第第13頁第14頁第14頁巴彥淖爾市F房地產(chǎn)開發(fā)公司內(nèi)部控制研究目錄TOC\o"1-3"\h\u18949第1章緒論 175341.1研究背景及意義 1113831.1.1研究背景 1115211.1.2研究意義 215711.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2326211.3研究方法 41714第2章相關(guān)基本理論概述 5214782.1內(nèi)部控制概述 5199552.1.1內(nèi)部控制的含義 5232382.1.2內(nèi)部控制要素 591012.2銷售與收款循環(huán)中關(guān)鍵的內(nèi)部控制 668842.2.1職責(zé)分離控制 685862.2.2授權(quán)審批控制 6252272.2.3會計(jì)記錄控制 640652.2.4定期核對控制 6105612.2.5寄送對賬單控制 6250022.2.6內(nèi)部核查程序控制 612483第3章巴彥淖爾市金泰房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司案例分析 722153.1公司概況 7263353.2金泰房地產(chǎn)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制存在問題及分析 7149063.2.1部分不相容職能未曾分離 7222883.2.2越級審批現(xiàn)象 8227973.2.3會計(jì)賬簿不完整 8128073.2.4應(yīng)收賬款的催收缺乏有效控制 843403.3完善公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的對策 9252313.3.1職責(zé)分離 9242663.3.2建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)審批制度 988063.3.3加強(qiáng)會計(jì)記錄的管理 9195503.3.4強(qiáng)化應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的催收管理 1022272總結(jié) 10第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建設(shè)和開展了一批批項(xiàng)目,它不僅滿足了我們現(xiàn)代化社會中人們對于生活物質(zhì)和精神生活水平要求的特殊需求,而且有效地改善了我們現(xiàn)代化社會的生存條件和環(huán)境,提高了我們現(xiàn)代化社會中人們的生存和文化素養(yǎng)。國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示,2018年房地產(chǎn)業(yè)規(guī)模以上實(shí)現(xiàn)所有權(quán)收入占gdp總量的比重為7.03%,2019年房地產(chǎn)業(yè)規(guī)模以上實(shí)現(xiàn)所有權(quán)收入占gdp總量的比例為7.14%,由此可見，房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)增長和財(cái)政收入的貢獻(xiàn)是巨大的。但是對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身的個(gè)性而言，由于周期性的增長和緩慢的收益，在銷售和收款內(nèi)部控制過程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制被廣泛的公認(rèn)為已經(jīng)屬于現(xiàn)代中國企業(yè)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部管理體系，已經(jīng)得到了企業(yè)的廣泛認(rèn)可和接受。內(nèi)部控制制度可以說是我們用來衡量一個(gè)企業(yè)的社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)和管理水平的重要標(biāo)志之一，它使得一個(gè)企業(yè)從自身的實(shí)際需要出發(fā)，主動制定與企業(yè)各個(gè)方面相關(guān)的規(guī)章制度，這樣才能更有效的從根本上提高企業(yè)的經(jīng)營效率，降低管理費(fèi)用和成本。善的內(nèi)部管理控制不僅可以通過幫助企業(yè)防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提高我國會計(jì)數(shù)據(jù)信息服務(wù)質(zhì)量，滿足外部監(jiān)管者及利益相關(guān)者的信息技術(shù)需求，樹立一個(gè)良好的企業(yè)文化形象，更是企業(yè)可持續(xù)不斷發(fā)展的內(nèi)在要求與必然條件。1.1.2研究意義企業(yè)內(nèi)部控制是運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)的各種系統(tǒng)科學(xué)理論、控制技術(shù)和信息化理論，按照企業(yè)的控制與管理原則及其特點(diǎn)而建立起來的控制制度。他對于完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高管理水平，防止舞弊行為，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)活動效率和社會效益等具有重要的意義。企業(yè)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，因此對其研究，將更有利于企業(yè)的有效管理。如：保證各種業(yè)務(wù)的辦理均經(jīng)授權(quán)允許，防止且及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或者徇私舞弊，避免管理上的漏洞；保證會計(jì)核算會計(jì)信息等真實(shí)合規(guī)；促進(jìn)企業(yè)在合理地控制自身風(fēng)險(xiǎn)，在賒銷收益和應(yīng)收賬款增加可能造成的損失之間取得良好平衡。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀（1）國內(nèi)研究現(xiàn)狀鄔愛珍(2018)選取A房產(chǎn)公司在銷售過程中發(fā)生的舞弊行為,分析企業(yè)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié),從企業(yè)內(nèi)部控制角度找出A房產(chǎn)公司發(fā)生舞弊行為的原因,運(yùn)用內(nèi)部控制基本原理,提出解決問題的對策[1]。路雅斐（2019）選取C房地產(chǎn)企業(yè)作為研究案例,通過沒有設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、銷售合同審核存在漏洞等弱點(diǎn)分別從設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、借助外部專家完善風(fēng)險(xiǎn)評估工作、通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能加強(qiáng)對區(qū)域公司的控制方面提出改進(jìn)策略[2]。詹羽茜（2020）選取KY房地產(chǎn)企業(yè)作為研究案例，通過對員工過度追求業(yè)績而忽視風(fēng)險(xiǎn)、員工綜合素質(zhì)較低、內(nèi)控意識淡薄等問題進(jìn)行分析，出了優(yōu)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)流程、有效運(yùn)行內(nèi)部控制運(yùn)行水平的保障措施，對KY房地產(chǎn)企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展起到積極的作用[3]。龐曉萌（2020）針對銷售計(jì)劃不科學(xué)、定價(jià)不合理、合同管理不當(dāng)?shù)葐栴}提出了相應(yīng)的完善策略，認(rèn)為從及時(shí)調(diào)整銷售計(jì)劃，完善銷售定價(jià)審批流程，建立動態(tài)的信用管理流程等措施出發(fā)，更從內(nèi)部控制意識、制度執(zhí)行、效果考核方面提出了保障措施，以保證優(yōu)化措施的有效性[4]。綜上所述，各公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中的各種問題都需要采取適當(dāng)且對癥下藥的補(bǔ)救措施，以改善公司內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，提高公司效率，改善企業(yè)經(jīng)營管理。（2）國外研究現(xiàn)狀A(yù)yuOgiFazny和HariSetiyawati（2020）通過對阿曼納伊薩尼伊斯蘭融資銀行的所有員工采取普查的方式，研究通過內(nèi)部控制五要素等來衡量內(nèi)部控制制度的應(yīng)用、衡量公司良好治理原則的應(yīng)用、衡量財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，作者認(rèn)為內(nèi)部控制制度的運(yùn)用和良好公司治理原則的運(yùn)用對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量產(chǎn)生影響[5]。QiongDuan(2020)對基于內(nèi)部控制視角的A醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理研究，作者認(rèn)為資本管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，內(nèi)部控制是企業(yè)提高經(jīng)營效率、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。作者基于內(nèi)部控制的資金管理可能存在的一些問題，提出優(yōu)化項(xiàng)目、完善基金管理等措施[6]。ZoranTodorovi?和Bo?oVukoja（2020）通過研究黑山企業(yè)內(nèi)部控制，得出結(jié)論，建立內(nèi)部控制的興趣，受到官場腐敗的增加和商業(yè)道德侵蝕的影響，企業(yè)的分權(quán)管理過程隨公司的不斷擴(kuò)大不斷復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部不僅需要內(nèi)部控制，還需要內(nèi)部控制。[7]。HariSetiyawati（2020）針對印度尼西亞扎卡特的巨大潛力以及大量扎卡特資金因不負(fù)責(zé)任的財(cái)務(wù)報(bào)告而腐敗的問題，通過對雅加達(dá)和班頓的阿米爾扎卡特機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制能力和財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任的調(diào)查，研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制制度的作用對財(cái)務(wù)報(bào)告問責(zé)有顯著的正向影響[8]。在上述文獻(xiàn)中，如果公司擁有完善的內(nèi)部控制程序，就可以加強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高公司的控制水平，吸引投資者的投資。1.3研究方法（1）文獻(xiàn)研究法：論文通過搜集、鑒別、整理相關(guān)文獻(xiàn)，并通過對房地產(chǎn)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部審計(jì)和相應(yīng)的審計(jì)對策的有關(guān)文獻(xiàn)的參考與研究，充實(shí)相關(guān)理論知識并逐步形成對了文獻(xiàn)的科學(xué)性認(rèn)識，以此作為本論文的理論研究基礎(chǔ)。（2）案例分析法：論文通過對巴彥淖爾市金泰房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司此案例的研究與剖析，結(jié)合相關(guān)理論知識，分析財(cái)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并提出相應(yīng)的審計(jì)對策。（3）系統(tǒng)分析法;論文將巴彥淖爾市金泰房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司作為研究區(qū)域，對銷售與收款循環(huán)的實(shí)際情況進(jìn)行研究，系統(tǒng)分析銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在的問題及原因，探索公司優(yōu)質(zhì)發(fā)展的途徑。第2章相關(guān)基本理論概述2.1內(nèi)部控制概述2.1.1內(nèi)部控制的含義現(xiàn)今，對于內(nèi)部控制的含義國際上普遍接受的說法是：“內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)的董事會、管理層和其他所有就職于企業(yè)內(nèi)部的員工追求一個(gè)共同目標(biāo)的過程，旨在為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確可靠性、業(yè)務(wù)工作效率以及符合適用的法律法規(guī)提供合理的財(cái)務(wù)保證。”根據(jù)這一定義，企業(yè)的內(nèi)部控制管理不僅是公司管理層的責(zé)任，而且需要公司全體員工的共同努力。2.1.2內(nèi)部控制要素一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制通常從五個(gè)方面進(jìn)行審查，也稱為內(nèi)部控制的五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境是一個(gè)整體的總稱，它直接影響各種內(nèi)部因素在公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本構(gòu)建和實(shí)際運(yùn)行過程中的地位，是構(gòu)成公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估主要是了解、預(yù)測各項(xiàng)業(yè)務(wù)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)程度，通過科學(xué)的方法來評估預(yù)測在公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)際過程中可能出現(xiàn)的各種不確定性，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。（3）控制活動是在對風(fēng)險(xiǎn)評估得出結(jié)果以后，通過分析，建立和完善對風(fēng)險(xiǎn)控制的措施手段，是進(jìn)行內(nèi)部控制活動的具體手段。（4）信息溝通是指按照規(guī)定的信息流程，在規(guī)定的期限內(nèi)，以特定方式及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞企業(yè)的有關(guān)信息，保證企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外界之間信息交流的順利、有效,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。（5）內(nèi)部監(jiān)督主要是指企業(yè)通過具體的手段，對企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況向管理層提交評估報(bào)告和意見說明，評價(jià)內(nèi)部控制有效性，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保障。2.2銷售與收款循環(huán)中關(guān)鍵的內(nèi)部控制2.2.1職責(zé)分離控制公司需要確保權(quán)利權(quán)和責(zé)任得到明確界定。還需要建立問責(zé)制，隔離不兼容的業(yè)務(wù)。例如，必須將對客戶的信用檢查與銷售合同的簽訂分開，并且將批準(zhǔn)、簽字和郵寄銷售合同的不兼容義務(wù)必須分開并加以規(guī)范。2.2.2授權(quán)審批控制授權(quán)審批主要包括審核客戶訂單、審批即將交付的訂單、業(yè)務(wù)量大且符合企業(yè)制定的優(yōu)惠折扣訂單、批準(zhǔn)對需要采取賒銷方式進(jìn)行交易的客戶的成功授權(quán)、批準(zhǔn)對于有質(zhì)量問題的貨物進(jìn)行退貨加工等業(yè)務(wù)。2.2.3會計(jì)記錄控制對企業(yè)所出具的銷售收據(jù)、有關(guān)文件、制度說明、交易憑證等進(jìn)行完整清晰的記錄，就能夠有效監(jiān)督和管理一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。與銷售與收款有關(guān)的文件主要包括：銷貨發(fā)票、銷貨單、銀行回單、退貨單、出庫單、對賬單等。2.2.4定期核對控制應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬，營業(yè)收入總賬，明細(xì)賬等等應(yīng)定期互相核對，或者與總分類賬進(jìn)行核對。應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款對賬制度，由獨(dú)立人員負(fù)責(zé)每月向客戶寄送對賬單，并定期檢查賬齡較長的欠款。2.2.5寄送對賬單控制為了更好地管理應(yīng)收賬款和預(yù)付款賬戶，公司需要定期與銀行進(jìn)行溝通，了解賬戶的實(shí)際情況，對于處于貸款申請階段的客戶要及時(shí)追蹤相關(guān)進(jìn)度，便于貨物銷售的順利進(jìn)行。2.2.6內(nèi)部核查程序控制由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員對銷貨業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行核查，這些工作是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)必須要采取的一項(xiàng)有效控制手段。

第3章巴彥淖爾市金泰房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司案例分析3.1公司概況巴彥淖爾市金泰房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司成立于2010年12月，是一家以房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營（憑資質(zhì)經(jīng)營）為主業(yè)，建筑機(jī)械租賃；房屋租賃為一般項(xiàng)目的公司，公司地址位于內(nèi)蒙古巴彥淖爾市烏拉特中旗，注冊資金1000萬元。目前已經(jīng)結(jié)束金泰小區(qū)與金泰酒店的開發(fā)建設(shè)。公司目前在職員工多名，1名執(zhí)行董事為公司法定代表人，1名經(jīng)理，1名監(jiān)事。公司內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)較為簡單，公司堅(jiān)持以客戶為導(dǎo)向的誠信經(jīng)營，不斷提高專業(yè)技能和水平，努力提高當(dāng)?shù)厥袌鲂蜗蠛蜕钏?。金泰房地產(chǎn)公司的組織架構(gòu)如下圖3-1所示:圖3-1金泰房地產(chǎn)公司組織結(jié)構(gòu)金泰房地產(chǎn)公司作為中游企業(yè)，2019年應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重為49.96%,且應(yīng)收賬款金額年上下幅度不大，存在壞賬、呆賬，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加。密切關(guān)注賬齡超過一年的應(yīng)收賬款，積極催賬，預(yù)防壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.2金泰房地產(chǎn)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制存在問題及分析3.2.1部分不相容職能未曾分離公司的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，對不相容職位分離原則認(rèn)識不足。主要表現(xiàn):①財(cái)務(wù)部門和銷售部門的分擔(dān)不明確。T女士某既負(fù)責(zé)房地產(chǎn)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)，簽訂合同，又可以負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，管理銷售證書，既理“事”，又理“賬”，沒有監(jiān)督與制約，為她可能發(fā)生舞弊行為創(chuàng)造了便利的條件。②財(cái)務(wù)部門的出納人與記賬人兼任的情況。會計(jì)人員不僅要管理金錢，還保管會計(jì)文件，充分利用管理會計(jì)文件的機(jī)會操縱金錢來隱藏或掩蓋自己的行為。一家企業(yè)的收入、支出、費(fèi)用、債券、債務(wù)的登記，是一家企業(yè)會計(jì)清算的依據(jù)，也是發(fā)生現(xiàn)金流交易的依據(jù)，由出納員兼任，易監(jiān)守自盜或者偷竊。3.2.2越級審批現(xiàn)象金泰房地產(chǎn)公司雖然已經(jīng)建立內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確了單位內(nèi)部各級人員的職責(zé)和權(quán)限。但是，在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中,業(yè)務(wù)人員可以越過經(jīng)理直接請高級領(lǐng)導(dǎo)簽名,報(bào)銷者可以越過經(jīng)理直接找高層相熟領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行清算，這種越級審批的方式造成了審批只是一種形式,不能起到實(shí)際控制作用。3.2.3會計(jì)賬簿不完整會計(jì)賬簿設(shè)定不充分，相關(guān)明細(xì)賬設(shè)置不全。金泰房地產(chǎn)公司沒有設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，直接使用簡單電子表格代替，雖然可以體現(xiàn)購入時(shí)間和報(bào)廢時(shí)間，但如果發(fā)生特殊情況，可能會過度記賬或提前報(bào)廢。沒有按國家有關(guān)規(guī)定分類設(shè)置會計(jì)賬簿，而是每年年末一并打印賬簿，且賬簿裝訂沒有按要求分賬,各種賬簿合訂成一本賬簿。第一，不符合會計(jì)法相關(guān)規(guī)定，第二，金泰房地產(chǎn)公司屬于中流企業(yè)，每年的賬務(wù)很多，不分類設(shè)定賬簿，容易造成混亂，延誤正常會計(jì)業(yè)務(wù)處理。3.2.4應(yīng)收賬款的催收缺乏有效控制企業(yè)信用管理制度不健全。企業(yè)信用銷售前客戶的資產(chǎn)信用評估較弱，缺乏規(guī)范的評價(jià)程序。為了銷售額的增長和收入的增加，客戶通過信用卡的銷售來爭奪市場。大量未收回的資產(chǎn)不能及時(shí)回收，甚至惡意承諾設(shè)立不經(jīng)濟(jì)債權(quán)給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。（2）企業(yè)設(shè)置了對應(yīng)收賬款的跟蹤控制制度，但它是無用的，缺乏行動。例如銷售部門不與財(cái)務(wù)部門迅速對賬，不分離財(cái)務(wù)與銷售，應(yīng)收賬款將繼續(xù)升高，應(yīng)收賬款賬齡逐漸增長;企業(yè)沒有實(shí)行應(yīng)收賬款定期對賬制度，在交易過程中資金流動存在時(shí)空差異，而且票據(jù)的轉(zhuǎn)移和記錄也有可能出現(xiàn)錯(cuò)誤。3.3完善公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的對策3.3.1職責(zé)分離房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)和社會關(guān)系的影響，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，適應(yīng)內(nèi)部控制制度的基本原則和要求，掌握銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的要點(diǎn)，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，首先明確各人職位分工，堅(jiān)持不相容的職務(wù)分工。這些重要的一環(huán)，是為了不應(yīng)對業(yè)務(wù)得辦理、合同的簽訂、開票、住房貸款的回收等各個(gè)部門，各司其職，任何一個(gè)部門、職務(wù)和各個(gè)崗位互相牽制，減少了發(fā)生不正當(dāng)行為的概率。其次，加強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行程序。執(zhí)行程序以崗位分工的各崗位為基礎(chǔ)，要明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的任命和權(quán)限，并保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)范的業(yè)務(wù)活動流程進(jìn)行周期性循環(huán)。3.3.2建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)審批制度規(guī)范財(cái)務(wù)結(jié)算審批制度,按照系統(tǒng)中預(yù)先設(shè)定的清算金額進(jìn)行清算,按照預(yù)先設(shè)定的流程進(jìn)行審查和批準(zhǔn),進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)審批，使審批流程越來越趨于安全標(biāo)準(zhǔn)化。事前審批和事后審批相結(jié)合。公司財(cái)務(wù)部門在部分成本費(fèi)用支出進(jìn)行事前預(yù)算審查,事后核準(zhǔn)控制。特別是一些金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出,必須事前進(jìn)行預(yù)算,準(zhǔn)備書面報(bào)告,向有關(guān)具有相應(yīng)職權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行請示審批。嚴(yán)格業(yè)務(wù)審批制度。各級管理人員必須在授權(quán)管理范圍內(nèi)行使對應(yīng)職權(quán)，業(yè)務(wù)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，防止發(fā)生越權(quán)交易行為。3.3.3加強(qiáng)會計(jì)記錄的管理會計(jì)記錄控制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵,是會計(jì)信息資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的關(guān)鍵之一。公司應(yīng)采取以下措施:首先,嚴(yán)格遵守原始憑證審核制度,確保原始憑證的真實(shí)性、可靠性、準(zhǔn)確性。其次,進(jìn)一步充實(shí)會計(jì)記錄的程序。會計(jì)記錄程序是控制會計(jì)記錄的重要環(huán)節(jié),是確保會計(jì)資料真實(shí)性、準(zhǔn)確性的重要方法。最后,確立嚴(yán)格的內(nèi)部復(fù)查稽核制度，是“減少誤差、防止不正當(dāng)行為”必不可少的重要舉措。會計(jì)記錄反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、處理和結(jié)果。建立健全的會計(jì)