會(huì)計(jì)的兩種核算制度第一章總則第一條為規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算工作，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司資產(chǎn)安全與經(jīng)營(yíng)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際管理需求，特制定本制度。第二條本制度適用于公司各部門(mén)、下屬單位及全體員工在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、稅務(wù)處理等活動(dòng)中涉及的各類(lèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，涵蓋但不限于采購(gòu)、銷(xiāo)售、成本核算、資金支付、資產(chǎn)處置、合并報(bào)表等環(huán)節(jié)，確保所有會(huì)計(jì)核算工作均須遵循本制度執(zhí)行。第三條本制度中涉及的核心術(shù)語(yǔ)定義如下：（一）“會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理”是指公司通過(guò)建立健全會(huì)計(jì)核算制度體系，明確核算標(biāo)準(zhǔn)、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)防控措施及責(zé)任機(jī)制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可控、業(yè)務(wù)流程合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)隱患可防的管理活動(dòng)。（二）“專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”是指公司在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中可能存在的因制度缺陷、操作失誤、舞弊行為、外部環(huán)境變化等導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息失真、資產(chǎn)損失、法律責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。（三）“會(huì)計(jì)合規(guī)”是指公司會(huì)計(jì)核算工作及財(cái)務(wù)報(bào)告均須符合國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部管理制度要求，確保無(wú)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或違規(guī)行為。第四條會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理應(yīng)遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋原則：確保所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)均納入制度管控范圍，不留盲區(qū)；（二）責(zé)任到人原則：明確各層級(jí)、各部門(mén)及崗位在會(huì)計(jì)核算中的職責(zé)權(quán)限，確保責(zé)任可追溯；（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：聚焦高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化管控措施，防范重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；（四）持續(xù)改進(jìn)原則：根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及管理需求，定期優(yōu)化會(huì)計(jì)核算制度及流程。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人為公司會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理第一責(zé)任人，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)防控負(fù)總責(zé)；分管財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織落實(shí)本制度及日常管理監(jiān)督。第六條設(shè)立公司會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人牽頭，分管財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人及下屬單位關(guān)鍵管理人員組成，主要履行以下職能：（一）統(tǒng)籌公司會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理制度體系建設(shè)，審議重大制度修訂；（二）協(xié)調(diào)跨部門(mén)、跨單位的會(huì)計(jì)核算管理事項(xiàng)，解決重大問(wèn)題；（三）審批重大會(huì)計(jì)政策變更、復(fù)雜業(yè)務(wù)處理規(guī)則及專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)處置方案；（四）定期聽(tīng)取審計(jì)及財(cái)務(wù)部門(mén)工作匯報(bào)，評(píng)估管理成效并督促改進(jìn)。第七條公司財(cái)務(wù)部門(mén)為會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理的牽頭部門(mén)，主要職責(zé)包括：（一）負(fù)責(zé)本制度及配套細(xì)則的制定、解釋與修訂，組織宣貫培訓(xùn)；（二）牽頭開(kāi)展會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，制定防控措施；（三）監(jiān)督各部門(mén)、下屬單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)合規(guī)性，審核重大業(yè)務(wù)處理；（四）牽頭組織會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查及問(wèn)題整改，定期報(bào)送管理報(bào)告。第八條公司審計(jì)部門(mén)為會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理的專(zhuān)責(zé)部門(mén)，主要職責(zé)包括：（一）獨(dú)立審核會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)合規(guī)性，評(píng)估制度執(zhí)行效果；（二）開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，識(shí)別并報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；（三）參與復(fù)雜業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方案的合規(guī)性論證；（四）提出優(yōu)化建議，推動(dòng)會(huì)計(jì)核算管理體系完善。第九條公司各部門(mén)及下屬單位為會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理的業(yè)務(wù)執(zhí)行主體，主要職責(zé)包括：（一）落實(shí)本部門(mén)、本單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)合規(guī)要求，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確錄入；（二）開(kāi)展內(nèi)部業(yè)務(wù)流程自查，及時(shí)上報(bào)核算風(fēng)險(xiǎn)及異常情況；（三）配合財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)開(kāi)展檢查及審計(jì)工作，落實(shí)整改要求；（四）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)核算操作能力及合規(guī)意識(shí)。第十條公司各會(huì)計(jì)核算崗位人員為基層執(zhí)行崗，主要職責(zé)包括：（一）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程，確保業(yè)務(wù)處理符合制度要求；（二）履行崗位合規(guī)承諾，對(duì)經(jīng)手會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；（三）發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)異?；驖撛陲L(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)向部門(mén)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告；（四）參與會(huì)計(jì)核算相關(guān)培訓(xùn)，持續(xù)提升專(zhuān)業(yè)能力及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。第三章會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)內(nèi)容與要求第十一條采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行供應(yīng)商盡職調(diào)查制度，確保采購(gòu)流程符合公司招標(biāo)及合同管理辦法，采購(gòu)成本、數(shù)量、質(zhì)量等數(shù)據(jù)須準(zhǔn)確計(jì)量并及時(shí)入賬；（二）禁止行為：嚴(yán)禁未經(jīng)審批的虛假采購(gòu)、虛列支出、利益輸送等違規(guī)操作；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)：關(guān)注供應(yīng)商資質(zhì)審核不嚴(yán)、采購(gòu)價(jià)格異常、虛開(kāi)發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)。第十二條銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：確保銷(xiāo)售合同條款、收款進(jìn)度、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款須定期核銷(xiāo)，避免賬實(shí)不符；（二）禁止行為：嚴(yán)禁虛構(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、提前/延遲確認(rèn)收入、惡意催收沖減收入等行為；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)：關(guān)注銷(xiāo)售折扣不當(dāng)、合同違約處理不當(dāng)、收入確認(rèn)錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。第十三條成本費(fèi)用核算管理（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格區(qū)分資本性支出與費(fèi)用性支出，確保成本歸集范圍、方法及分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)符合制度規(guī)定，重大費(fèi)用須履行審批程序；（二）禁止行為：嚴(yán)禁混淆成本費(fèi)用界限、虛列成本、套取費(fèi)用等行為；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)：關(guān)注成本分?jǐn)偛缓侠怼①M(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不合規(guī)、資產(chǎn)折舊計(jì)提錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。第十四條資金支付與銀行結(jié)算管理（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審批權(quán)限，大額支付須多級(jí)復(fù)核，銀行賬戶管理須符合反洗錢(qián)要求，定期核對(duì)銀行流水；（二）禁止行為：嚴(yán)禁違規(guī)設(shè)立賬外資金、公款私存、支付虛假憑證等行為；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)：關(guān)注資金挪用、賬戶異常交易、票據(jù)丟失等風(fēng)險(xiǎn)。第十五條固定資產(chǎn)核算管理（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：確保固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度落實(shí)，入賬價(jià)值、折舊方法、減值準(zhǔn)備等符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，重大資產(chǎn)處置須履行審批程序；（二）禁止行為：嚴(yán)禁虛增資產(chǎn)、不計(jì)提折舊、資產(chǎn)處置不合規(guī)等行為；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)：關(guān)注資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧、減值計(jì)提不足、閑置資產(chǎn)處置不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)。第十六條無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資核算管理（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：確保無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)、攤銷(xiāo)、減值評(píng)估等符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)須履行盡職調(diào)查及審批程序，定期評(píng)估投資收益；（二）禁止行為：嚴(yán)禁虛增無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值、攤銷(xiāo)年限不合規(guī)、投資決策不審慎等行為；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)：關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估不公允、投資損失未充分計(jì)提減值、內(nèi)部人控制等風(fēng)險(xiǎn)。第十七條稅務(wù)核算與申報(bào)管理（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：確保增值稅、所得稅等稅費(fèi)計(jì)算準(zhǔn)確，申報(bào)及時(shí)，發(fā)票管理符合稅務(wù)要求，重大稅務(wù)政策調(diào)整須組織專(zhuān)題研究；（二）禁止行為：嚴(yán)禁偷稅漏稅、虛開(kāi)發(fā)票、稅前扣除不合規(guī)等行為；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)：關(guān)注稅收政策理解偏差、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。第十八條合并報(bào)表編制管理（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：確保合并范圍、會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一性、抵銷(xiāo)分錄準(zhǔn)確性符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)；（二）禁止行為：嚴(yán)禁合并范圍調(diào)整不合規(guī)、抵銷(xiāo)分錄錯(cuò)誤、報(bào)表數(shù)據(jù)造假等行為；（三）風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)：關(guān)注子公司數(shù)據(jù)報(bào)送不及時(shí)、合并邏輯不清晰、報(bào)表重分類(lèi)錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。第四章會(huì)計(jì)核算運(yùn)行機(jī)制第十九條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制（一）財(cái)務(wù)部門(mén)每年聯(lián)合審計(jì)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行復(fù)盤(pán)，根據(jù)國(guó)家政策變化、行業(yè)準(zhǔn)則調(diào)整及公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求，提出修訂建議；（二）重大修訂須提交會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議，經(jīng)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施；（三）制度更新后須及時(shí)向各部門(mén)、下屬單位及員工宣貫，并組織開(kāi)展培訓(xùn)。第二十條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制（一）財(cái)務(wù)部門(mén)每季度組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查，重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)、成本歸集、資金支付等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，形成風(fēng)險(xiǎn)清單；（二）審計(jì)部門(mén)獨(dú)立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布預(yù)警通知，并要求相關(guān)部門(mén)制定整改方案；（三）風(fēng)險(xiǎn)信息須納入公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分級(jí)預(yù)警。第二十一條合規(guī)審查機(jī)制（一）財(cái)務(wù)部門(mén)在采購(gòu)、銷(xiāo)售、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)嵌入會(huì)計(jì)合規(guī)審查，未經(jīng)審核的業(yè)務(wù)不得執(zhí)行；（二）重大合同簽訂前須由財(cái)務(wù)部門(mén)出具會(huì)計(jì)合規(guī)意見(jiàn)，確保合同條款不引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（三）對(duì)不合規(guī)業(yè)務(wù)，須明確整改責(zé)任及時(shí)限，并納入績(jī)效考核。第二十二條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制（一）一般風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)整改，財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督落實(shí)；重大風(fēng)險(xiǎn)由會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌處置，必要時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案；（二）風(fēng)險(xiǎn)處置過(guò)程中須明確牽頭部門(mén)、責(zé)任人員及協(xié)同流程，重大事件須上報(bào)公司主要負(fù)責(zé)人；（三）風(fēng)險(xiǎn)事件處置完畢后須形成書(shū)面報(bào)告，分析原因并完善防控措施。第二十三條責(zé)任追究機(jī)制（一）對(duì)違反會(huì)計(jì)核算制度的行為，根據(jù)情節(jié)輕重追究相關(guān)責(zé)任部門(mén)及個(gè)人責(zé)任，包括但不限于經(jīng)濟(jì)處罰、降級(jí)、解職等；（二）財(cái)務(wù)造假、重大舞弊等行為須移交公司紀(jì)律委員會(huì)或外部機(jī)構(gòu)處理；（三）處罰標(biāo)準(zhǔn)須參照公司《員工手冊(cè)》《違規(guī)行為處理辦法》執(zhí)行，并計(jì)入個(gè)人誠(chéng)信檔案。第二十四條評(píng)估改進(jìn)機(jī)制（一）財(cái)務(wù)部門(mén)每年聯(lián)合審計(jì)部門(mén)對(duì)公司會(huì)計(jì)核算管理體系有效性進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)考察制度執(zhí)行率、風(fēng)險(xiǎn)控制效果等指標(biāo)；（二）評(píng)估結(jié)果須提交會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議，形成改進(jìn)方案并跟蹤落實(shí)；（三）評(píng)估報(bào)告須向公司主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并抄送相關(guān)部門(mén)備案。第五章會(huì)計(jì)核算保障措施第二十五條組織保障（一）公司主要負(fù)責(zé)人須定期聽(tīng)取會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理工作匯報(bào)，協(xié)調(diào)解決重大問(wèn)題；（二）各部門(mén)負(fù)責(zé)人須將本部門(mén)會(huì)計(jì)核算合規(guī)管理納入年度工作計(jì)劃，明確責(zé)任人員；（三）下屬單位須指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算管理，并接受公司財(cái)務(wù)部門(mén)指導(dǎo)監(jiān)督。第二十六條考核激勵(lì)機(jī)制（一）將會(huì)計(jì)核算合規(guī)情況納入部門(mén)年度績(jī)效考核，合規(guī)達(dá)標(biāo)率低于X%的部門(mén)不得評(píng)優(yōu)；（二）對(duì)在會(huì)計(jì)核算管理中表現(xiàn)突出的部門(mén)及個(gè)人，給予專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)；（三）對(duì)違反制度的行為，考核得分不得高于X分，并取消評(píng)優(yōu)資格。第二十七條培訓(xùn)宣傳機(jī)制（一）財(cái)務(wù)部門(mén)每年至少組織X次會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，覆蓋全體相關(guān)員工，新員工須在入職后X日內(nèi)完成培訓(xùn)；（二）審計(jì)部門(mén)每年至少組織X次合規(guī)案例研討，提升員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；（三）公司內(nèi)部刊物須定期刊登會(huì)計(jì)核算制度解讀，營(yíng)造全員合規(guī)氛圍。第二十八條信息化支撐（一）財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭建設(shè)會(huì)計(jì)核算信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集、風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、報(bào)表智能生成等功能；（二）系統(tǒng)操作須嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)限管理，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份及安全檢查；（三）信息技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)維，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行并滿足管理需求。第二十九條文化建設(shè)（一）公司每年發(fā)布《會(huì)計(jì)核算合規(guī)手冊(cè)》，明確制度要求及操作規(guī)范；（二）全體員工須簽署會(huì)計(jì)核算合規(guī)承諾書(shū)，并定期開(kāi)展合規(guī)宣誓活動(dòng)；（三）設(shè)立合規(guī)舉報(bào)渠道，鼓勵(lì)員工舉報(bào)違規(guī)行為，對(duì)舉報(bào)人給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。第三十條報(bào)告制度（一）財(cái)務(wù)部門(mén)每月向會(huì)計(jì)核算專(zhuān)項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)送會(huì)計(jì)核算管理情況，包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)