2025年大學(xué)本科大三（審計(jì)學(xué)）外部審計(jì)綜合測(cè)試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿(mǎn)分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。1.以下哪項(xiàng)不屬于外部審計(jì)的主要目標(biāo)？（）A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見(jiàn)B.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性C.發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)內(nèi)部的舞弊行為D.為投資者和債權(quán)人提供決策依據(jù)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持（）。A.獨(dú)立性B.客觀性C.公正性D.以上都是3.審計(jì)證據(jù)的可靠性受多種因素影響，以下哪種證據(jù)可靠性相對(duì)較高？（）A.被審計(jì)單位管理層提供的書(shū)面聲明B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的文件C.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的憑證D.口頭證據(jù)4.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平的判斷會(huì)影響（）。A.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估D.以上都對(duì)5.以下關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低D.審計(jì)抽樣可以完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，通常不會(huì)采用以下哪種審計(jì)程序？（）A.函證B.檢查銷(xiāo)售合同C.重新計(jì)算應(yīng)收賬款余額D.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金7.審計(jì)工作底稿的主要作用不包括（）。A.提供審計(jì)證據(jù)B.支持審計(jì)報(bào)告C.便于后續(xù)審計(jì)查閱D.記錄被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況8.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)采取的措施是（）。A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.以上都是9.以下哪種情況可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？（）A.審計(jì)范圍受到限制，但影響重大B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但不廣泛C.被審計(jì)單位拒絕提供必要的審計(jì)資料D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)10.內(nèi)部控制的要素不包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.控制活動(dòng)D.審計(jì)監(jiān)督11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注的是（）。A.交易的真實(shí)性B.交易價(jià)格的公允性C.交易的合法性D.以上都是12.審計(jì)報(bào)告的收件人通常是（）。A.被審計(jì)單位管理層B.被審計(jì)單位全體股東C.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人D.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)13.在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)實(shí)施以下程序，除了（）。A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明C.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊D.評(píng)估固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值14.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容不包括（）。A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)收費(fèi)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)（）。A.與管理層溝通B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.以上都是16.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說(shuō)法，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)現(xiàn)金流量表的審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注（）。A.現(xiàn)金流量的真實(shí)性B.現(xiàn)金流量的合理性C.現(xiàn)金流量的分類(lèi)準(zhǔn)確性D.以上都是18.審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行（）。A.整理B.歸檔C.保管D.以上都是第II卷（非選擇題共60分）（一）簡(jiǎn)答題（共20分）答題要求：本部分共4小題，每小題5分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。2.什么是審計(jì)重要性？確定審計(jì)重要性時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？4.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的基本要素。（二）案例分析題（共15分）答題要求：閱讀以下案例，回答問(wèn)題。[案例]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.ABC公司的應(yīng)收賬款期末余額較大，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)函證發(fā)現(xiàn)部分客戶(hù)的回函與公司記錄存在差異，且公司無(wú)法提供合理的解釋。2.公司的固定資產(chǎn)折舊政策在本年度發(fā)生了重大變更，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量與賬面記錄存在較大差異，公司管理層表示是由于記錄錯(cuò)誤導(dǎo)致。問(wèn)題：1.針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別采取哪些審計(jì)程序？（5分）2.這些情況可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生什么影響？（5分）3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何考慮這些情況對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響？（5分）（三）論述題（共15分）答題要求：本部分共1小題，15分。請(qǐng)?jiān)敿?xì)闡述你的觀點(diǎn)。論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（四）材料分析題（共10分）答題要求：閱讀以下材料，回答問(wèn)題。[材料]某上市公司公布了其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：公司在收入確認(rèn)方面存在問(wèn)題，將本應(yīng)在次年確認(rèn)的收入提前到當(dāng)年確認(rèn)，導(dǎo)致當(dāng)年收入虛增。同時(shí)，公司的成本核算也不準(zhǔn)確，少計(jì)了部分成本，使得利潤(rùn)虛增。另外，公司存在一筆重大的關(guān)聯(lián)方交易，交易價(jià)格明顯高于市場(chǎng)公允價(jià)格，但公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露。問(wèn)題：1.請(qǐng)分析上述問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（5分）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題？（5分）（五）綜合題（共20分）答題要求：閱讀以下材料，回答問(wèn)題。[材料]XYZ公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，獲取了以下資料：1.公司本年度銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為3000萬(wàn)元。2.應(yīng)收賬款期末余額為800萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)函證發(fā)現(xiàn)有100萬(wàn)元的應(yīng)收賬款存在爭(zhēng)議，公司正在與客戶(hù)協(xié)商解決。3.固定資產(chǎn)期末余額為2000萬(wàn)元，本年度計(jì)提折舊200萬(wàn)元。4.公司的研發(fā)費(fèi)用本年度為300萬(wàn)元，全部費(fèi)用化處理。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司存在一筆未入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，金額為50萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)已發(fā)貨但尚未開(kāi)具發(fā)票。問(wèn)題：1.根據(jù)上述資料，分析XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（10分）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)？（10分）答案：1.C2.D3.B4.D5.B6.D7.D8.D9.B10.D11.D12.C13.D14.D15.D16.A17.D18.D簡(jiǎn)答題答案：1.外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別主要體現(xiàn)在：審計(jì)主體不同，外部審計(jì)由獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)施；審計(jì)目標(biāo)不同，外部審計(jì)主要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制等；審計(jì)范圍不同，外部審計(jì)主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表，內(nèi)部審計(jì)范圍更廣泛；審計(jì)獨(dú)立性不同，外部審計(jì)獨(dú)立性更強(qiáng)。2.審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策。確定審計(jì)重要性時(shí)應(yīng)考慮的因素包括：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求、被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模及行業(yè)特征、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及金額大小、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以及被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略等內(nèi)部因素；識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素；評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮風(fēng)險(xiǎn)是否涉及特別風(fēng)險(xiǎn)，如舞弊風(fēng)險(xiǎn)等。4.審計(jì)報(bào)告的基本要素包括：標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；審計(jì)意見(jiàn)段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址和蓋章；報(bào)告日期。案例分析題答案：1.針對(duì)應(yīng)收賬款函證差異，進(jìn)一步核實(shí)差異原因，擴(kuò)大函證范圍或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序；對(duì)于固定資產(chǎn)折舊政策變更未充分披露，要求公司補(bǔ)充披露并評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；針對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)差異，檢查相關(guān)記錄，核實(shí)錯(cuò)誤原因，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。2.應(yīng)收賬款函證差異可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，影響資產(chǎn)和利潤(rùn)；折舊政策變更未披露影響報(bào)表的完整性和可比性；存貨盤(pán)點(diǎn)差異可能導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符，影響資產(chǎn)和成本利潤(rùn)。3.若上述問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛，可能發(fā)表保留意見(jiàn)；若影響廣泛，可能發(fā)表否定意見(jiàn)；若審計(jì)范圍受限無(wú)法獲取充分證據(jù)，考慮發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。論述題答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，應(yīng)在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，充分考慮可能存在的導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情況。對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)，不輕易相信管理層或其他方提供的信息。對(duì)異常情況保持警覺(jué)，如不合理的交易、數(shù)據(jù)波動(dòng)等，深入調(diào)查分析。在審計(jì)全過(guò)程中，質(zhì)疑管理層的聲明和解釋?zhuān)ㄟ^(guò)多種渠道獲取證據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，確保審計(jì)結(jié)論的可靠性。材料分析題答案：1.收入提前確認(rèn)導(dǎo)致當(dāng)年收入虛增、利潤(rùn)虛增；成本核算不準(zhǔn)確少計(jì)成本使利潤(rùn)進(jìn)一步虛增；重大關(guān)聯(lián)方交易未充分披露影響報(bào)表的完整性和透明度，誤導(dǎo)報(bào)表使用者。2.針對(duì)收入確認(rèn)問(wèn)題，檢查相關(guān)合同、發(fā)貨憑證等，重新評(píng)估收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；對(duì)于成本核算問(wèn)題，審查成本計(jì)算方法和相關(guān)憑證；對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易，要