2025年國際內(nèi)部審計師（CIA）考試第三部分內(nèi)部審計知識要素仿真試卷2025年國際內(nèi)部審計師（CIA）考試第三部分內(nèi)部審計知識要素仿真試卷

姓名：______班級：______學(xué)號：______得分：______

（考試時間：90分鐘，滿分：100分）

1.**單項選擇題**（共5題，每題2分，共10分）

2.**多項選擇題**（共3題，每題4分，共12分）

3.**判斷題**（共5題，每題2分，共10分）

4.**簡答題**（共3題，每題6分，共18分）

5.**案例分析題**（共2題，第1題12分，第2題20分，共32分）

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**1.單項選擇題（共5題，每題2分，共10分）**

1.內(nèi)部審計部門獨立性主要體現(xiàn)在（）。

A.組織結(jié)構(gòu)上獨立于管理層

B.審計結(jié)果直接向董事會報告

C.審計人員與被審計部門無直接利益關(guān)系

D.審計方法論符合國際標準

2.風(fēng)險評估過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)優(yōu)先關(guān)注（）。

A.歷史審計發(fā)現(xiàn)未整改的問題

B.新出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險

C.管理層未要求的領(lǐng)域

D.上級機構(gòu)強制審計的領(lǐng)域

3.內(nèi)部控制測試中，抽樣方法不適用于（）。

A.交易測試

B.屬性測試

C.統(tǒng)計分析

D.抽樣結(jié)果推論

4.審計報告中的“重大錯報風(fēng)險”是指（）。

A.財務(wù)報表存在重大錯報的可能性

B.審計師未能發(fā)現(xiàn)錯報的概率

C.內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的錯報

D.審計范圍受限的風(fēng)險

5.在審計過程中，審計師應(yīng)優(yōu)先采用（）。

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.抽查法

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**2.多項選擇題（共3題，每題4分，共12分）**

1.內(nèi)部審計部門的職責(zé)包括（）。

A.評估內(nèi)部控制有效性

B.提出改進建議

C.執(zhí)行管理層決策

D.調(diào)查舞弊案件

2.風(fēng)險評估的方法包括（）。

A.流程分析

B.訪談管理層

C.問卷調(diào)查

D.抽樣測試

3.審計報告的要素包括（）。

A.審計范圍

B.審計發(fā)現(xiàn)

C.審計建議

D.審計意見

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**3.判斷題（共5題，每題2分，共10分）**

1.內(nèi)部審計師必須保持客觀性，但不必保持獨立性。（×）

2.審計抽樣適用于所有內(nèi)部控制測試。（×）

3.重大錯報風(fēng)險只能通過審計程序降低，不能完全消除。（√）

4.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期評估自身工作質(zhì)量。（√）

5.審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有問題都必須寫入審計報告。（×）

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**4.簡答題（共3題，每題6分，共18分）**

1.簡述內(nèi)部審計部門應(yīng)如何保持獨立性。

2.解釋風(fēng)險評估的基本步驟。

3.列舉三種常見的審計抽樣方法并簡述其適用場景。

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**5.案例分析題（共2題，第1題12分，第2題20分，共32分）**

**第1題（12分）**

某公司內(nèi)部審計部門在審計銷售與收款循環(huán)時發(fā)現(xiàn)，部分銷售合同未經(jīng)過財務(wù)部門審核，導(dǎo)致潛在的銷售收入虛增風(fēng)險。審計師決定對銷售合同審核流程進行測試，并發(fā)現(xiàn)以下問題：

-30%的銷售合同未附財務(wù)部門審核記錄。

-5%的銷售合同金額存在異常波動。

-審計師建議公司加強合同審核流程，但管理層未予重視。

請回答：

（1）審計師應(yīng)如何評估該風(fēng)險？（4分）

（2）若管理層拒絕整改，審計師應(yīng)采取哪些措施？（4分）

（3）該案例中可能存在的舞弊風(fēng)險有哪些？（4分）

**第2題（20分）**

某制造企業(yè)內(nèi)部審計部門在評估采購循環(huán)時發(fā)現(xiàn)以下問題：

-10%的采購訂單未經(jīng)過比價程序。

-采購部員工與供應(yīng)商存在親屬關(guān)系。

-倉儲部門存在大量積壓原材料，但未及時報廢。

請回答：

（1）審計師應(yīng)如何測試采購訂單的比價程序？（4分）

（2）供應(yīng)商與審計師存在哪些利益沖突？（4分）

（3）積壓原材料可能導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險有哪些？（4分）

（4）若審計師發(fā)現(xiàn)采購部員工存在舞弊嫌疑，應(yīng)如何調(diào)查？（4分）

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8.**簡答題**（共2題，每題7分，共14分）

9.**簡答題**（共2題，每題8分，共16分）

10.**簡答題**（共2題，每題9分，共18分）

11.**綜合題**（共1題，12分）

12.**綜合題**（共1題，15分）

13.**簡答題**（共1題，10分）

14.**簡答題**（共1題，11分）

15.**簡答題**（共1題，13分）

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**8.簡答題（共2題，每題7分，共14分）**

1.簡述內(nèi)部審計師在審計過程中應(yīng)如何保持客觀性。

2.解釋持續(xù)審計與定期審計的區(qū)別。

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**9.簡答題（共2題，每題8分，共16分）**

1.列舉三種常見的審計抽樣方法并簡述其適用場景。

2.內(nèi)部審計部門應(yīng)如何與外部審計師協(xié)作？

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**10.簡答題（共2題，每題9分，共18分）**

1.簡述內(nèi)部審計部門應(yīng)如何保持獨立性。

2.解釋風(fēng)險評估的基本步驟。

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**11.綜合題（共1題，12分）**

某公司內(nèi)部審計部門在審計財務(wù)報告循環(huán)時發(fā)現(xiàn)以下問題：

-20%的銀行對賬單未及時核對。

-財務(wù)報表中部分存貨計價方法與會計政策不符。

-審計師建議公司加強銀行對賬程序，但管理層未予重視。

請回答：

（1）審計師應(yīng)如何測試銀行對賬程序？（4分）

（2）存貨計價方法不符可能導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險有哪些？（4分）

（3）若管理層拒絕整改，審計師應(yīng)采取哪些措施？（4分）

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**12.綜合題（共1題，15分）**

某制造企業(yè)內(nèi)部審計部門在評估生產(chǎn)與存貨循環(huán)時發(fā)現(xiàn)以下問題：

-15%的采購訂單未經(jīng)過比價程序。

-生產(chǎn)部員工與供應(yīng)商存在親屬關(guān)系。

-倉儲部門存在大量積壓原材料，但未及時報廢。

請回答：

（1）審計師應(yīng)如何測試采購訂單的比價程序？（4分）

（2）供應(yīng)商與審計師存在哪些利益沖突？（4分）

（3）積壓原材料可能導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險有哪些？（4分）

（4）若審計師發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)部員工存在舞弊嫌疑，應(yīng)如何調(diào)查？（3分）

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**13.簡答題（共1題，10分）**

簡述內(nèi)部審計部門應(yīng)如何保持客觀性。

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**14.簡答題（共1題，11分）**

解釋持續(xù)審計與定期審計的區(qū)別。

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**15.簡答題（共1題，13分）**

解釋風(fēng)險評估的基本步驟。

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**答案部分**

**1.單項選擇題（共5題，每題2分，共10分）**

1.B

2.B

3.C

4.A

5.B

**2.多項選擇題（共3題，每題4分，共12分）**

1.A,B,D

2.A,B,C,D

3.A,B,C,D

**3.判斷題（共5題，每題2分，共10分）**

1.×

2.×

3.√

4.√

5.×

**4.簡答題（共3題，每題6分，共18分）**

1.內(nèi)部審計部門應(yīng)如何保持獨立性：

-組織結(jié)構(gòu)上獨立于管理層。

-審計人員與被審計部門無直接利益關(guān)系。

-審計結(jié)果直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。

-獲得必要的權(quán)限和資源。

-保持專業(yè)勝任能力和客觀性。

2.風(fēng)險評估的基本步驟：

-確定審計目標。

-識別與審計目標相關(guān)的風(fēng)險。

-分析風(fēng)險的重要性。

-評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。

-優(yōu)先排序風(fēng)險。

3.三種常見的審計抽樣方法及其適用場景：

-簡單隨機抽樣：適用于總體分布均勻的情況。

-系統(tǒng)抽樣：適用于有序數(shù)據(jù)，如連續(xù)編號的憑證。

-分層抽樣：適用于總體異質(zhì)性較高的情況，如按金額分層。

**5.案例分析題（共2題，第1題12分，第2題20分，共32分）**

**第1題（12分）**

（1）審計師應(yīng)如何評估該風(fēng)險：

-評估未審核合同的數(shù)量和金額。

-分析未審核合同可能導(dǎo)致的風(fēng)險（如銷售收入虛增、合同條款不利）。

-評估管理層對風(fēng)險的認識和應(yīng)對措施。

（2）若管理層拒絕整改，審計師應(yīng)采取哪些措施：

-向?qū)徲嬑瘑T會報告該問題。

-發(fā)布保留意見或否定意見的審計報告。

-必要時，考慮向監(jiān)管機構(gòu)報告。

（3）該案例中可能存在的舞弊風(fēng)險：

-銷售人員虛構(gòu)合同以虛增業(yè)績。

-管理層隱瞞不利合同條款。

**第2題（20分）**

（1）審計師應(yīng)如何測試采購訂單的比價程序：

-抽取采購訂單樣本，檢查是否存在比價記錄。

-訪談采購部員工，了解比價程序的執(zhí)行情況。

-測試比價結(jié)果的合理性。

（2）供應(yīng)商與審計師存在哪些利益沖突：

-供應(yīng)商可能提供虛假信息以獲取訂單。

-供應(yīng)商可能影響審計師的獨立性。

（3）積壓原材料可能導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險：

-存貨跌價損失。

-占用大量資金，影響流動性。

-存貨管理成本增加。

（4）若審計師發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)部員工存在舞弊嫌疑，應(yīng)如何調(diào)查：

-收集證據(jù)，如采購記錄、銀行對賬單。

-向管理層報告，必要時向法律部門咨詢。

**8.簡答題（共2題，每題7分，共14分）**

1.內(nèi)部審計師在審計過程中應(yīng)如何保持客觀性：

-避免利益沖突。

-不受管理層或其他利益相關(guān)者的影響。

-保持專業(yè)懷疑態(tài)度。

-公正地記錄和報告審計發(fā)現(xiàn)。

2.持續(xù)審計與定期審計的區(qū)別：

-持續(xù)審計是實時或近乎實時地執(zhí)行審計程序。

-定期審計是定期執(zhí)行審計程序。

-持續(xù)審計可以更及時地發(fā)現(xiàn)和響應(yīng)風(fēng)險。

**9.簡答題（共2題，每題8分，共16分）**

1.三種常見的審計抽樣方法及其適用場景：

-簡單隨機抽樣：適用于總體分布均勻的情況。

-系統(tǒng)抽樣：適用于有序數(shù)據(jù)，如連續(xù)編號的憑證。

-分層抽樣：適用于總體異質(zhì)性較高的情況，如按金額分層。

2.內(nèi)部審計部門應(yīng)如何與外部審計師協(xié)作：

-分享審計計劃和發(fā)現(xiàn)。

-協(xié)調(diào)審計時間表。

-共享審計資源和工具。

-保持溝通，確保審計質(zhì)量。

**10.簡答題（共2題，每題9分，共18分）**

1.內(nèi)部審計部門應(yīng)如何保持獨立性：

-組織結(jié)構(gòu)上獨立于管理層。

-審計人員與被審計部門無直接利益關(guān)系。

-審計結(jié)果直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。

-獲得必要的權(quán)限和資源。

-保持專業(yè)勝任能力和客觀性。

2.風(fēng)險評估的基本步驟：

-確定審計目標。

-識別與審計目標相關(guān)的風(fēng)險。

-分析風(fēng)險的重要性。

-評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。

-優(yōu)先排序風(fēng)險。

**11.綜合題（共1題，12分）**

（1）審計師應(yīng)如何測試銀行對賬程序：

-抽取銀行對賬單樣本，檢查是否存在未核銷的款項。

-訪談財務(wù)人員，了解銀行對賬流程。

-測試銀行對賬結(jié)果的合理性。

（2）存貨計價方法不符可能導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險：

-資產(chǎn)虛高或虛低。

-利潤虛增或虛減。

-稅務(wù)風(fēng)險。

（3）若管理層拒絕整改，審計師應(yīng)采取哪些措施：

-向?qū)徲嬑瘑T會報告該問題。

-發(fā)布保留意見或否定意見的審計報告。

-必要時，考慮向監(jiān)管機構(gòu)報告。

**12.綜合題（共1題，15分）**

（1）審計師應(yīng)如何測試采購訂單的比價程序：

-抽取采購訂單樣本，檢查是否存在比價記錄。

-訪談采購部員工，了解比價程序的執(zhí)行情況。

-測試比價結(jié)果的合理性。

（2）供應(yīng)商與審計師存在哪些利益沖突：

-供應(yīng)商可能提供虛假信息以獲取訂單。

-供應(yīng)商可能影響審計師的獨立性。

（3）積壓原材料可能導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險：

-存貨跌價損失。

-占用大量資金，影響流動性。

-存貨管理成本增加。

（4）若審計師發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)部員工存在舞弊嫌疑，應(yīng)如何調(diào)查：

-收集證據(jù)，如采購記錄、銀行對賬單。

-向管理層報告，必要時向法律部門咨詢。

**13.簡答題（共1題，10分）**

內(nèi)部審計部門應(yīng)如何保持客觀性：

-避免利益沖突。

-不受管理層或其他利益相關(guān)者的影響。

-保持專業(yè)懷疑態(tài)度。

-公正地記錄和報告審計發(fā)現(xiàn)。

**14.簡答題（共1題，11分）**

持續(xù)審計與定期審計的區(qū)別：

-持續(xù)審計是實時或近乎實時地執(zhí)行審計程序。

-定期審計是定期執(zhí)行審計程序。

-持續(xù)審計可以更及時地發(fā)現(xiàn)和響應(yīng)風(fēng)險。

**15.簡答題（共1題，13分）**

風(fēng)險評估的基本步驟：

-確定審計目標。

-識別與審計目標相關(guān)的風(fēng)險。

-分析風(fēng)險的重要性。

-評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。

-優(yōu)先排序風(fēng)險。

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**知識點總結(jié)及詳解**

**1.內(nèi)部審計獨立性**

-知識點：內(nèi)部審計部門的組織結(jié)構(gòu)、審計人員與被審計部門的利益關(guān)系、審計結(jié)果的報告路徑等。

-示例：內(nèi)部審計部門應(yīng)直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，審計人員不應(yīng)參與被審計業(yè)務(wù)的活動，以保持獨立性。

**2.風(fēng)險評估**

-知識點：風(fēng)險評估的定義、步驟、方法等。

-示例：風(fēng)險評估包括確定審計目標、識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響，并優(yōu)先排序風(fēng)險。

**3.審計抽樣**

-知識點：審計抽樣的方法、適用場景、抽樣風(fēng)險等。

-示例：審計抽樣方法包括簡單隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣等，適用于交易測試、屬性測試等。

**4.審計報告**

-知識點：審計報告的要素、類型、編寫要求等。

-示例：審計報告的要素包括審計范圍、審計發(fā)現(xiàn)、審計建議、審計意見等，審計報告的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見等。

**5.內(nèi)部控制**

-知識點：內(nèi)部控制的定義、要素、測試方法等。

-示例：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動等，內(nèi)部控制測試方法包括檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行等。

**6.審計程序**

-知識點：審計程序的定義、分類、執(zhí)行要求等。

-示例：審計程序包括檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行、分析程序等，審計程序應(yīng)具有充分性和適當性。

**7.審計目標**

-知識點：審計目標的定義、分類、設(shè)定要求等。

-示例：審計目標包括財務(wù)報表審計目標、合規(guī)性審計目標、運營審計目標等，審計目標應(yīng)具體、可衡量、可實現(xiàn)、相關(guān)、有時限。

**8.審計證據(jù)**

-知識點：審計證據(jù)的定義、類型、獲取方法、評價要求等。

-示例：審計證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、直接證據(jù)、間接證據(jù)等，審計證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性、可靠性、充分性、適當性。

**9.審計質(zhì)量保證**

-知識點：審計質(zhì)量保證的定義、要素、實施要求等。

-示例：審計質(zhì)量保證包括內(nèi)部質(zhì)量控制和外部質(zhì)量評估，審計質(zhì)量保證應(yīng)貫穿于審計業(yè)務(wù)的全過程。

**10.審計職業(yè)道德**

-知識點：審計職業(yè)道德的定義、原則、規(guī)范等。

-示例：審計職業(yè)道德原則包括誠信、客觀公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的勤勉、保密、獨立性等。

**題型知識點詳解及示例**

**1.單項選擇題**

-知識點：考察對基本概念、原理、方法的掌握程度。