2026年會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招聘筆試專項(xiàng)訓(xùn)練題含答案一、單選題（共5題，每題2分，共10分）1.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但管理層拒絕進(jìn)一步審計(jì)程序。根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？A.直接出具保留意見審計(jì)報(bào)告B.與管理層協(xié)商，若無法達(dá)成一致則出具否定意見審計(jì)報(bào)告C.獲取書面聲明，并在審計(jì)報(bào)告附注中披露錯報(bào)影響D.若錯報(bào)不重大，則出具無保留意見審計(jì)報(bào)告2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計(jì)師注意到某批原材料存放于甲公司倉庫，但未取得完整的監(jiān)盤記錄。針對此情況，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？A.暫緩監(jiān)盤程序，待后續(xù)補(bǔ)充記錄B.認(rèn)為存貨存在錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，直接出具保留意見報(bào)告C.要求甲公司補(bǔ)充監(jiān)盤記錄，若拒絕則實(shí)施替代程序D.聯(lián)系甲公司管理層，解釋監(jiān)盤程序的重要性3.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的是？A.內(nèi)部控制測試必須采用穿行測試方法B.若控制測試未通過，則無需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序C.內(nèi)部控制測試的范圍取決于控制風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果D.內(nèi)部控制測試只能由項(xiàng)目經(jīng)理執(zhí)行4.某客戶2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法變更導(dǎo)致當(dāng)期利潤虛增。注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？A.若變更符合會計(jì)準(zhǔn)則，則無需調(diào)整報(bào)表B.要求客戶追溯重述三年財(cái)務(wù)報(bào)表C.若變更不公允，應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告D.與管理層協(xié)商，若無法達(dá)成一致則出具否定意見報(bào)告5.在執(zhí)行銀行存款函證程序時，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某筆銀行存款未列入函證清單。針對此情況，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為不影響審計(jì)意見，無需進(jìn)一步關(guān)注B.直接將未函證金額列入審計(jì)報(bào)告附注C.要求客戶補(bǔ)充函證，若拒絕則實(shí)施替代程序D.認(rèn)為存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，直接出具保留意見報(bào)告二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，可能遇到的職業(yè)懷疑情形包括？A.管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題態(tài)度不配合B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在異常波動但無合理解釋C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行效果差D.客戶拒絕提供關(guān)聯(lián)方交易信息2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有？A.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于來源和性質(zhì)B.內(nèi)部文件比外部文件更可靠C.審計(jì)證據(jù)的充分性必須滿足審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.注冊會計(jì)師無法依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制獲取證據(jù)3.在執(zhí)行收入確認(rèn)測試時，注冊會計(jì)師可能采用的方法包括？A.抽取銷售合同，檢查發(fā)貨與收款時間B.測試收入確認(rèn)審批流程的完整性C.分析銷售數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流入的匹配性D.聯(lián)系客戶確認(rèn)應(yīng)收賬款余額4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有？A.審計(jì)工作底稿必須包含審計(jì)目標(biāo)、程序和結(jié)論B.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為5年C.審計(jì)工作底稿的修改必須由執(zhí)行審計(jì)程序的人員簽字D.審計(jì)工作底稿可以包含非審計(jì)工作內(nèi)容5.在執(zhí)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可能關(guān)注的事項(xiàng)包括？A.管理層的薪酬與業(yè)績指標(biāo)是否關(guān)聯(lián)B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在異常的會計(jì)估計(jì)變更C.關(guān)聯(lián)方交易是否披露完整D.內(nèi)部控制是否存在重大缺陷三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時，必須保持獨(dú)立性，但可以接受客戶的禮品。（×）2.若被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需信息，注冊會計(jì)師可以直接出具否定意見審計(jì)報(bào)告。（×）3.審計(jì)抽樣必須采用隨機(jī)抽樣方法，否則審計(jì)證據(jù)不可靠。（×）4.若內(nèi)部控制測試未通過，注冊會計(jì)師可以完全依賴實(shí)質(zhì)性程序。（×）5.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。（√）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述注冊會計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時應(yīng)注意的關(guān)鍵事項(xiàng)。2.解釋“重要性”在審計(jì)中的含義及其應(yīng)用。3.列舉三種常見的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并說明注冊會計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對。五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某客戶2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)收賬款賬齡分析顯示大量長期掛賬，但管理層解釋為客戶資金周轉(zhuǎn)困難。注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？2.在執(zhí)行銀行存款函證程序時，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某筆存款存在未披露的擔(dān)保事項(xiàng)。注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？答案與解析一、單選題1.D解析：若管理層拒絕進(jìn)一步審計(jì)程序且錯報(bào)不重大，注冊會計(jì)師仍可出具無保留意見報(bào)告，但需注意錯報(bào)的潛在影響。2.C解析：注冊會計(jì)師應(yīng)要求甲公司補(bǔ)充監(jiān)盤記錄，若拒絕則需實(shí)施替代程序，如檢查采購合同或入庫記錄。3.C解析：內(nèi)部控制測試的范圍取決于控制風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)越高，測試范圍越廣。4.C解析：若變更不公允，應(yīng)出具保留意見或否定意見報(bào)告，具體取決于錯報(bào)的嚴(yán)重程度。5.C解析：注冊會計(jì)師應(yīng)要求客戶補(bǔ)充函證，若拒絕則需實(shí)施替代程序，如檢查銀行對賬單。二、多選題1.A、B、D解析：職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對異常情況保持警惕，如管理層不配合、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常或關(guān)聯(lián)方交易未披露。2.A、C解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于來源和性質(zhì)，充分性需滿足審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計(jì)師可依賴內(nèi)部控制獲取部分證據(jù)。3.A、B、C、D解析：收入確認(rèn)測試可結(jié)合合同、審批流程、現(xiàn)金流和客戶確認(rèn)等方法。4.A、C解析：審計(jì)工作底稿必須包含審計(jì)目標(biāo)、程序和結(jié)論，且修改需簽字確認(rèn)。5.A、B、C解析：舞弊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序需關(guān)注管理層薪酬、會計(jì)估計(jì)變更和關(guān)聯(lián)方交易。三、判斷題1.×解析：注冊會計(jì)師必須保持獨(dú)立性，不得接受客戶禮品。2.×解析：需先評估錯報(bào)影響，若無法獲取充分證據(jù)則可能出具無法表示意見。3.×解析：審計(jì)抽樣可采用非隨機(jī)抽樣，但需說明理由。4.×解析：即使控制測試未通過，仍需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。5.√解析：審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。四、簡答題1.存貨監(jiān)盤程序的關(guān)鍵事項(xiàng)-確定監(jiān)盤范圍和程序，包括存貨數(shù)量和狀況檢查；-聯(lián)系倉庫管理人員，確保監(jiān)盤過程順利；-采取抽樣方法，避免遺漏重要存貨；-記錄監(jiān)盤結(jié)果，確保完整性和準(zhǔn)確性。2.重要性的含義及應(yīng)用-重要性是指錯報(bào)金額或性質(zhì)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的閾值；-應(yīng)用于審計(jì)計(jì)劃和程序設(shè)計(jì)，如確定抽樣樣本量；-影響審計(jì)意見類型，如錯報(bào)超過重要性則可能出具非無保留意見。3.常見的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素及應(yīng)對-薪酬與業(yè)績指標(biāo)過度關(guān)聯(lián)（應(yīng)對：關(guān)注激勵政策是否合理）；-異常的會計(jì)估計(jì)變更（應(yīng)對：復(fù)核變更依據(jù)和合理性）；-關(guān)聯(lián)方交易未披露（應(yīng)對：識別關(guān)聯(lián)方并檢查交易公允性）。五、綜合題1.應(yīng)收賬款長期掛賬的處理-復(fù)核客戶資金周轉(zhuǎn)困難的證據(jù)，如銀行對賬單或合同；-測試應(yīng)收賬款減值計(jì)提的合理性；-