PAGE化工企業(yè)生產(chǎn)核算制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范化工企業(yè)生產(chǎn)核算工作，確保生產(chǎn)成本核算的準確性、及時性和完整性，為企業(yè)的生產(chǎn)決策、成本控制、績效評估等提供可靠依據(jù)，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。（二）適用范圍本制度適用于本化工企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)部門、車間、班組以及相關職能部門涉及生產(chǎn)核算的各項活動。（三）核算原則1.合法性原則：嚴格遵守國家相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，確保生產(chǎn)核算工作合法合規(guī)。2.準確性原則：準確記錄和計量生產(chǎn)過程中的各項成本費用，保證核算數(shù)據(jù)真實可靠。3.及時性原則：及時收集、整理和核算生產(chǎn)數(shù)據(jù)，按時編制生產(chǎn)核算報表，為企業(yè)決策提供及時信息支持。4.權責發(fā)生制原則：按照權利和責任是否發(fā)生來確認收入和費用，合理劃分各期間的成本費用。5.一致性原則：核算方法和標準應保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更，以保證各期核算數(shù)據(jù)的可比性。二、生產(chǎn)核算的基礎工作（一）生產(chǎn)數(shù)據(jù)收集1.生產(chǎn)部門負責：每日記錄生產(chǎn)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、規(guī)格、生產(chǎn)時間、設備運行情況等詳細信息，并及時報送至生產(chǎn)統(tǒng)計部門。2.設備管理部門：提供設備的使用時間、維修保養(yǎng)記錄、能源消耗等數(shù)據(jù)，為核算設備成本提供依據(jù)。3.質(zhì)量檢驗部門：反饋產(chǎn)品合格情況、廢品數(shù)量及原因分析等信息，以便準確核算合格產(chǎn)品和廢品的成本。（二）物資管理1.原材料采購：采購部門應詳細記錄原材料的采購日期、供應商、品種、數(shù)量、單價、運輸費用等信息，并及時傳遞給倉庫管理部門。2.倉庫管理：嚴格執(zhí)行物資出入庫管理制度，準確記錄原材料、輔助材料、包裝物等的收發(fā)存情況，定期盤點庫存，確保賬實相符。同時，按照規(guī)定的計價方法計算發(fā)出物資的成本。3.在產(chǎn)品與產(chǎn)成品管理：生產(chǎn)車間應建立在產(chǎn)品臺賬，記錄在產(chǎn)品的數(shù)量、完工程度等信息。產(chǎn)成品完工后，及時辦理入庫手續(xù)，倉庫管理部門應準確記錄產(chǎn)成品的入庫數(shù)量、規(guī)格、成本等信息。（三）人員考勤與工時統(tǒng)計1.人力資源部門：負責員工的考勤管理，每月統(tǒng)計員工的出勤天數(shù)、加班時間等信息，并將其提供給生產(chǎn)部門。2.生產(chǎn)部門：根據(jù)員工的工作崗位和實際工作情況，統(tǒng)計各員工在不同產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的工時消耗，為核算人工成本提供基礎數(shù)據(jù)。三、生產(chǎn)成本的核算內(nèi)容（一）直接材料成本1.定義：指構成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.核算方法：根據(jù)倉庫發(fā)出材料的領料單、限額領料單等憑證，按照先進先出法、加權平均法等規(guī)定的計價方法計算發(fā)出材料的成本，并按照產(chǎn)品品種和生產(chǎn)批次歸集直接材料成本。對于多種產(chǎn)品共同耗用的材料，應采用合理的分配方法，如定額耗用量比例法、產(chǎn)品重量比例法等，分配計入各產(chǎn)品成本。（二）直接人工成本1.定義：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。2.核算方法：根據(jù)人力資源部門提供的考勤記錄和生產(chǎn)部門統(tǒng)計的工時記錄，計算各產(chǎn)品生產(chǎn)過程中消耗的人工工時。按照企業(yè)制定的工資分配標準，如計時工資制、計件工資制等，將應付職工薪酬分配計入各產(chǎn)品成本。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間，若存在生產(chǎn)工人同時從事多種產(chǎn)品生產(chǎn)的情況，應采用實際工時比例法、定額工時比例法等合理的分配方法進行分配。（三）制造費用1.定義：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。2.核算方法：職工薪酬：車間管理人員的工資、獎金、津貼和補貼等，按照其實際發(fā)生額計入制造費用。折舊費：根據(jù)固定資產(chǎn)折舊政策，采用年限平均法、工作量法等計算車間固定資產(chǎn)的折舊額，計入制造費用。修理費：車間設備等固定資產(chǎn)的日常修理費用，按照實際發(fā)生額計入制造費用；對于符合資本化條件的大修理支出，應按照規(guī)定進行資本化處理。其他費用：辦公費、水電費、機物料消耗等其他制造費用，按照實際發(fā)生額或合理的分配標準計入各產(chǎn)品成本。制造費用應按照一定的分配標準，如生產(chǎn)工時比例、機器工時比例、生產(chǎn)工人工資比例等，分配計入各產(chǎn)品成本。四、生產(chǎn)核算的流程（一）日常數(shù)據(jù)記錄與收集各相關部門按照規(guī)定的時間和要求，及時記錄和收集生產(chǎn)過程中的各項數(shù)據(jù)，如生產(chǎn)日報表、物資出入庫單、考勤記錄等，并傳遞至生產(chǎn)統(tǒng)計部門。（二）數(shù)據(jù)整理與匯總生產(chǎn)統(tǒng)計部門對收集到的數(shù)據(jù)進行整理、審核和匯總，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。對于存在疑問的數(shù)據(jù)，及時與相關部門溝通核實。（三）成本計算1.根據(jù)整理匯總的數(shù)據(jù)，按照本制度規(guī)定的成本核算方法，計算各產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。2.將上述各項成本相加，得出各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（四）成本分析1.定期對生產(chǎn)成本進行分析，比較不同產(chǎn)品、不同期間的成本變動情況，找出成本變動的原因。2.通過成本分析，發(fā)現(xiàn)成本控制中的薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)制定成本控制措施提供依據(jù)。（五）報表編制與報送1.根據(jù)成本計算結果，編制生產(chǎn)成本核算報表，包括生產(chǎn)成本明細表、產(chǎn)品成本計算單等。2.生產(chǎn)統(tǒng)計部門將編制好的報表及時報送至財務部門、生產(chǎn)管理部門等相關部門，為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持。五、生產(chǎn)核算的賬戶設置（一）“生產(chǎn)成本”賬戶1.該賬戶核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。2.借方登記為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項直接成本和分配計入的制造費用；貸方登記完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期末借方余額反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。3.本賬戶應按產(chǎn)品品種等成本核算對象設置明細賬，進行明細核算。（二）“制造費用”賬戶1.該賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。2.借方登記實際發(fā)生的各項制造費用；貸方登記分配計入有關成本核算對象的制造費用；期末一般無余額。3.本賬戶應按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細核算。（三）“原材料”賬戶1.該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。2.借方登記外購、自制、委托加工完成驗收入庫的材料成本；貸方登記發(fā)出材料的成本；期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的成本。3.本賬戶應按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。（四）“應付職工薪酬”賬戶1.該賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。2.貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬；借方登記實際發(fā)放的職工薪酬；期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。3.本賬戶應按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等應付職工薪酬項目進行明細核算。六、生產(chǎn)核算的內(nèi)部控制（一）不相容職務分離1.生產(chǎn)計劃的制定與執(zhí)行相分離，防止計劃執(zhí)行過程中的隨意性和舞弊行為。2.物資采購與驗收、保管相分離，確保物資采購的質(zhì)量和數(shù)量準確無誤，防止采購過程中的腐敗現(xiàn)象。3.成本核算與成本控制相分離，成本核算人員負責準確計算成本，成本控制人員負責分析成本差異并提出控制措施，避免成本核算人員因利益關系而掩蓋成本問題。（二）授權審批制度1.生產(chǎn)過程中的各項費用支出，如原材料采購、設備維修、人員薪酬等，應按照規(guī)定的審批流程進行授權審批。審批人員應嚴格審查費用支出的合理性、必要性和真實性，確保費用支出符合企業(yè)的財務制度和生產(chǎn)經(jīng)營需要。2.對于重大生產(chǎn)決策、大額資金支出等事項，應實行集體決策和聯(lián)簽制度，防止個人決策失誤和濫用職權。（三）財產(chǎn)保護控制1.加強對生產(chǎn)設備及物資的管理，定期進行盤點清查，確保賬實相符。對貴重設備和關鍵物資應采取額外的安全保護措施，如安裝監(jiān)控設備、設置專門的保管區(qū)域等。2.建立健全財產(chǎn)損失賠償制度，對于因人為原因造成的財產(chǎn)損失，應追究相關人員的責任，并要求其承擔相應的賠償責任。（四）內(nèi)部審計監(jiān)督1.企業(yè)內(nèi)部審計部門應定期對生產(chǎn)核算工作進行審計監(jiān)督，檢查成本核算的準確性、內(nèi)部控制制度的執(zhí)