2025年稅務(wù)師考試稅法一易錯題總結(jié)試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2025年稅務(wù)師考試稅法一易錯題總結(jié)試題及答案考核對象：稅務(wù)師考試備考學(xué)員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅納稅人兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅服務(wù)時，應(yīng)分別核算不同稅率銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，無論是否取得發(fā)票，均可稅前扣除。3.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率繳納個人所得稅。4.一般納稅人銷售貨物適用13%的基本稅率，但銷售農(nóng)產(chǎn)品可按9%低稅率征收增值稅。5.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)行業(yè)特點核定。6.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但季度銷售額不超過9萬元的免征增值稅。7.納稅人提供的貨物運輸服務(wù)，可適用6%的增值稅稅率。8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。9.個人購買首套自住房取得的貸款利息，可全額稅前扣除。10.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.交通運輸服務(wù)B.金融保險服務(wù)C.行政單位收費D.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的是（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費C.資本性支出D.業(yè)務(wù)招待費4.個人出租非住房取得的收入，適用的個人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.25%5.一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的情形包括（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售圖書C.銷售不動產(chǎn)D.銷售服裝6.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限為（）。A.3年B.5年C.10年D.20年7.增值稅納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目，應(yīng)（）。A.適用簡易計稅方法B.適用一般計稅方法C.分別核算不同稅率銷售額D.不予征稅8.個人購買首套自住房取得的貸款利息，可稅前扣除的比例為（）。A.50%B.60%C.100%D.80%9.土地增值稅的納稅人是指（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的個人B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的個人或單位D.受讓土地使用權(quán)的個人或單位10.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，應(yīng)（）。A.全額稅前扣除B.不得稅前扣除C.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.減半稅前扣除三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.交通運輸服務(wù)B.金融保險服務(wù)C.行政單位收費D.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)E.建筑工程施工服務(wù)2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費C.資本性支出D.業(yè)務(wù)招待費E.職工教育經(jīng)費3.個人出租住房取得的收入，適用的個人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.25%E.10%減按5%4.一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的情形包括（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售圖書C.銷售不動產(chǎn)D.銷售服裝E.銷售食品5.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限為（）。A.3年B.5年C.10年D.20年E.30年6.增值稅納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目，應(yīng)（）。A.適用簡易計稅方法B.適用一般計稅方法C.分別核算不同稅率銷售額D.不予征稅E.從高適用稅率7.個人購買首套自住房取得的貸款利息，可稅前扣除的比例為（）。A.50%B.60%C.100%D.80%E.90%8.土地增值稅的納稅人是指（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的個人B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的個人或單位D.受讓土地使用權(quán)的個人或單位E.開發(fā)土地使用權(quán)的單位9.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，應(yīng)（）。A.全額稅前扣除B.不得稅前扣除C.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.減半稅前扣除E.全額不得扣除10.下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.交通運輸服務(wù)B.金融保險服務(wù)C.行政單位收費D.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)E.建筑工程施工服務(wù)四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某一般納稅人企業(yè)2024年銷售貨物取得含稅銷售額100萬元，銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額50萬元，提供咨詢服務(wù)取得含稅銷售額20萬元。該企業(yè)適用增值稅稅率分別為13%、9%、6%。已知該企業(yè)期初留抵增值稅進項稅額5萬元，當期發(fā)生可抵扣進項稅額3萬元。請計算該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅額。案例二：某個人出租住房，2024年1月1日至12月31日取得月租金收入5000元，無其他收入。已知當?shù)匾?guī)定個人出租住房減按10%的稅率繳納個人所得稅。請計算該個人全年應(yīng)納個人所得稅額。案例三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該辦公樓原值1500萬元，累計折舊300萬元。已知該企業(yè)適用土地增值稅稅率為30%。請計算該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅額。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策及其適用條件。2.論述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅前扣除規(guī)定及其對稅務(wù)籌劃的影響。---標準答案及解析一、判斷題1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.√解析：2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，必須取得合規(guī)發(fā)票才能稅前扣除。8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得稅前扣除，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。二、單選題1.C2.C3.C4.B5.D6.B7.B8.C9.C10.B解析：3.資本性支出不得稅前扣除，屬于長期投資或固定資產(chǎn)購置支出。8.個人購買首套自住房取得的貸款利息，可全額稅前扣除。三、多選題1.A,B,D,E2.A,B,D,E3.E4.A,B,D,E5.B,C6.C7.C8.A,B,C9.B,C10.A,B,D,E解析：3.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率繳納個人所得稅。9.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得稅前扣除，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。四、案例分析案例一：當期銷項稅額=(100+50+20)/(1+13%)×13%+(100+50+20)/(1+9%)×9%+(100+50+20)/(1+6%)×6%=100×13%+50×9%+20×6%=13+4.5+1.2=18.7（萬元）當期應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=18.7-(5+3)=10.7（萬元）案例二：全年應(yīng)納個人所得稅額=5000×12×(1-10%)×10%=5400×10%=540（元）案例三：土地增值額=2000-(1500-300)=2000-1200=800（萬元）應(yīng)納土地增值稅額=800×30%=240（萬元）五、論述題1.增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策及其適用條件增值稅小規(guī)模納稅人適用的稅收優(yōu)惠政策主要包括：（1）征收率優(yōu)惠：小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。（2）簡易計稅方法：小規(guī)模納稅人不得選擇一般計稅方法，必須適用簡易計稅方法。適用條件：-季度銷售額不超過9萬元（年應(yīng)稅銷售額不超過120萬元）。-不得選擇一般計稅方法。稅收優(yōu)惠政策的意義在于減輕小規(guī)模納稅人的稅負，促進小微企業(yè)發(fā)展。2.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅前扣除規(guī)定及其對稅務(wù)籌