鄭州市注冊稅務(wù)師考試科目試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：鄭州市注冊稅務(wù)師考試科目試題考核對象：注冊稅務(wù)師考生題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，無論是否取得發(fā)票，均可全額在稅前扣除。2.個人所得稅的專項附加扣除政策適用于所有取得工資薪金所得的個人。3.增值稅一般納稅人購進用于集體福利的貨物，進項稅額可以抵扣。4.企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈，必須取得稅前扣除資格的票據(jù)才能扣除。5.資產(chǎn)折舊在企業(yè)所得稅前扣除時，不得采用加速折舊法。6.境外所得的稅收抵免是指將境外已納稅款全額從國內(nèi)應(yīng)納稅款中扣除。7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。8.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，但未取得發(fā)票的，可以憑其他合法有效憑證進行稅前扣除。9.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但疫情期間可減按1%征收。10.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。二、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.股息、紅利所得C.國債利息收入D.接受捐贈的貨物2.增值稅一般納稅人購進貨物用于簡易計稅項目，其進項稅額的處理方式是（）。A.立即抵扣B.分期抵扣C.不得抵扣D.視情況抵扣3.個人所得稅專項附加扣除中，首套住房貸款利息的扣除期限是（）。A.3年B.5年C.10年D.無限期4.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，超過年度工資薪金總額8%的部分，準予（）。A.當年全額扣除B.以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.不予扣除D.減半扣除5.境外所得的稅收抵免限額計算公式為（）。A.境外應(yīng)納稅額×25%B.境外應(yīng)納稅額×50%C.境外應(yīng)納稅額×（1-企業(yè)所得稅稅率）D.境外應(yīng)納稅額×企業(yè)所得稅稅率6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率在疫情期間可減按（）。A.1%B.3%C.5%D.10%7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出，稅前處理的正確方式是（）。A.全額扣除B.減半扣除C.不得扣除D.視情況扣除8.資產(chǎn)折舊在企業(yè)所得稅前扣除時，不得采用的方法是（）。A.直線法B.工作量法C.加速折舊法D.雙倍余額遞減法9.個人所得稅的專項附加扣除中，子女教育扣除標準為（）。A.每月1000元B.每月2000元C.每年12000元D.每年24000元10.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的稅收處理方式是（）。A.不征稅收入B.免稅收入C.應(yīng)納稅所得額D.資本性支出三、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利所得C.財政撥款D.接受捐贈的貨物2.增值稅一般納稅人購進貨物用于（），其進項稅額不得抵扣。A.集體福利B.個人消費C.簡易計稅項目D.出口業(yè)務(wù)3.個人所得稅專項附加扣除中，包括的項目有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過年度工資薪金總額（），準予扣除。A.14%B.8%C.20%D.25%5.境外所得的稅收抵免政策適用于（）。A.境外所得來源地與我國有稅收協(xié)定B.境外所得已納稅款高于我國企業(yè)所得稅稅率C.境外所得為生產(chǎn)經(jīng)營所得D.境外所得為股息、紅利所得6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率在疫情期間可減按（）。A.1%B.3%C.5%D.10%7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，稅前處理的正確方式有（）。A.全額扣除B.減半扣除C.不得扣除D.視情況扣除8.資產(chǎn)折舊在企業(yè)所得稅前扣除時，可采用的方法有（）。A.直線法B.工作量法C.加速折舊法D.雙倍余額遞減法9.個人所得稅的專項附加扣除中，包括的項目有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金10.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得的稅收處理方式有（）。A.不征稅收入B.免稅收入C.應(yīng)納稅所得額D.資本性支出四、案例分析（共3題，每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，金額100萬元，稅額13萬元；2.銷售產(chǎn)品取得含稅收入117萬元；3.購進用于集體福利的貨物，金額10萬元，稅額1.3萬元；4.支付廣告費20萬元，取得合規(guī)發(fā)票。要求：計算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅。案例二：某居民企業(yè)2023年度取得以下收入：1.銷售貨物收入500萬元；2.國債利息收入50萬元；3.接受捐贈貨物，公允價值80萬元；4.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得100萬元。要求：計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額。案例三：某個人2023年度取得以下收入：1.工資薪金所得12萬元；2.專項附加扣除：子女教育每月1000元，住房貸款利息每月1000元；3.稅后收入扣除“三險一金”后為9.6萬元。要求：計算該個人2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.論述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別。2.結(jié)合實際案例，分析企業(yè)所得稅稅收籌劃的常見方法及其合理性。---標準答案及解析一、判斷題1.×（業(yè)務(wù)招待費需取得合規(guī)發(fā)票且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)）2.×（需符合專項附加扣除條件）3.×（用于集體福利的貨物進項稅額不得抵扣）4.√5.×（可采用加速折舊法）6.×（抵免限額為境外應(yīng)納稅額與我國稅率的乘積）7.√8.√9.√10.√二、單選題1.C2.C3.B4.B5.C6.A7.C8.B9.C10.C三、多選題1.AB2.ABC3.ABCD4.AB5.ACD6.A7.C8.ABCD9.ABCD10.CD四、案例分析案例一：應(yīng)納增值稅=117÷1.13×13%-13-1.3=13-14.6=-1.6（萬元）由于進項稅額大于銷項稅額，當期無需繳納增值稅，可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。案例二：應(yīng)納稅所得額=500+80+100-50=630（萬元）（國債利息收入免稅，捐贈貨物視同銷售收入）案例三：應(yīng)納稅所得額=120000-1000×12-1000×12-60000=48000（萬元）應(yīng)納稅額=48000×3%=1440（元）五、論述題1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別：-征稅方式：一般納稅人按發(fā)票抵扣進項稅，小規(guī)模納稅人適用簡易征收率；-征收率：一般納稅人稅率多為13%、9%、6%，小規(guī)模納稅人疫情期間可減按1%或3%；-稅負計算：一般納稅人稅負與進項稅相關(guān)，小規(guī)模納稅人稅負固定；-管理要求：一般納稅人需進行進項稅額管理，小規(guī)模納稅人管理要求較