會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企

業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度）模擬

試卷14

一、單項(xiàng)選擇題（本題共“題，每題分，共〃

分。）

1、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C、在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企

業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個(gè)人所得稅的納稅人。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除折舊費(fèi)的是（）。

A、未投入使用的房屋

B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C、未投入使用的機(jī)器設(shè)備

D、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。房屋、建筑物以外未投

入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。對(duì)于未投入使用的房屋是可以計(jì)算折舊稅前

扣除的。

3、企業(yè)的下列所得中不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是（）。

A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

B、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

C、企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目

D、外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)

目，不享受第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

的優(yōu)惠。

4、某畫家2014年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬

10萬元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（）。

A、工資薪金所得

B、勞務(wù)報(bào)酬所得

C、稿酬所得

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識(shí)點(diǎn)0析：本題考核個(gè)人所得稅的稅目。根據(jù)規(guī)定，稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品

以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影

作品，以及其他作品。因此本題中，作家將其書畫作品通過出版社“出版”取得的報(bào)

酬，應(yīng)屬于“稿酬所得".

5、某設(shè)計(jì)師業(yè)余時(shí)間為一企業(yè)作產(chǎn)品設(shè)計(jì)，前兩個(gè)月企業(yè)先支付了30000元酬

勞，第三個(gè)月設(shè)計(jì)完成后，又支付了剩余的50000元，該設(shè)計(jì)師應(yīng)繳納的個(gè)人所得

稅為（）元。

A、16000

B、18600

C、22000

D、25000

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算。該設(shè)計(jì)師進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得所得

為勞務(wù)報(bào)酬所得，且屬于一次性的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)以取得該項(xiàng)收入為一次，即先支付

的30000元和后支付的50000元，屬一次性報(bào)酬，應(yīng)納稅所得額

=（30000+50000）x（1—20%）=64000（元），適用加成征收。應(yīng)納稅額=64000x40%

—7000=18600（元）。

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A、事二單位

B、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織

C、社會(huì)團(tuán)體

D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅納稅人。選項(xiàng)D,依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立

的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)

不具有法人資格，所以也就不是企業(yè)所得稅的納稅人。

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是

（）。

A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

D、接受捐贈(zèng)收入

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

知識(shí)點(diǎn)露析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。財(cái)政撥款、依法收取并納

入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。

8、某企業(yè)2014年利潤(rùn)總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20

萬元，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行50%加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2014年計(jì)算應(yīng)納稅

所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為()萬元。

A、10

B、20

C、30

D、40

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。加計(jì)扣除是指按照稅法

規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除

數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20

萬元，就可按20x(1+50%)=30(萬元)的數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。加計(jì)扣除50%,

是在扣除原發(fā)生費(fèi)用的基礎(chǔ)上而言的，所以要注意題目的問題，如果只是問可以加

計(jì)扣除多少，則只確定50%的部分即可。

9、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。

A、加班工資

B、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C、差旅費(fèi)津貼

D、國(guó)債利息收入

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目。選項(xiàng)A按照“工資、薪金所得”征收

個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B獨(dú)生子女補(bǔ)貼，選項(xiàng)C差旅費(fèi)津貼，不征收個(gè)人所得稅；選

項(xiàng)D屬于免稅收入.

10、某著名作家王某出版寫作的一本小說，取得稿酬收入30000元，后來又在報(bào)刊

上連載，取得稿酬收入10000元。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是

()。

A、(30000+10000)x20%=80007C

B、30000x(1—20%)x20%x(1—30%)+10000x(1—20%)x20%x(1—30%)=4480元

C、30000x(1—20%)x20%x(1—30%)=3360元

D、(30000+10000)x(1—30%)x20%=5600元

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核稿酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。同一作品先在報(bào)刊上連載，然

后再出版或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一

次，出版作為另一次。應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000乂(1—20%)乂20%?1—

30%)+10000x(1—20%)x20%x(1—30%)=4480(元)報(bào)刊和出版的書籍是兩個(gè)載

體，所以是兩次所得。

16、根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的征收規(guī)定。選項(xiàng)B,勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行加成征

收，稿酬所得才是按應(yīng)納稅額減征30%；選項(xiàng)C,自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)

蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減

除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

17、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個(gè)人所得稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的免征范圍。保險(xiǎn)賠款、退休工資和軍人轉(zhuǎn)業(yè)

費(fèi)、復(fù)員費(fèi)屬于個(gè)人所得稅免征的范圍。公司職工取得的用于購買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的

勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的表述中，正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅收入總額的確定。債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的

期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，

應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為

財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

19、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中發(fā)生的不

符合資本化條件的支出汜入“管理費(fèi)用''科目核算；企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期

待攤費(fèi)用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固

定資產(chǎn)的大修理支出：其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

20、下列各項(xiàng)中，關(guān)于“次”的規(guī)定，說法正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核每次收入的規(guī)定。注意掌握稿酬所得中，具體“次”的確定。

21、個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，符合一次中獎(jiǎng)收入繳納個(gè)人所得稅

規(guī)定的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、

體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過

1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。

三、判斷題(本題共6題，每題7.0分，共6分。)

22、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開.業(yè)或者終止?fàn)I業(yè)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期

不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅納稅期限。

23、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)3年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收

個(gè)人所得稅。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的稅收減免。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是

唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

24、對(duì)于未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租

金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅率。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系

的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用稅率為20%,實(shí)際減按

10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

25、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一

定比例減計(jì)應(yīng)納稅所得額。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)

水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免，而不是減計(jì)應(yīng)

納稅所得額。注意準(zhǔn)確掌握優(yōu)惠的條件。比例后面的依據(jù)是關(guān)鍵。

26、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)

年?duì)I業(yè)收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，以后年度不得扣除。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目。個(gè)人獨(dú)

資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)

業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

27、對(duì)個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)

和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的

部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（）

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核特殊費(fèi)用扣除的規(guī)定。

四、綜合題（本題共［題，每題分，共1分。）

28、如何理解企業(yè)所得稅中虧損彌補(bǔ)？

標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)發(fā)生的虧損，下一年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)該首先彌補(bǔ)以前年度的虧損；

若下一年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)大于以前年度的虧損，應(yīng)一次性將以前年度出現(xiàn)的虧損全部

彌補(bǔ)。企業(yè)如果連續(xù)發(fā)生虧損，以后年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，應(yīng)首先彌補(bǔ)第一個(gè)虧損年度

的虧損額，然后再彌補(bǔ)第二個(gè)虧損年度的虧損額，以此類推；不能顛倒幾個(gè)虧損年

度的前后彌補(bǔ)順序，也不能隨意選擇某個(gè)虧損年度的虧損額予以彌補(bǔ)。所稱“虧損

逐年延續(xù)彌補(bǔ)，最長(zhǎng)不得超過5年”，是指某一年度當(dāng)年實(shí)際發(fā)生虧損（不包括結(jié)

轉(zhuǎn)上一年度虧損），以其下一年算起，連續(xù)5年作為該年度實(shí)際虧損的彌補(bǔ)期。在

5年虧損彌補(bǔ)期內(nèi)，不論哪個(gè)年度發(fā)生盈利還是虧損，都作為一個(gè)彌補(bǔ)年度。在連

續(xù)5年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)的虧損，自第6年起就不能再用稅前利潤(rùn)予以彌補(bǔ)。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

五、不定項(xiàng)選擇題（本題共4題，每題分，共4

分。）

某大學(xué)陳教授2014年11月取得如下收入：（1）工資收入4800元；（2）—次性稿費(fèi)

收入5000元；（3）一次性講學(xué)收入500元；（4）一次性翻譯資料收入3000元；（5）

到期國(guó)債利息收入1286元；（6）為某公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報(bào)酬24000

元；（7）出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入為3000元，繳納相關(guān)稅費(fèi)

99元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

29、下列關(guān)于陳教授各項(xiàng)收入的征稅規(guī)定，不正確的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識(shí)點(diǎn)解析：工資收入的應(yīng)納稅所得額為4800—350