先導(dǎo)計劃會計培訓(xùn)班長者及家庭服務(wù)單位/sundae_meng何美華2先導(dǎo)計劃會計培訓(xùn)班首次採用財務(wù)會計制度應(yīng)注意事項固定資產(chǎn)的概述及處理設(shè)計一套配合成立宗旨及服務(wù)範(fàn)圍的會計制度修正權(quán)責(zé)發(fā)生制訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄財務(wù)報表編制的格式選擇－A格式或B格式/sundae_meng何美華3(一)首次採用財務(wù)會計制度首次採用財務(wù)會計制度應(yīng)注意事項1. 開賬資產(chǎn)負(fù)債表的建立2. 固定資產(chǎn)賬目的建立及內(nèi)容的整理3. 對固定資產(chǎn)、存貨及庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)安排4. 應(yīng)收、應(yīng)付及銀行往來的結(jié)算進(jìn)行確認(rèn)5.對基金、累積盈餘，各項公積金及總會或關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)往來的核定/sundae_meng何美華4(1)開賬資產(chǎn)負(fù)債表的建立(例)/sundae_meng何美華5(1)開賬資產(chǎn)負(fù)債表的建立/sundae_meng何美華6(1)開賬資產(chǎn)負(fù)債表的建立/sundae_meng何美華7(1)開賬資產(chǎn)負(fù)債表的建立/sundae_meng何美華8期初調(diào)整服務(wù)單位在首次採用會計制度時，對於開賬資產(chǎn)負(fù)債表中重要項目，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整如下： 1) 終止確認(rèn)不符合要求的資產(chǎn)或負(fù)債項目 2) 重新確認(rèn)按新制度內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債項目

3) 對不符合計量要求的資產(chǎn)或負(fù)債項目，進(jìn)行重 新計量

4) 對不符合分類要求的資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益，進(jìn)行 重新分類(1)開賬資產(chǎn)負(fù)債表的建立/sundae_meng/sundae_meng(2)

固定資產(chǎn)賬目的建立及內(nèi)容的整理

為了反映固定資產(chǎn)增減變動及結(jié)存的詳細(xì)情況，服務(wù)單位應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)登記冊。

固定資產(chǎn)登記冊

主要是反映每項固定資產(chǎn)詳細(xì)情況的明細(xì)賬，根據(jù)固定資產(chǎn)的項目設(shè)立，每項一張。在固定資產(chǎn)表中，須記錄固定資產(chǎn)的編號、名稱、使用單位、所在地點(diǎn)、購入年份、開始使用日期、原值、預(yù)計使用年限、折舊率及轉(zhuǎn)移、報廢等情況。/sundae_meng(3)

固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)

固定資產(chǎn)

單位應(yīng)於2008年12月31日通過實地盤點(diǎn)方式，盤點(diǎn)單位內(nèi)所有資產(chǎn)，並將盤點(diǎn)出的固定資產(chǎn)登記入固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清單內(nèi)，包括固定資產(chǎn)的購入原值，存放地點(diǎn)，及購入日期等資料。

另外，單位應(yīng)按各項資產(chǎn)的購入日期或已使用年期，並採用填報指引中的折舊率，計算出各項資產(chǎn)的歷年折舊備底。

對於未能確定原值的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)由專業(yè)人士或單位管理層 估值，作爲(wèi)入賬價值。/sundae_meng(3)

固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)

期初折舊備底之計算 假設(shè)ABC安老院於2008年12月31日盤點(diǎn)之固定資產(chǎn)中傢俱設(shè)備的資料而下：

2004年購入$18,000

2006年購入$20,000

2008年購入$30,000

根據(jù)填報指引傢俱設(shè)備的折舊率是1/6，截至2008年12月31日傢俱設(shè)備的折舊備底計算如下：

2004年 $18,000×1/6×5(年)＝ $15,000 2006年 $20,000×1/6×3(年)＝ $10,000

2008年 $30,000×1/6×1(年)＝ $5,000

$30,000/sundae_meng(3)存貨、現(xiàn)金的盤點(diǎn)

存貨

單位應(yīng)於2008年12月31日通過實地盤點(diǎn)方式，點(diǎn)算存貨期末結(jié)存數(shù)量，並按貨物的成本價計算存貨的價值，單位應(yīng)根據(jù)該價值作為2009年1月1日的開賬。 存貨價值在$2,000或以下，則無須作為期初存貨處理。

現(xiàn)金

單位應(yīng)於2008年12月31日盤點(diǎn)現(xiàn)金的結(jié)餘，並由有關(guān)單位負(fù)責(zé)人或?qū)I(yè)人員進(jìn)行檢查，而單位根據(jù)該結(jié)餘作為2009年1月1日的開賬。

/sundae_meng(4)

應(yīng)收、應(yīng)付、銀行往來的確認(rèn)

應(yīng)收款項 單位應(yīng)確認(rèn)截至2008年12月31日尚有多少應(yīng)收款項未收回，及應(yīng)編制一份應(yīng)收款清單，而單位須按應(yīng)收款清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。

應(yīng)付賬款及費(fèi)用 單位應(yīng)確認(rèn)截至2008年12月31日尚有多少應(yīng)付賬款及費(fèi)用未支付，及應(yīng)編制一份應(yīng)付賬款及應(yīng)付費(fèi)用清單，而單位須按清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。

應(yīng)付賬款及費(fèi)用清單何美華14/sundae_meng/sundae_meng

銀行往來 單位應(yīng)根據(jù)2008年12月份銀行發(fā)出之月結(jié)單或單位編制之銀行調(diào)節(jié)表中的結(jié)餘作為2009年1月1日的開賬。

(4)

應(yīng)收、應(yīng)付、銀行往來的確認(rèn)/sundae_meng(5)

基金、盈餘、公積、往來的核定

基金 若單位已設(shè)有基金之會計科目，應(yīng)參考社工局建議的填報指引內(nèi)的基金科目內(nèi)容，如遇有重大偏離者，應(yīng)按照其性質(zhì)進(jìn)行重新分類。

累積盈餘

單位應(yīng)按照2008年12月份社工局MAPA表中填報的結(jié)存金額，作為前年度的累積盈餘結(jié)存。

/sundae_meng(5)

基金、盈餘、公積、往來的核定

公積 若單位已設(shè)有公積儲備之會計科目，應(yīng)參考社工局建議的填報指引內(nèi)的公積科目內(nèi)容，如遇有重大偏離者，應(yīng)按照其性質(zhì)進(jìn)行重新分類。

總會/關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)往來 若單位已設(shè)有總會或關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)往來，應(yīng)將2008年12月31日各往來的結(jié)餘款作為2009年1月1日之開賬。

/sundae_meng文字文字開賬資產(chǎn)負(fù)債表備忘具備基本

電腦知識/sundae_meng文字文字開賬資產(chǎn)負(fù)債表備忘具備基本

電腦知識/sundae_meng文字文字開賬資產(chǎn)負(fù)債表備忘具備基本

電腦知識何美華21先導(dǎo)計劃會計培訓(xùn)班首次採用財務(wù)會計制度應(yīng)注意事項固定資產(chǎn)的概述及處理設(shè)計一套配合成立宗旨及服務(wù)範(fàn)圍的會計制度修正權(quán)責(zé)發(fā)生制訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄財務(wù)報表編制的格式選擇－A格式或B格式固定資產(chǎn)的概述及處理/sundae_meng1.特點(diǎn) 4.增加/減少2.分類 5.管理措施3.計價 6.盤點(diǎn)方法(二)固定資產(chǎn)概述及處理何美華22/sundae_meng文字文字(1)固定資產(chǎn)特點(diǎn)具備基本

電腦知識固定資產(chǎn)是一種有形資產(chǎn)，並具備以下三個特點(diǎn)：(一) 是為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或出租目的 而持有(二) 預(yù)計使用年限超過1年(三) 單位價值較高（例如：澳門幣2,000元以上）根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，制定適合的固定資產(chǎn)目錄，每類固定資產(chǎn)的折舊年限、方法，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。何美華23/sundae_meng文字文字(2)固定資產(chǎn)的分類

具備基本

電腦知識為了便於會計核算，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類，一般可分為以下幾類：

樓宇

基本設(shè)備

工具及器具

交通工具

行政設(shè)備

裝修工程何美華24/sundae_meng文字文字(3)

固定資產(chǎn)之計價

具備基本

電腦知識歷史成本。即原始價值，指取得固定資產(chǎn)達(dá)到可以使用狀態(tài)所發(fā)生的合理支出，取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，必須具有原始憑證。(2) 折餘價值。即淨(jìng)值，是指固定資產(chǎn)的歷史成本減去已提折舊的餘額，有助了解固定資產(chǎn)新舊程度，也便於合理安排固定資產(chǎn)更新。

何美華25/sundae_meng文字文字具備基本

電腦知識

對於外購的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價來確 定其成本

接受捐贈的固定資產(chǎn)，若捐贈方有提供相關(guān)憑據(jù) 如發(fā)票、協(xié)議等，應(yīng)當(dāng)按憑據(jù)上標(biāo)明的金額作爲(wèi) 入賬價值

若缺乏相關(guān)憑據(jù)，應(yīng)經(jīng)由專業(yè)人士或單位管理層 估值，作爲(wèi)入賬價值(3)

固定資產(chǎn)之計價

(續(xù))何美華26/sundae_meng文字文字(4)固定資產(chǎn)增加

具備基本

電腦知識固定資產(chǎn)增加一般包括：

建造完工後使用的固定資產(chǎn)

購入的固定資產(chǎn)

接受捐贈的固定資產(chǎn)

何美華27/sundae_meng文字文字(4)固定資產(chǎn)增加(續(xù))為了反映固定資產(chǎn)增減變動的詳細(xì)情況，應(yīng)當(dāng)設(shè)置「固定資產(chǎn)登記簿」或「固定資產(chǎn)表」，按固定資產(chǎn)類別明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該簿冊或表格是記錄該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、購入日期、放置地點(diǎn)、原值、報銷等情況。何美華28/sundae_meng文字文字(4)固定資產(chǎn)減少

具備基本

電腦知識固定資產(chǎn)的減少一般包括：

出售的固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的毀壞、報廢、註銷 因意外事故發(fā)生，例如失火、盜竊等， 導(dǎo)致固定資產(chǎn)的損失等

何美華29/sundae_meng文字文字(5)固定資產(chǎn)增加之管理措施具備基本

電腦知識 應(yīng)附有授權(quán)人士核準(zhǔn)增加固定資產(chǎn)的有效文件 對於價值超逾$2,000之非消耗品，應(yīng)將其歸為 固定資產(chǎn)

對從不同渠道獲得的固定資產(chǎn)，應(yīng)採取適合的計 價規(guī)定 對新增的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以驗收，並適當(dāng)?shù)赜涗?在固定資產(chǎn)登記冊內(nèi)

何美華30/sundae_meng文字文字具備基本

電腦知識固定資產(chǎn)的減少應(yīng)有以下管理措施：

對於出售的固定資產(chǎn)，應(yīng)附有授權(quán)人士審 核同意的文件

對於固定資產(chǎn)的減少及註銷，應(yīng)附有授權(quán) 人士審核同意的文件 對意外事故的發(fā)生，應(yīng)出具意外事故的情況報 告，並須經(jīng)核實及應(yīng)附有授權(quán)人士審核同意 的文件

(5)固定資產(chǎn)減少之管理措施(續(xù))何美華31/sundae_meng文字文字(6

)固定資產(chǎn)之盤點(diǎn)

具備基本

電腦知識進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的基本程序：(一)工作人員的分配(二)

存放地點(diǎn)(三)

盤點(diǎn)方法(四)

價值的計算何美華32/sundae_meng33何美華/sundae_meng34何美華/sundae_meng35何美華/sundae_meng36何美華/sundae_meng37何美華/sundae_meng38何美華/sundae_meng39何美華/sundae_meng40何美華/sundae_meng41何美華/sundae_meng42何美華/sundae_meng43何美華/sundae_meng44何美華/sundae_meng45何美華/sundae_meng何美華46先導(dǎo)計劃會計培訓(xùn)班首次採用財務(wù)會計制度應(yīng)注意事項固定資產(chǎn)的概述及處理設(shè)計一套配合成立宗旨及服務(wù)範(fàn)圍的會計制度修正權(quán)責(zé)發(fā)生制訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄財務(wù)報表編制的格式選擇－A格式或B格式設(shè)計一套配合成立宗旨及服務(wù)範(fàn)圍的會計制度/sundae_meng/sundae_meng設(shè)計會計制度設(shè)計一套配合成立宗旨及服務(wù)範(fàn)圍的會計制度，其基本要點(diǎn)包括：(一) 會計個體： 按澳門第22/95/M號所指的受輔助實體(二)

會計年度： 按澳門政府財政年度，以每年一月一日 至十二月三十一日止為一會計分期，結(jié) 算賬目和編制財務(wù)報告表(三)

記賬本位： 以澳門幣為記賬本位何美華48設(shè)計會計制度(四)會計科目： 按社工局建議及服務(wù)單位本身適用編制(五)會計基礎(chǔ)： 採用修正權(quán)責(zé)發(fā)生制，平時採用現(xiàn)金收 付方式，於結(jié)算時，按權(quán)責(zé)發(fā)生制予以 調(diào)整(六)報表使用者： 單位管理層，理事會，監(jiān)事會，會員大 會，監(jiān)督機(jī)構(gòu)，捐贈者等/sundae_meng何美華49先導(dǎo)計劃會計培訓(xùn)班首次採用財務(wù)會計制度應(yīng)注意事項固定資產(chǎn)的概述及處理設(shè)計一套配合成立宗旨及服務(wù)範(fàn)圍的會計制度修正權(quán)責(zé)發(fā)生制訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄財務(wù)報表編制的格式選擇－A格式或B格式修正權(quán)責(zé)發(fā)生制/sundae_meng文字文字具備基本

電腦知識所有現(xiàn)金開支按發(fā)生時計算入賬所有月結(jié)供應(yīng)商往來，以每月累計入賬對於經(jīng)銀行自動轉(zhuǎn)賬之開支，可根據(jù)銀行月結(jié)單，經(jīng)核對後入賬年度費(fèi)用須於年底調(diào)整為應(yīng)付費(fèi)用作修正，平常月份只作費(fèi)用開支。例如，電費(fèi)、水費(fèi)等對於較少金額之年度保養(yǎng)費(fèi)，於支付時作費(fèi)用處理，不作分?jǐn)偯吭虏豁殲楣潭ㄙY產(chǎn)攤提折舊，年底一次過計算

何美華50修正權(quán)責(zé)發(fā)生制/sundae_meng何美華51先導(dǎo)計劃會計培訓(xùn)班首次採用財務(wù)會計制度應(yīng)注意事項固定資產(chǎn)的概述及處理設(shè)計一套配合成立宗旨及服務(wù)範(fàn)圍的會計制度修正權(quán)責(zé)發(fā)生制訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄財務(wù)報表編制的格式選擇－A格式或B格式訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄/sundae_meng何美華52編制會計科目目錄根據(jù)社工局建議，選擇單位合適使用的會計科目編制會計科目目錄時，應(yīng)同時參考社工局建議之會計科目的應(yīng)用及說明/sundae_meng文字文字會計科目表編號項目編號項目1【資產(chǎn)】4【收入】10

現(xiàn)金40

服務(wù)收入11

銀行往來41

資助收入12

債務(wù)人42

捐贈收入13

存貨43

財務(wù)收入14

其他債務(wù)人44

其他收入15

關(guān)聯(lián)方往來

16

固定資產(chǎn)

17

無形資產(chǎn)及遞延費(fèi)用5【成本及費(fèi)用】18

未完成資產(chǎn)50

直接服務(wù)成本19

折舊備底及累積攤銷51

營運(yùn)費(fèi)用2【負(fù)債】

52

人事費(fèi)用20債權(quán)人53

稅項21其他債權(quán)人54

財務(wù)費(fèi)用22

借款55

折舊及攤銷費(fèi)用23

關(guān)聯(lián)方往來56

其他費(fèi)用3【權(quán)益】30

基金

31公積

32

盈虧

何美華會計科目表53/sundae_meng文字文字會計科目表編號項目1

【資產(chǎn)】10

現(xiàn)金

101

零用現(xiàn)金

10101 零用現(xiàn)金－澳門幣

10102 零用現(xiàn)金－港幣

102

專項活動備用金

10201 專項活動備用金－澳門幣

10202 專項活動備用金－港幣

103

庫存現(xiàn)金

10301 庫存現(xiàn)金－澳門幣

10302 庫存現(xiàn)金－港幣11

銀行往來

111

銀行支票戶口

11101 A銀行支票戶口

11102 B銀行支票戶口

112

銀行儲蓄戶口

11201 A銀行儲蓄戶口

11202 B銀行儲蓄戶口

:

:何美華會計科目表54/sundae_meng文字文字會計科目表編號項目16

固定資產(chǎn)

161

固定資產(chǎn)–樓宇

16101 商業(yè)及住宅樓宇

162

固定資產(chǎn)–基本設(shè)備

16201

傢俱設(shè)備

16202

教學(xué)/活動設(shè)備

16203

寢室設(shè)備

16204

玩具及康樂設(shè)備

16205

電器設(shè)備

16206

電話及通訊設(shè)備16207 消防設(shè)備

16208 升降機(jī)

16208 其他設(shè)備

163

固定資產(chǎn)–工具及器具

16301

廚房用具及器具

16302

診治及護(hù)理用具

16303

其他工具及器具

164

固定資產(chǎn)–交通工具

:

:何美華會計科目表55/sundae_meng文字文字何美華會計科目表編號項目2

【負(fù)債】20

債權(quán)人

201

應(yīng)付賬款21

其他債權(quán)人

211

應(yīng)付費(fèi)用

212

應(yīng)付工資及其他報酬

213

應(yīng)付固定資產(chǎn)供款

214

應(yīng)付員工公積金/退休金

215

應(yīng)付公積金/退休金供款

217

暫收款

21701暫收社會保障基金

21702暫收職業(yè)稅

21703暫收公積金/退休金

218

按金收入

219

預(yù)收款項

21901預(yù)收資助款

21902預(yù)收捐款22

借款

221

銀行借款

:

:

:56/sundae_meng文字文字何美華會計科目表編號項目3

【權(quán)益】30

基金

301

流動基金

30101一般流動基金

30102受限制流動基金

302

財產(chǎn)設(shè)備基金

30201財產(chǎn)設(shè)備基金

303

捐助基金

30301永久性捐助基金

30302有條件捐助基金31

公積

311

退休金儲備

312

公積金儲備

313

其他儲備金32

盈虧

321

累積盈虧

322

本年度盈虧結(jié)餘57/sundae_meng文字文字何美華會計科目表編號項目4

【收入】40

服務(wù)收入

401

服務(wù)收入

402

活動收入

403

銷售/勞務(wù)提供收入

404

會員費(fèi)收入

409

其他服務(wù)收入41

資助收入

411

政府資助

41101社會工作局-經(jīng)常性開支資助

41102社會工作局-設(shè)備資助

41103社會工作局-維修/改善工程資助

41104社會工作局-偶發(fā)性活動資助

41105社會工作局-其他資助

41109其他政府部門資助

412

總會資助

413

關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)資助42

捐贈收入43

財務(wù)收入

431

銀行存款利息收入

:

:58/sundae_meng文字文字何美華編號項目5

【成本及費(fèi)用】50

直接服務(wù)成本

501

食品及飲品

502

活動支出

503

教材費(fèi)

504

玩具、康樂用品及活動設(shè)備

505

圖書

506

醫(yī)藥及護(hù)理用品

507

物料購貨

508

服務(wù)收費(fèi)扣減

509

服務(wù)對象-其他支出51

營運(yùn)費(fèi)用

511

營運(yùn)費(fèi)用-費(fèi)用

51101水費(fèi)

51102電費(fèi)

51103燃料費(fèi)

51104維修保養(yǎng)費(fèi)

51105郵電費(fèi)

51106保險費(fèi)

51107租金

51108交際費(fèi)

51109廣告及宣傳費(fèi)

:

:59/sundae_meng何美華60先導(dǎo)計劃會計培訓(xùn)班首次採用財