材料價(jià)格、人工成本等發(fā)生大幅波動(dòng)，原預(yù)算已無(wú)法滿足實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。其他不可預(yù)見的因素導(dǎo)致原預(yù)算執(zhí)行困難。2.調(diào)整程序：預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)由相關(guān)部門提出，并詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、調(diào)整的金額和調(diào)整后的預(yù)算安排。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)公司管理層審批。審批通過后的預(yù)算調(diào)整方案作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。四、費(fèi)用核算與控制（一）費(fèi)用核算1.核算依據(jù)：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算辦法進(jìn)行核算。各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等。2.核算方法：直接材料費(fèi)用：按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)或計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算。采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，發(fā)出材料的成本可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法計(jì)算確定；采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，應(yīng)按月分?jǐn)偛牧铣杀静町?，將?jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。直接人工費(fèi)用：按照職工實(shí)際出勤天數(shù)和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算職工工資，并按照規(guī)定的比例計(jì)提各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。職工福利費(fèi)等其他薪酬項(xiàng)目按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。制造費(fèi)用：按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途，分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。各項(xiàng)制造費(fèi)用應(yīng)在期末按照一定的分配方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本，分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。常用的分配方法有生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法等。（二）費(fèi)用控制1.審批流程：建立嚴(yán)格的費(fèi)用審批流程，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。報(bào)銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)公司管理層審批。審批通過后方可報(bào)銷付款。2.控制措施：采購(gòu)環(huán)節(jié)：加強(qiáng)對(duì)原材料采購(gòu)的管理，通過招標(biāo)、詢價(jià)等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)成本。嚴(yán)格控制采購(gòu)數(shù)量，避免積壓庫(kù)存。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同的管理，確保合同條款明確合理，保障公司的合法權(quán)益。生產(chǎn)環(huán)節(jié)：優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過程中的物料消耗和人工成本。加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和管理，確保設(shè)備正常運(yùn)行，減少設(shè)備故障導(dǎo)致的停工損失和維修費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)：嚴(yán)格審核費(fèi)用報(bào)銷憑證，對(duì)不符合規(guī)定的報(bào)銷申請(qǐng)予以拒絕。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的事后監(jiān)督，定期對(duì)費(fèi)用報(bào)銷情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。五、費(fèi)用分析與考核（一）費(fèi)用分析1.定期分析：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（每月或每季度）對(duì)生產(chǎn)制造費(fèi)用進(jìn)行分析，編制費(fèi)用分析報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)包括費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用構(gòu)成分析、費(fèi)用變動(dòng)原因分析、與同行業(yè)對(duì)比分析等內(nèi)容。通過費(fèi)用分析，找出費(fèi)用管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，為費(fèi)用控制和決策提供依據(jù)。2.專項(xiàng)分析：針對(duì)生產(chǎn)制造過程中的重大費(fèi)用支出項(xiàng)目或費(fèi)用變動(dòng)異常情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織專項(xiàng)分析。專項(xiàng)分析應(yīng)深入調(diào)查費(fèi)用發(fā)生的原因，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施和建議，為公司管理層提供決策支持。（二）費(fèi)用考核1.考核指標(biāo)：建立生產(chǎn)制造費(fèi)用考核指標(biāo)體系，包括費(fèi)用預(yù)算完成率、費(fèi)用節(jié)約率、單位產(chǎn)品成本降低率等指標(biāo)。費(fèi)用預(yù)算完成率反映各部門費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況；費(fèi)用節(jié)約率反映各部門在費(fèi)用控制方面的成效；單位產(chǎn)品成本降低率反映公司整體成本控制水平的變化情況。2.考核周期：費(fèi)用考核按年度進(jìn)行，每年末對(duì)各部門的生產(chǎn)制造費(fèi)用管理情況進(jìn)行全面考核。3.考核方法：采用定量考核與定性考核相結(jié)合的方法。定量考核以各項(xiàng)考核指標(biāo)的完成情況為依據(jù)進(jìn)行評(píng)分；