2025年國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ACCA）考試P7高級(jí)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)考前沖刺卷2025年國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ACCA）考試P7高級(jí)審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)考前沖刺卷

姓名：______班級(jí)：______學(xué)號(hào)：______得分：______

（考試時(shí)間：90分鐘，滿分：100分）

1.單選題（共5題，每題2分，共10分）

2.多選題（共3題，每題3分，共9分）

3.判斷題（共4題，每題2.5分，共10分）

4.簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，共20分）

5.案例分析題（共1題，共25分）

6.論述題（共1題，共15分）

7.計(jì)算題（共2題，每題12.5分，共25分）

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1.單選題（共5題，每題2分，共10分）

1.1在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)如何處理？

A.立即出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

B.拒絕接受委托

C.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并調(diào)整審計(jì)程序

D.向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，但不采取進(jìn)一步行動(dòng)

1.2以下哪項(xiàng)不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序？

A.詢問(wèn)管理層和關(guān)鍵員工

B.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

C.重新執(zhí)行控制測(cè)試

D.評(píng)估前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)

1.3在使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)注的是哪個(gè)環(huán)節(jié)？

A.數(shù)據(jù)收集

B.數(shù)據(jù)分析工具的選擇

C.數(shù)據(jù)解讀

D.數(shù)據(jù)可視化

1.4對(duì)于公眾利益實(shí)體，審計(jì)報(bào)告的措辭應(yīng)當(dāng)如何表述？

A.僅使用無(wú)保留意見(jiàn)

B.可使用保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

C.必須包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.可根據(jù)情況使用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段

1.5在審計(jì)抽樣中，以下哪項(xiàng)是分層抽樣的主要優(yōu)勢(shì)？

A.提高樣本代表性

B.減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.簡(jiǎn)化抽樣程序

D.降低審計(jì)成本

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2.多選題（共3題，每題3分，共9分）

2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，可能采用哪些方法？

A.重新執(zhí)行控制

B.詢問(wèn)控制設(shè)計(jì)

C.觀察控制運(yùn)行

D.分析控制頻率

2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮哪些因素？

A.行業(yè)特征

B.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

C.內(nèi)部控制質(zhì)量

D.管理層誠(chéng)信

2.3在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)不可預(yù)見(jiàn)的困難？

A.調(diào)整審計(jì)計(jì)劃

B.增加審計(jì)資源

C.暫停審計(jì)工作

D.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)

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3.判斷題（共4題，每題2.5分，共10分）

3.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

3.2審計(jì)工作底稿的保存期限至少為5年。

3.3在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴(lài)第三方提供的分析性程序結(jié)果。

3.4如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以拒絕出具審計(jì)報(bào)告。

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4.簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，共20分）

4.1簡(jiǎn)述審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要步驟。

4.2解釋為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取書(shū)面聲明，并說(shuō)明其重要性。

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5.案例分析題（共1題，共25分）

某公司為公眾利益實(shí)體，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表已提交審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未得到有效控制。

（2）管理層拒絕披露某項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易。

（3）公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層已進(jìn)行部分更正。

要求：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理上述事項(xiàng)？

（2）說(shuō)明不同情況下審計(jì)報(bào)告的措辭。

（3）解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何與管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

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6.論述題（共1題，共15分）

論述審計(jì)過(guò)程中持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制的重要性，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何實(shí)施持續(xù)監(jiān)控。

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7.計(jì)算題（共2題，每題12.5分，共25分）

7.1假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)某公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)抽樣，樣本規(guī)模為200項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)5項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。樣本錯(cuò)報(bào)率為2.5%。如果可容忍錯(cuò)報(bào)率為5%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要擴(kuò)大樣本規(guī)模？說(shuō)明理由。

7.2某公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析性程序發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率較去年下降20%。假設(shè)正常存貨周轉(zhuǎn)率為8次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何評(píng)估存貨是否存在重大錯(cuò)報(bào)？計(jì)算并說(shuō)明。

8.填空題（共5題，每題2分，共10分）

8.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)是______________。

8.2在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)____________________。

8.3審計(jì)工作底稿的保存期限至少為_(kāi)___________________。

8.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是____________________。

8.5審計(jì)抽樣中，分層抽樣的主要優(yōu)勢(shì)是____________________。

9.名詞解釋?zhuān)ü?題，每題3分，共9分）

9.1內(nèi)部控制

9.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

9.3終極責(zé)任

10.簡(jiǎn)答題（共2題，每題12分，共24分）

10.1簡(jiǎn)述審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

10.2解釋為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取書(shū)面聲明，并說(shuō)明其重要性。

11.案例分析題（共1題，共20分）

某公司為非公眾利益實(shí)體，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表已提交審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）公司內(nèi)部控制存在一般缺陷，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未得到有效控制。

（2）管理層拒絕披露某項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易。

（3）公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層已進(jìn)行部分更正。

要求：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理上述事項(xiàng)？

（2）說(shuō)明不同情況下審計(jì)報(bào)告的措辭。

（3）解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何與管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

12.論述題（共1題，共15分）

論述審計(jì)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)不可預(yù)見(jiàn)的困難，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。

13.計(jì)算題（共1題，共10分）

假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)某公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)抽樣，樣本規(guī)模為150項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)3項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。樣本錯(cuò)報(bào)率為2%。如果可容忍錯(cuò)報(bào)率為5%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要擴(kuò)大樣本規(guī)模？說(shuō)明理由。

14.綜合應(yīng)用題（共1題，共15分）

某公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表中，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析性程序發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足。假設(shè)正常固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比例為5%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何評(píng)估固定資產(chǎn)是否存在重大錯(cuò)報(bào)？計(jì)算并說(shuō)明。

15.報(bào)告寫(xiě)作題（共1題，共10分）

假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正。請(qǐng)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵段落，包括標(biāo)題、段落內(nèi)容和措辭。

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8.填空題（共5題，每題2分，共10分）

8.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)是____________________。

答案：審計(jì)準(zhǔn)則

8.2在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)____________________。

答案：評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并調(diào)整審計(jì)程序

8.3審計(jì)工作底稿的保存期限至少為_(kāi)___________________。

答案：10年

8.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是____________________。

答案：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

8.5審計(jì)抽樣中，分層抽樣的主要優(yōu)勢(shì)是____________________。

答案：提高樣本代表性

9.名詞解釋?zhuān)ü?題，每題3分，共9分）

9.1內(nèi)部控制

答案：內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果和維護(hù)資產(chǎn)的安全而制定和實(shí)施的政策和程序

9.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

9.3終極責(zé)任

答案：終極責(zé)任是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性負(fù)有的最終責(zé)任

10.簡(jiǎn)答題（共2題，每題12分，共24分）

10.1簡(jiǎn)述審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：

識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)特征、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、內(nèi)部控制、管理層誠(chéng)信等，識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，如詢問(wèn)、觀察、檢查和分析性程序，評(píng)估已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度。

10.2解釋為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取書(shū)面聲明，并說(shuō)明其重要性。

答案：

獲取書(shū)面聲明的原因：書(shū)面聲明是管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的聲明，用于確認(rèn)其責(zé)任和提供相關(guān)信息。

重要性：書(shū)面聲明是審計(jì)證據(jù)的重要組成部分，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)管理層責(zé)任，并為審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)。

11.案例分析題（共1題，共20分）

某公司為非公眾利益實(shí)體，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表已提交審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）公司內(nèi)部控制存在一般缺陷，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未得到有效控制。

（2）管理層拒絕披露某項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易。

（3）公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層已進(jìn)行部分更正。

要求：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理上述事項(xiàng)？

答案：

一般缺陷：評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并調(diào)整審計(jì)程序。

關(guān)聯(lián)方交易：要求管理層披露關(guān)聯(lián)方交易，如果拒絕，應(yīng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

重大錯(cuò)報(bào)：要求管理層更正重大錯(cuò)報(bào)，如果拒絕，應(yīng)考慮出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（2）說(shuō)明不同情況下審計(jì)報(bào)告的措辭。

答案：

保留意見(jiàn)：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但不影響整體公允性。

無(wú)法表示意見(jiàn)：無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（3）解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何與管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

答案：

通過(guò)會(huì)議、書(shū)面報(bào)告等方式與管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)，確保管理層了解審計(jì)結(jié)果并采取必要措施。

12.論述題（共1題，共15分）

論述審計(jì)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)不可預(yù)見(jiàn)的困難，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。

答案：

應(yīng)對(duì)不可預(yù)見(jiàn)的困難：通過(guò)持續(xù)監(jiān)控、增加審計(jì)資源、調(diào)整審計(jì)程序等方式應(yīng)對(duì)。

調(diào)整審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)不可預(yù)見(jiàn)的困難，重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整審計(jì)程序和資源分配。

13.計(jì)算題（共1題，每題12.5分，共25分）

7.1假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)某公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)抽樣，樣本規(guī)模為200項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)5項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。樣本錯(cuò)報(bào)率為2.5%。如果可容忍錯(cuò)報(bào)率為5%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要擴(kuò)大樣本規(guī)模？說(shuō)明理由。

答案：

樣本錯(cuò)報(bào)率（2.5%）低于可容忍錯(cuò)報(bào)率（5%），不需要擴(kuò)大樣本規(guī)模。

7.2某公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析性程序發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率較去年下降20%。假設(shè)正常存貨周轉(zhuǎn)率為8次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何評(píng)估存貨是否存在重大錯(cuò)報(bào)？計(jì)算并說(shuō)明。

答案：

正常存貨周轉(zhuǎn)率=8次，存貨平均余額=1000萬(wàn)元/8=125萬(wàn)元

實(shí)際存貨周轉(zhuǎn)率=8*(1-20%)=6.4次，實(shí)際存貨平均余額=1000萬(wàn)元/6.4=156.25萬(wàn)元

存貨增加額=156.25萬(wàn)元-125萬(wàn)元=31.25萬(wàn)元

評(píng)估存貨是否存在重大錯(cuò)報(bào)，需要進(jìn)一步檢查存貨計(jì)價(jià)和減值準(zhǔn)備。

14.綜合應(yīng)用題（共1題，共15分）

某公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表中，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析性程序發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足。假設(shè)正常固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比例為5%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何評(píng)估固定資產(chǎn)是否存在重大錯(cuò)報(bào)？計(jì)算并說(shuō)明。

答案：

正常折舊計(jì)提金額=2000萬(wàn)元*5%=100萬(wàn)元

如果實(shí)際折舊計(jì)提不足，需要計(jì)算實(shí)際折舊金額并評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

15.報(bào)告寫(xiě)作題（共1題，共10分）

假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正。請(qǐng)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵段落，包括標(biāo)題、段落內(nèi)容和措辭。

答案：

審計(jì)報(bào)告標(biāo)題：審計(jì)報(bào)告

段落內(nèi)容：我們審計(jì)了后附的[被審計(jì)單位名稱(chēng)]（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括[列示財(cái)務(wù)報(bào)表名稱(chēng)]。

我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作基礎(chǔ)是我們獲取的所有審計(jì)證據(jù)。

我們的責(zé)任是在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行以獲取合理保證的審計(jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)準(zhǔn)則涉及對(duì)審計(jì)環(huán)境和被審計(jì)單位了解的評(píng)估。審計(jì)準(zhǔn)則還要求我們?cè)u(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們運(yùn)用了職業(yè)判斷，并保持了職業(yè)懷疑態(tài)度。我們?cè)u(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并考慮審計(jì)證據(jù)是否足以支持我們的審計(jì)意見(jiàn)。

我們與負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的管理層進(jìn)行了溝通，并獲取了對(duì)我們的審計(jì)工作的書(shū)面聲明。

我們感謝審計(jì)委員會(huì)和各位董事的支持。

[被審計(jì)單位名稱(chēng)]

[注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名]

[日期]

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知識(shí)點(diǎn)分類(lèi)和總結(jié)

1.審計(jì)基礎(chǔ)理論

-審計(jì)準(zhǔn)則

-審計(jì)目標(biāo)

-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

-審計(jì)證據(jù)

-審計(jì)工作底稿

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

-識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

3.內(nèi)部控制

-內(nèi)部控制定義

-內(nèi)部控制要素

-內(nèi)部控制測(cè)試

-內(nèi)部控制缺陷

4.審計(jì)抽樣

-審計(jì)抽樣方法

-審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

-審計(jì)抽樣程序

-審計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)

5.審計(jì)報(bào)告

-審計(jì)報(bào)告要素

-審計(jì)報(bào)告類(lèi)型

-審計(jì)報(bào)告措辭

-審計(jì)報(bào)告寫(xiě)作

各題型所考察學(xué)生的知識(shí)點(diǎn)詳解及示例

1.單選題

-考察知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、審計(jì)抽樣

-示例：在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答案：評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并調(diào)整審計(jì)程序

2.多選題

-考察知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、內(nèi)部控制測(cè)試方法、審計(jì)證據(jù)來(lái)源

-示例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，可能采用哪些方法？

答案：重新執(zhí)行控制、詢問(wèn)控制設(shè)計(jì)、觀察控制運(yùn)行

3.判斷題

-考察知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)責(zé)任、審計(jì)工作底稿保存期限、書(shū)面聲明重要性

-示例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

答案：正確

4.簡(jiǎn)答題

-考察知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、書(shū)面聲明重要性

-示例：簡(jiǎn)述審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，評(píng)估已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度。

5.案例分析題

-考察知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制缺陷處理、審計(jì)報(bào)告措辭、審計(jì)溝通

-示例：某公司為非公眾利益實(shí)體，2024年財(cái)務(wù)報(bào)表已提交審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：公司內(nèi)部控制存在一般缺陷，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未得到有效控制。管理層拒絕披露某項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易。公司財(cái)務(wù)報(bào)表