PAGE校外培訓機構(gòu)會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范校外培訓機構(gòu)的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，為機構(gòu)的運營管理、財務決策以及監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查提供準確、完整的財務依據(jù)，促進校外培訓機構(gòu)健康、有序發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的各類校外培訓機構(gòu)，包括但不限于文化課程輔導、藝術(shù)培訓、體育培訓、職業(yè)技能培訓等機構(gòu)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家有關(guān)校外培訓機構(gòu)管理的法律法規(guī)和政策規(guī)定制定。（四）會計核算基礎(chǔ)校外培訓機構(gòu)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法進行記賬。（五）會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。月度和季度會計期間分別自公歷當月1日起至當月末和當季末止。（六）記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的校外培訓機構(gòu)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設置校外培訓機構(gòu)應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置獨立的會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬。（二）會計人員配備會計機構(gòu)負責人、會計主管人員應當具備下列基本條件：1.堅持原則，廉潔奉公；2.具有會計專業(yè)技術(shù)資格；3.主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年；4.熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關(guān)知識；5.有較強的組織能力；6.身體狀況能夠適應本職工作的要求。會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和技能，遵守職業(yè)道德，按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務培訓，保證會計信息合法、真實、準確、完整。（三）會計人員職責1.進行會計核算，及時、準確地記錄和反映校外培訓機構(gòu)的財務收支、資產(chǎn)負債、經(jīng)營成果等情況。2.實行會計監(jiān)督，對本機構(gòu)的經(jīng)濟活動進行審查和監(jiān)督，制止和糾正違反財經(jīng)紀律的行為。3.擬訂本機構(gòu)辦理會計事務的具體辦法。4.參與擬訂經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃，考核、分析預算、財務計劃的執(zhí)行情況。5.辦理其他會計事務。（四）會計工作交接會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設置原則1.合法性原則：應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則：應當為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3.實用性原則：應當符合校外培訓機構(gòu)自身特點，滿足本機構(gòu)實際需要。（二）會計科目分類校外培訓機構(gòu)的會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。具體科目設置如下：1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款預付賬款其他應收款固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)累計攤銷待處理財產(chǎn)損溢2.負債類短期借款應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費其他應付款3.所有者權(quán)益類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配4.成本類主營業(yè)務成本5.損益類主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務支出銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用（三）賬戶設置根據(jù)會計科目設置相應的賬戶，對校外培訓機構(gòu)的經(jīng)濟業(yè)務進行分類核算。賬戶應具備賬戶名稱、日期、憑證號、摘要、借方金額、貸方金額和余額等基本要素。四、財務報表（一）財務報表種類校外培訓機構(gòu)應當編制的財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。（二）財務報表編制要求1.數(shù)字真實：財務報表中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實反映校外培訓機構(gòu)的財務狀況和經(jīng)營成果。2.計算準確：財務報表中的各項數(shù)據(jù)計算必須準確無誤，保證報表的質(zhì)量。3.內(nèi)容完整：財務報表應當按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報或者任意取舍。4.報送及時：財務報表應當在規(guī)定的期限內(nèi)報送有關(guān)部門和單位。（三）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映校外培訓機構(gòu)在某一特定日期財務狀況的報表。它按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分類分項列示，反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。（四）利潤表利潤表是反映校外培訓機構(gòu)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它通過列示收入、成本、費用等項目，反映機構(gòu)在該期間實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損情況。（五）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映校外培訓機構(gòu)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示，反映機構(gòu)現(xiàn)金流量的來源和用途。（六）所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是反映校外培訓機構(gòu)在一定會計期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動情況的報表。它通過列示所有者權(quán)益的期初余額、本期增減變動和期末余額，反映所有者權(quán)益的變動情況。（七）財務報表附注財務報表附注是對財務報表的補充說明，包括對重要會計政策和會計估計的說明、對財務報表重要項目的明細資料、或有事項和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。五、收入核算（一）收入確認原則校外培訓機構(gòu)的收入應當在下列條件均能滿足時予以確認：1.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本機構(gòu)；2.收入的金額能夠可靠地計量。（二）收入分類1.主營業(yè)務收入：指校外培訓機構(gòu)主要經(jīng)營活動所取得的收入，如培訓課程收費、教材銷售等。2.其他業(yè)務收入：指主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，如場地出租收入、設備租賃收入等。3.營業(yè)外收入：指與校外培訓機構(gòu)正常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入，如捐贈收入、罰款收入等。（三）收入核算方法1.主營業(yè)務收入應當按照實際收到的款項或者應收款項的金額入賬。對于預收的培訓課程費用，應當在提供培訓服務期間按照合理的方法分期確認收入。2.其他業(yè)務收入應當按照實際收到的款項或者應收款項的金額入賬。3.營業(yè)外收入應當按照實際收到的款項入賬。六、成本與費用核算（一）成本核算對象校外培訓機構(gòu)的成本核算對象為培訓課程、培訓項目或培訓班級等。（二）成本項目1.直接成本：指與培訓課程、培訓項目或培訓班級直接相關(guān)的成本，如教師薪酬、教材費用、場地租賃費用等。2.間接成本：指與多個培訓課程、培訓項目或培訓班級相關(guān)的成本，如管理人員薪酬、辦公費用、水電費等。間接成本應當按照合理的方法分配計入各個成本核算對象。（三）費用分類1.主營業(yè)務稅金及附加：指校外培訓機構(gòu)從事培訓業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。2.銷售費用：指在銷售培訓課程、教材等過程中發(fā)生的費用，如廣告宣傳費用、銷售人員薪酬等。3.管理費用：指校外培訓機構(gòu)為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用群，如管理人員薪酬、辦公費用、差旅費等。4.財務費用：指校外培訓機構(gòu)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等。（四）成本與費用核算方法1.成本核算應當按照權(quán)責發(fā)生制原則，根據(jù)實際發(fā)生的成本費用進行核算。2.費用應當按照規(guī)定的會計期間進行核算，計入當期損益。七、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)核算1.庫存現(xiàn)金：應當每日進行盤點，做到日清月結(jié)，保證賬實相符。2.銀行存款：應當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結(jié)出余額。3.應收賬款：應當按照購貨單位或接受勞務單位設置明細科目，進行明細核算。對于確實無法收回的應收賬款，應當按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準后，作為壞賬損失處理。4.預付賬款：應當按照供應單位設置明細科目，進行明細核算。對于不符合預付賬款性質(zhì)的款項，應當轉(zhuǎn)入其他應收款核算。5.其他應收款：應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）設置明細科目，進行明細核算。對于確實無法收回的其他應收款，應當按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準后，作為壞賬損失處理。（二）固定資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)定義：指校外培訓機構(gòu)為經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，如房屋、建筑物、教學設備、辦公設備等。2.固定資產(chǎn)入賬價值：應當按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。3.固定資產(chǎn)折舊：應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值，并根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)折舊應當按月計提，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益。4.固定資產(chǎn)清查：應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，并按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準后進行處理。（三）無形資產(chǎn)核算1.無形資產(chǎn)定義：指校外培訓機構(gòu)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)入賬價值：應當按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。3.無形資產(chǎn)攤銷：應當按照使用壽命合理確定攤銷期限，并采用直線法進行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應當按月計提，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益。4.無形資產(chǎn)處置：對于出售、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等處置行為，應當按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準后進行處理，并按照相關(guān)會計準則確認處置損益。八、負債核算（一）流動負債核算1.短期借款：應當按照借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。短期借款利息應當在實際發(fā)生時計入當期損益。2.應付賬款：應當按照購貨單位或接受勞務單位設置明細科目，進行明細核算。對于確實無法支付的應付賬款，應當按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準后，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入核算。3.預收賬款：應當按照購貨單位或接受勞務單位設置明細科目，進行明細核算。對于預收的培訓課程費用，應當在提供培訓服務期間按照合理的方法分期確認收入。4.應付職工薪酬：應當按照“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等應付職工薪酬項目進行明細核算。5.應交稅費：應當按照應交稅費的稅種進行明細核算，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等。（二）非流動負債核算校外培訓機構(gòu)如有長期借款等非流動負債，應當按照借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。長期借款利息應當按照借款費用準則的規(guī)定進行資本化或費用化處理。九、所有者權(quán)益核算（一）實收資本核算實收資本是指校外培訓機構(gòu)投資者按照合同、協(xié)議或章程的約定，實際投入機構(gòu)的資本。實收資本應當按照投資者的名稱或姓名設置明細科目，進行明細核算。（二）資本公積核算資本公積是指校外培訓機構(gòu)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益其他資本公積等。資本公積應當按照資本公積的來源進行明細核算。（三）盈余公積核算盈余公積是指校外培訓機構(gòu)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積應當按照盈余公積的種類進行明細核算。（四）本年利潤核算本年利潤是指校外培訓機構(gòu)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈